2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I)
1. Deducción por inversión en vivienda habitual.
Socio
Eliminación de la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual para
adquisiciones anteriores al 20 de enero de 2006, con efectos 15 de julio de 2012.
En relación con la supresión de la deducción por adquisición de vivienda habitual únicamente se
puede decir que la misma se anunció para las adquisiciones realizadas a partir del 1 de enero de 2013
por el Ministro Montoro en la rueda de prensa celebrada tras el Consejo de ministros del pasado día
13, y que asimismo se menciona en la primera parte de la Exposición de Motivos del RDL, pero no se
recoge en el articulado del mismo. Por lo tanto, mientras no se produzca una regulación en este
sentido, la deducción por inversión en vivienda habitual contenida en el artículo 68.1 de la Ley del
IRPF, continúa en vigor.
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3. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (II)
2. Incremento de tipos de retención de profesionales y determinados rendimientos de trabajo:
CON EFECTOS DESDE 1 SEPTIEMBRE DE 2012
Socio
Incremento retención del 15% al 19% a rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos,
conferencias, coloquios, seminarios, o derivados de la elaboración de obras literarias,
artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación.
Incremento retención del 15% al 19% a rendimientos de actividades profesionales.
Incremento retención del 7% al 9% a rendimientos satisfechos a recaudadores municipales,
mediadores de seguros que utilicen los servicios de auxiliares externos y delegados comerciales de la
entidad pública empresarial Loterías y Apuestas del Estado.
No obstante lo anterior, se establece un RÉGIMEN TRANSITORIO desde el 1 de septiembre de 2012 para
los años 2012 y 2013:
retención o ingreso a cuenta sobre determinados rendimientos del trabajo (cursos, seminarios,
elaboración de obras literarias...) ySociedad Administrador
de rendimientos de actividades profesionales, satisfechos o
abonados a partir del 1 de septiembre de 2012: 21%
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4. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (III)
2. Incremento de tipos de retención de profesionales y determinados rendimientos de trabajo:
Hasta el 31 de agosto de 2012 Socio
15%
Desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 21%
A partir del 1 de enero de 2014 19%
En los territorios forales del País Vasco, se aplican tipos idénticos en materia de rendimientos de
actividades económicas y profesionales, por lo que lo dispuesto en esta tabla es directamente aplicable.
Por lo que se refiere a los rendimientos derivados de los cursos, conferencias, coloquios, seminarios, o
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derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su
explotación, en País Vasco se consideran que son rendimientos de actividades económicas, por lo que
igualmente opera el incremento de tipos.
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5. Impuesto sobre Sociedades (I)
Medidas con efectos para períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2012 y 2013:
1- Establecimiento de un nuevo límite temporal para la compensación de bases imponibles
negativas generadas en ejercicios anteriores para sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones haya
superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que se
Socio
inicien los períodos impositivos dentro del año 2012 ó 2013:
INCN 12 meses anteriores Compensación de las BI negativas
< 20.000.000 € Sin límite
≥ 20.000.000 € e < 60.000.000 € 50% (anteriormente 75%) de la BI previa a dicha
compensación
≥ 60.000.000 € 25% (anteriormente 50%) de la BI previa a dicha
compensación
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6. Impuesto sobre Sociedades (II)
2- Límites para las amortizaciones fiscalmente deducibles:
a) Fondo de comercio: máximo centésima parte de su importe (excepto para contribuyentes del IRPF cuyo INCN*
sea <10 millones de euros).
b) Activos intangibles de vida útil indefinida: cincuentava parte de su importe (excepto contribuyentes del IRPF
Socio
cuyo INCN sea <10 millones de euros).
3- Medidas con efectos para pagos fraccionados cuyos plazos de declaración se inicien a partir del 15 de
julio de 2012, correspondientes a períodos impositivos iniciados dentro de los años 2012 y 2013:
- Inclusión modalidad del artículo 45.3 del TRLIS: 25% de los dividendos y rentas que proceden de la
transmisión de participaciones que tienen derecho al régimen de exención.
- Elevación del porcentaje de cálculo de los pagos fraccionados artículo 45.3 del TRLIS:
1º.- Sujetos pasivos con V.O < 6.010.121,04 € durante los 12 meses anteriores :
porcentaje = tipo de gravamen redondeado por defecto x 5/7 .
* INCN: Importe neto de la cifra de negocioSociedad Administrador
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7. Impuesto sobre Sociedades (III)
2º.- Sujetos pasivos cuyo V.O haya superado 6.010.121,04 € durante los 12 meses anteriores :
- Si es < 10.000.000 de €: porcentaje= 5/7 x tipo de gravamen redondeado por defecto
- Si es, al menos 10.000.000 de € pero < 20.000.000 de €: porcentaje = 15/20 x tipo de gravamen
redondeado por defecto
Socio
- Si es, al menos 20.000.000 de € pero < 60.000.000 de €: porcentaje = 17/20 x tipo de gravamen
redondeado por defecto
- Si es al menos 60.000.000 de €: porcentaje = 19/20 x tipo de gravamen redondeado por defecto
- Elevación del importe mínimo establecido para grandes empresas:
1. Sujetos pasivos con INCN en los 12 meses anteriores sea de al menos 20.000.000 de €: pagos
fraccionados no puede ser inferior al 12%.
