El incremento en la desigualdad económica, sumado a los fuertes déficits fiscales, ha llevado a varios países del mundo y de América Latina y el Caribe (ALC) a considerar introducir o reformar impuestos a la riqueza, ya sea de forma permanente o temporal, con el fin de consolidar sistemas tributarios más progresivos. No obstante, la progresividad del sistema tributario no solo depende de la política impositiva, sino también de los niveles de evasión.

1. El incremento en la desigualdad económica, sumado a los fuertes
déficits fiscales, ha llevado a varios países del mundo y de América
Latina y el Caribe (ALC) a considerar introducir o reformar
impuestos a la riqueza, ya sea de forma permanente o temporal,
con el fin de consolidar sistemas tributarios más progresivos. No
obstante, la progresividad del sistema tributario no solo depende
de la política impositiva, sino también de los niveles de evasión.
Es un tributo directo, general y personal
que grava la posesión de un valor neto del
patrimonio.
De forma contable, se define al
patrimonio como el resultado de la resta
entre el activo y el pasivo de una
empresa, familia o persona.
La base gravada por el impuesto
debería incluir el total de activos
(financieros y físicos) y deducir las
deudas u obligaciones que tiene el
individuo.
Normalmente el impuesto sobre el patrimonio neto es
un impuesto anual, cuya tasa es baja, inferior al 2%, de
tal manera que el impuesto se pueda pagar con las
rentas generadas por el patrimonio, sin tener que
recurrir a la venta parcial del mismo (BID, 2020).
Las necesidades de financiamiento de
los gobiernos se han exacerbado
debido a la crisis social, económica y
sanitaria provocada por la pandemia.
¿En qué consiste el impuesto al patrimonio?
¿Qué es el impuesto al patrimonio?
contaban con un impuesto
a la riqueza personal.
12 países de la Organización
para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE)
En 1990
Actualmente
lo mantienen.
solo 4 países (España,
Colombia, Suiza y Noruega)
2018
En los países de la OCDE, la
recaudación promedio de este
impuesto representó de los
ingresos totales del gobierno
solo un 1,8% (o 0,56% del PIB)
2018
En los países de ALC
esta cifra fue de
0,25%
(o 0,06% del PIB).
Pros y contras del impuesto al patrimonio
Experiencias en el mundo y América Latina
Mejorar la equidad tributaria: las personas con mayor
capacidad de pago pagan proporcionalmente más
impuestos (CIAT, 2018).
Incremento de recaudación en escenario post crisis
(FMI, 2021).
Una contribución única al patrimonio en contextos de crisis
no es un elemento que pueda distorsionar el
comportamiento sobre el ahorro y la inversión, o incluso
dar espacio a un alto margen de evasión fiscal (FMI, 2021).
Las personas con altos ingresos y las empresas que
prosperaron en la crisis del coronavirus pueden pagar
impuestos adicionales para mostrar solidaridad con los
más afectados por la pandemia y reducir las
desigualdades sociales que se han visto exacerbadas por
la crisis económica y de salud del año pasado (FMI, 2021).
Puede afectar negativamente las
expectativas de las personas y de las
familias sobre las decisiones futuras de
ahorro y de inversión (BID, 2020).
Los impuestos sobre el patrimonio neto
no suelen cumplir sus objetivos de
redistribución como consecuencia de
la evasión y la elusión fiscal (CIAT, 2018).
Los costos de implementación pueden
ser altos (CIAT, 2018).
Existe riesgos de fuga de capitales, en
particular a la luz del aumento de la
movilidad del capital y del acceso de
los contribuyentes ricos a los paraísos
fiscales (CIAT, 2018).
CONTRAS
PROS
(BID, 2021). (BID, 2020).
P
A

