Keynote breve sobre las infracciones tributarias en la República Domincana de acuerdo con la Ley 11-92 o Código Tributario

1. Las Infracciones
Tributarias
Evaristo Regalado

2. CONTEXTO:
REPÚBLICA
DOMINICANA

3. Infracciones son las diversas
formas de incumplimiento de:
Las disposiciones
… y las normas
tributarias
Las leyes
Tipificadas en la Ley 11-92 y
sancionadas por la Administración
Tributaria y por los tribunales
competentes de la República

4. Infracciones que para
configurarse no necesitan de
la intención expresa del
infractor mediante el engaño
o la culpa
FALTAS
Son infracciones que se
cometen por medio del
engaño, el dolo y con intención
culposa, por lo que no son
susceptibles de error excusable
DELITOS
Las infracciones se
tipifican en:
• Faltas Tributarias y
• Delitos Tributarios
Las primeras son
sancionadas de forma
pecuniaria para el infractor;
Las segundas pueden ser
sancionadas con penas
más severas, como la
prisión, dictada por los
tribunales penales u
ordinarios.

5. LA EVASIÓN
TRIBUTARIA
Que consiste en la omisión
total o parcial del impuesto o
en realizar una presentación de
declaración falsa o inexacta
LA MORA
Consiste en pagar la deuda
tributaria de manera inoportuna
(fuera del plazo estipulado)
INCUMPLIMIENTO
DEBERES FORMALES
… de los CONTRIBUYENTES,
FUNCIONARIOS Y
TERCEROS. Toda acción de
omisión que obstaculice la
determinación de la obligación
tributaria, el control y la
fiscalización por la Adm. Trib.
INCUMPLIMIENTO FUNC.
PUBLICOS
… ajenos a la Adm. Trib. pero
revestidos de fé pública y que
tienen a su cargo deberes
relacionados con la misma,
como notarios, registradores…
Tipos de Faltas Tributarias

6. •Recargos
•Intereses
•Cancelación de licencias y
permisos
•Cierre de establecimientos
•Cárcel
Las sanciones a las
infracciones tienen
diferentes grados

7. 2 Del tipo operacional
1 Del tipo pecuniario
($$$)
Evasión Tributaria y Sanciones
Hasta dos veces el monto del tributo
omitido. En caso de que no pueda
determinarse el monto evadido entre
10 y 50 salarios mínimos
2x
Cargos por mora
+ Cargos
Cargos por interés indemnizatorio
+ Interés indemnizatorio
$75
$50
$25
Clausura del local o establecimiento
comercial
Clausura

8. 4%10%
Recargo
Mora y Sanciones
Del 10% el primer mes o
fracción de mes
Del 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fracción de mes
subsiguiente

9. No emitir facturas con número de
comprobante fiscal
NCF
No presentar las declaraciones
No declaración
Ofrecer datos falsos al momento de su
inscripción como contribuyente
Falsedad de información
No anexar la documentación y los informes
que correspondan
Anexos
No llevar los libros o registros que requiere
la Ley
No registros
No emitir el formato 606 y los otros exigidos
por la normativa tributaria; así como negarse a
dar las informaciones que solicite la Adm. Trib.
606 +
Incumplimiento Deberes Formales y Sanciones

10. 3
De 5 a 30 salarios mínimos
Multa
1
Como la suspensión de de
concesiones, privilegios,
permisos, etc.
Sanciones
Accesorias2
De los ingresos declarados
en el período
inmediatamente anterior
0.25%
3
Incumplimiento Deberes Formales y Sanciones

11. Incumplimiento de los Funcionarios Públicos y Sanciones
De 5 a 30 salarios mínimos
Multas
Aplicables en los tribunales correspondientes
Sanciones Penales

12. FABRICACIÓNY
FALSIFICACIONDE
ESPECIESYVALORESF.
ELABORACIÓN
Y
COM
ERCIO
CLANDESTINO
DE
PROD.SUJETOS
A
IM
P.
DEFRAUDACIÓN
TRIBUTARIA O FISCAL
01
Cometen este delito quienes tratando
de evitar el pago de tributos falsifique:
comprobantes fiscales, sellos, papel
timbrado, marbetes o calcomanías,
etc.
02
Cuando se elaboran productos sin
obtener los permisos, que usen
materias primas distintas a las
autorizadas, etc.
03
Cuando el contribuyente simula , oculta
o realiza maniobras para que la Adm.
Trib. incurra en error en la determinación
del tributo, con el objetivo de facilitar la
evasión total o parcial
Tipos de Delitos Tributarios

13. 01 Que van desde 2 hasta 10 veces el monto del
tributo defraudado
Multas
02 Desde 6 días haasta 2 años
Prisión
04 Cierre del establecimiento
Clausura
03 De los bienes objeto de infracción o que fueron
utilizados para cometerla
Comiso
05 Impedimento para el ejercicio de profesiones u
oficios
Inhabilitación
Defraudación Tributaria y Sanciones

14. Multas de 20 a 200
salarios mínimos
01
Prisión de 6 días a 2
años
02
Comiso de los
bienes objeto de la
infracción
03
Clausura del local o
establecimiento
04
Cancelación de
licencias, permisos y
privilegios
05
Elaboración, Comercio Clandestino y Sanciones

15. Comprobantes Fiscales01
Papel Timbrado03
Marbetes y
Calcomanías
04
Sellos02
Fabricación, Falsificación de Especies, Valores
Fiscales y Sanciones
MUMULTA DE 30 A 100
SALARIOS MIN.
PRPRISION 6 DIAS A 2
AÑOS
CO
COMISO DE LOS
BIENES OBJETO DE
INFRACCIÓN
CLA
CLAUSURA DEL
LOCAL O
ESTABLECIMIENTO

16. 6
Reincidencia/
reiteración2
Condición de
funcionario
público del
infractor
3
Grado de
conocimiento de la
norma legal infringida
(educación del
infractor)
4
El grado de culpa
1
La conducta que
asuma el infractor
6
La importancia del
perjuicio fiscal
5
Agravantes y Atenuantes de las Infracciones

17. La responsabilidad por las infracciones
tributarias es de carácter personal e
individual, excepto las sancionadas con pena
pecuniaria, las cuales son traspasadas a los
sucesores del responsable
Responsabilidad por las
infracciones cometidas

18. Llegamos al final.
Gracias por su valiosa atención