Constituyen ilícitos tributarios todas las acciones u omisiones que violen las normas tributarias

1. UNIVERSIDAD FERMÌN TORO
VICE-RECTORADO ACADÈMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURÌDICAS Y POLÌTICAS
ESCUELA DE DERECHO
NÙCLEO PORTUGUESA-SEDE GUANARE
Ilícitos Tributarios
Profesora: Emily Ramírez.
Participante: Álvarez, Ana M..
Materia: Derecho Tributario.
Guanare, febrero de 2020

2. Ilícitos Tributarios
Los ilícitos tributarios son la manifestación, en el Derecho Tributario, del derecho de castigar – ius puniendi – que
ostenta el Estado contra quienes vulneren el ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la
sociedad (Varela,2017). Sobre ello, el Código Orgánico Tributario (2014), define ilícitos tributarios como toda acción u
omisión violatoria de las normas tributarias. Atendiendo a ello, la citada norma en su artículo 81 los clasifica en:
•Formales: aquellos que se originan por el incumplimiento de los deberes siguientes: Inscribirse en los registros
exigidos por las normas tributarias respectivas, emitir, entregar o exigir comprobantes, llevar libros o registros contables
o especiales, presentar declaraciones y comunicaciones, presentar declaraciones y comunicaciones, informar y
comparecer ante la Administración Tributaria, acatar las órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso de sus
facultades, obtener la respectiva autorización de la Administración Tributaria para ejercer la industria, el comercio y la
importación de especies gravadas, cuando así lo establezcan las normas que regulen la materia, cualquier otro deber
contenido en las normas de carácter tributario (art, 99 COT).
•Materiales: El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones, el retraso u omisión en el pago de anticipos,
el incumplimiento de la obligación de retener o percibir, la obtención de devoluciones indebidas, comercializar o
expender en el territorio nacional especies gravadas destinadas a la exportación o importadas para el consumo en el
régimen aduanero territorial que corresponda, comercializar especies gravadas a establecimientos o personas no
autorizados para su expendio (art,109 COT) .
•Penales: La defraudación tributaria, la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retención o
percepción, la insolvencia fraudulenta con fines tributarios, la instigación pública al incumplimiento de la normativa
tributaria, la divulgación y uso de información confidencial (art, 118 COT) .
En consecuencia, los ilícitos tributarios son todos aquellos actos u omisiones que constituyen una infracción de las
normas tributarias. Su clasificación en nuestra legislación permite conocer las actividades y /o acciones ilegales
especificas catalogadas de indebidas, las cuales originan la aplicación de una sanción por parte de los organismos
competentes.

3. Sanciones aplicables
De acuerdo a lo señalado en el Código Orgánico Tributario (2014), las sanciones, salvo las penas restrictivas de
libertad, serán aplicadas por la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer
los contribuyentes o responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido
en la ley procesal penal (art 89,COT).
Las sanciones aplicables son: Prisión, Multa, Comiso y destrucción de los efectos materiales objeto del ilícito o
utilizados para cometerlo, clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo, Inhabilitación para el ejercicio de
oficios y profesiones, Suspensión o revocación de la autorización de industrias o expendios (art, 90 COT).
En este sentido, cabe destacar que las diferentes sanciones tributarias de acuerdo a lo tipificado en el Código
Orgánico Tributario Venezolano están constituidas por las penas a causa de un delito o falta. Castigo o pena para
aquellos individuos que obran en contra de la administración tributaria y de la recaudación de tributos. De esta manera,
pueden ser sancionados con prisión y por ende privados de libertad, por una pena pecuniaria que se impone por una
falta delictiva1 administrativa o de policía o por incumplimiento contractual. Por el cierre temporal, parcial o definitivo
del local comercial perteneciente a la persona natural o jurídica que comete un ilícito tributario, por la para el ejercicio
de la profesión por un término igual a la pena impuesta, a los profesionales y técnicos que con motivo del ejercicio de
su profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisión del ilícito de defraudación tributaria,
entre otras.

4. Circunstancias atenuantes y agravantes
Son circunstancias atenuantes:
l. El grado de instrucción del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el
esclarecimiento de los hechos.
3. La presentación de la declaración y pago de la
deuda para regularizar el crédito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que
puedan dar lugar a la imposición de la sanción.
5. Las demás circunstancias atenuantes que resulten
de los procedimientos administrativos o judiciales
previstas por la ley (art,95 COT) .
Son circunstancias agravantes:
l. La reincidencia.
2. La cuantía del perjuicio fiscal.
3. La obstrucción del ejercicio de las facultades de
fiscalización de la Administración Tributaria (art,96 COT).
Al respecto, se puede decir entonces que las circunstancias agravantes, son aquellas situaciones objetivas o
hechos que aumentan la responsabilidad criminal firme y tienen como fundamento el dolo y el peligro del agente.
Permiten una mayor graduación de la condena. Por su parte, las circunstancias atenuantes, son aquellas causas y
circunstancias, eminentemente subjetivas que modifican la aplicación de la pena. Las atenuantes se refieren a la
imputabilidad y a la culpabilidad.

5. REFERENCIAS
Código Orgánico Tributario. (2014). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
Número: 6.152, Extraordinario. Noviembre 18, 2014.
Normas APA. (2019). “Guía completa para trabajos escritos”. Recuperado de https://normasapa.in
Varela, E. (2017). ¿Que se entiende por Ilícitos Tributarios?. Recuperado de
https://aquisehabladerecho.com/2017/05/28/que-se-entiende-por-ilicitos-tributarios/