2. Las serias históricas muestran que este impuesto no se
ha mantenido casi en ninguna parte del mundo, en
comparación a otro tipo de impuestos como a la
herencia o a la renta. Los principales motivos para
justificar su derogación se refieren a los costos de
eficiencia.
¿En qué consiste el impuesto al patrimonio?
Fuente: OCDE, 2018. Elaboración: Grupo FARO
Fuente: Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), sobre la base de la legislación de cada país, 2019. Elaboración: Grupo FARO
Nota: El Salvador, Nicaragua y Perú tuvieron este impuesto entre mediados de la década
de 1980 y comienzos de la década de 1990, y Chile, a fines de la década de 1960.
Características del impuesto al patrimonio de personas físicas en América Latina
Patrimonio bruto Patrimonio neto Patrimonio neto
Mundial Mundial Territorial
Territorial Territorial Territorial
33.394 1´502.002 120.359
Del 0,5% al 1,25% 1,0% Del 0,3% al 0,6%
COLOMBIA URUGUAY
ARGENTINA
Base imponible
Residentes
No residentes
Tramo exento (USD)
Tasas
Exenciones
Si bien en Ecuador no existe un impuesto al
patrimonio, debido a la crisis económica producto
del terremoto del 16 abril de 2016, se planteó una
contribución única al patrimonio.
En la Ley Orgánica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana se estableció una
contribución solidaria, por una sola vez, del 0,9% sobre
patrimonios individuales iguales o mayores a USD 1
millón. Se excluyeron los contribuyentes de Manabí y
Esmeraldas y además todos los activos afectados a nivel
nacional. El recaudo de este impuesto, de acuerdo a las
estadísticas del Servicio de Rentas Internas (SRI), fue de
0,21% del PIB.
Impuesto al patrimonio en Ecuador
Casa habitación hasta un límite
Fondos de pensiones
Cuotas de cooperativas
Inmuebles rurales
Títulos valores del gobierno
Depósitos de ahorro
Áreas forestadas (Ley Forestal)
Inmuebles agropecuarios
Títulos de ahorro y obligaciones
emitidos al portador
Obligaciones nominativas de
empresas que cotizan en bolsa
Depósitos en instituciones
bancarias
Casa habitación hasta un límite
50% del valor patrimonial de
bienes repatriados bajo ciertas
condiciones
Actualmente el SRI tiene formularios llamados
“declaraciones patrimoniales”, pero se declara sobre los
activos y no el patrimonio. El SRI dispone que desde el 1
de enero del 2019 hacen declaración patrimonial las
personas que tengan activos superiores a los USD 226.200
de manera individual o a los USD 452.400 en conjunto con
el cónyuge, sin que esto suponga una obligación
tributaria con el gobierno.
A pesar de que no existe un impuesto al patrimonio en
Ecuador, sí existen impuestos a ciertas propiedades. En
este caso, el Gobierno Central ecuatoriano cobra
tributos a la tenencia de automóviles, a las herencias y
donaciones (transacciones) y a las transacciones
financieras; siendo la tenencia de automóviles el
impuesto a la propiedad que más recauda (0,20% del
PIB) (CEPAL, 2021). Mientras que los gobiernos locales
recaudan impuestos prediales sobre ciertos inmuebles.
PAÍS PERÍODOS DE VIGENCIA
Alemania
Austria
Colombia
Suiza
Noruega
Dinamarca
España
Finlandia
1991-2006
1965-2000
1935-1988, 2004-2011, 2019-Actualidad
1965-Actualidad
1965-Actualidad
1965-1996
1978 - 2008, 2010-Actualidad
1965-1995

3. www.grupofaro.org @GrupoFARO
BID. (23 de Abril de 2020). Ideas para una mejor tributación en la post-crisis del COVID-19. Obtenido de
https://blogs.iadb.org/gestion-fiscal/es/ideas-para-una-mejor-tributacion-post-crisis-coronavirus/
CEPAL. (2021). Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe. Los desafíos de la política fiscal en la
recuperación transformadora post-COVID-19.
CIAT. (2018). Impuestos a la Riqueza o al patrimonio de las personas físicas con especial mención en
América Latina y el Caribe. Obtenido de
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosdeTrabajo/2018/DT_01_2018_benitez_velayos.pdf
FMI. (2021). COVID-19 Recovery Contributions. Fiscals Affairs.
FMI. (8 de Abril de 2021). IMF proposes temporary 'solidarity' tax on pandemic winners, the wealthy.
Obtenido de
https://www.business-standard.com/article/international/imf-proposes-temporary-solidarity-tax-on-pan
demic-winners-the-wealthy-121040800116_1.html
¿En qué consiste el impuesto al patrimonio?
Fecha de elaboración: 30 de junio de 2021.
Bibliografía:
Si bien los impuestos a la riqueza son un instrumento que pueden incrementar el
impacto redistributivo de los sistemas tributarios, en la práctica este impacto puede
ser muy limitado si los mismos no se diseñan y gestionan adecuadamente.
Por otro lado, para atenuar los impactos negativos sobre el ahorro y la inversión se
puede optar por excluir ciertos activos gravables como (BID, 2020):
Empresas familiares, para favorecer el emprendimiento.
Vivienda principal, por motivos sociales, por ser un activo no líquido y porque suele
ya estar gravado por el impuesto predial.
Activos de pensiones, para no penalizar los ahorros de las familias por
preocupaciones sociales.
Propiedades agrícolas, ya que son negocios poco líquidos y su pago puede forzar
la venta de propiedad.
Activos en el exterior, porque son difíciles de conocer.
Obras de arte y antigüedades, por ser difíciles de valorar y para proteger el
patrimonio cultural del país.
Tener mecanismos para evitar la evasión o elusión tributaria.
Llegar a acuerdos institucionales con gobiernos locales para no cobrar un doble
impuesto por bienes inmuebles (impuestos prediales).
Tener mecanismos veraces para la identificación sobre activos en otros países de
personas residentes.
Permitir pagos a plazos para contribuyentes que enfrentan problemas de liquidez.
Considerarlos como impuestos temporales.
Algunasrecomendacionesson(BID,2020):