2. Entidades que al menos el 85 % de los ingresos corresponda a rentas a las que resulte de aplicación
las exenciones previstas en los artículos 21 y 22 (para evitar la doble imposición económica
internacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la transmisión de valores
representativos de los fondos propios de entidades no residentes en territorio español u obtenidas en
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el extranjero a través de un establecimiento permanente) o la deducción prevista en el artículo 30.2 del
TRLIS (evitar doble imposición interna): pagos fraccionados 6%.
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8. Impuesto sobre Sociedades (IV)
Medidas con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2012:
Socio
Extensión de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros a las entidades que no forman parte
de un grupo.
Se matiza que para las entidades cuyo período impositivo fuese inferior a un año, el umbral de gastos
financieros deducibles sin limitación será el resultado de multiplicar 1.000.000 € por la proporción existente
entre la duración del período impositivo respecto del año.
Medida con efectos a partir del 15 de julio de 2012:
Se aumenta el tipo del 8% al 10 % del gravamen especial sobre dividendos y rentas de fuente
extranjera (derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades no
residentes en territorio español y de la percepción de dividendos) que fue aprobado por el Real Decreto-ley
12/2012,
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9. Impuesto sobre el Valor Añadido (I)
Medidas con efectos desde el 1 de septiembre de 2012:
El tipo general pasa del 18 % 21 %.
Socio
El tipo reducido pasa del 8 % 10 %.
Se reducen las actividades que aplican el tipo reducido del IVA, pasando las
siguientes a tributar al 21 %:
El tipo súper reducido se mantiene en el 4 %, así como las actividades que
tributan al mismo.
En los territorios forales de País Vasco no hay competencia propia sobre el IVA,
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por lo que estas modificaciones también les afectan.
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10. Impuesto sobre el Valor Añadido (II)
Tributación de la transmisión de viviendas sujetas a IVA:
Socio
Hasta el 31 de diciembre de 2012 4 %.
A partir del 1 de enero de 2013 10 %.
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11. Impuesto sobre el Valor Añadido (III)
Actividades que dejan de tributar en el tipo reducido para pasar al tipo general:
Flores y plantas vivas de carácter ornamentales.
Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas u otros análogos.
PS realizadas por intérpretes, artistas, directores y técnicos,
Socio
Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte o la educación física cualquiera que sea la
persona o entidad a cuyo cargo se realice la prestación.
Servicios funerarios efectuados por las empresas funerarias y los cementerios, y las entregas de bienes
relacionados con los mismos efectuadas a quienes sean destinatarios de los mencionados servicios.
Asistencia sanitaria, dental y curas termales que no gocen de exención de acuerdo con el art 20.
Servicios de peluquería.
Suministro y recepción de servicios de radiodifusión y televisión digital.
AIB de objetos de arte cuando el proveedor de los mismos sea cualquiera de las personas citadas en el
número anterior.
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Entradas teatros, circos, espectáculos y festejos taurinos con excepción de las corridas de toros, parques
de atracciones y atracciones de feria, conciertos, bibliotecas, museos, parques zoológicos, salas
cinematográficas y exposiciones, así como a las demás manifestaciones similares de carácter cultural
cuando no estén exentas.
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12. Impuesto sobre el Valor Añadido (IV)
2- Concepto de entrega de bienes en ejecuciones de obra: ejecutor obra aporte materiales y el coste de los
mismos tiene que exceder del 40% de la BI.
3.- Elevación compensaciones a tanto alzado en el Régimen especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca:
- 12% (anteriormente 10%) entregas de productos naturales obtenidos en las explotaciones agrícolas o
forestales y en los servicios accesorios de las mismas.
- 10,5% (anteriormente 8,5%) entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o
pesqueras y en los servicios de carácter accesorio de las mismas.
Tipos del Régimen especial del recargo de equivalencia:
– 5,2% (anteriormente 4%)
– 1,4% (anteriormente 1%).
– 0,50%.
– Entregas sujetas a IE sobre las labores del tabaco: 1,75%.
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13. Otras medidas
•Beneficios fiscales aplicables a la «Candidatura de Madrid 2020» (disp. Adic. 17ª).
Tendrá la consideración de acontecimiento de excepcional interés público (art. 27 de la Ley de régimen fiscal
de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo).
Socio
•Duración del programa de apoyo: ejercicios 2012 y 2013.
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