La paralización de las actividades económicas como consecuencia de la pandemia tuvo un impacto negativo en la recaudación tributaria en todos los países. Este escenario es un agravante ante la necesidad de aumentar el financiamiento a los sistemas de salud pública y protección social para superar la crisis sanitaria.

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Recaudación tributaria en Ecuador
durante la pandemia del COVID-19
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Introducción
La paralización de las actividades
económicas como consecuencia de la
pandemia tuvo un impacto negativo en la
recaudación tributaria en todos los
países. Este escenario es un agravante
ante la necesidad de aumentar el
financiamiento a los sistemas de salud
pública y protección social para superar la
crisis sanitaria.
Políticas tributarias durante la
pandemia 2020-2021 en Ecuador
Ley humanitaria Las entidades del sector financiero que, de abril a diciembre, otorguen créditos
del tipo comercial ordinario, productivo o microcrédito superiores a USD 25 mil, a
un plazo mínimo de 48 meses, podrán deducir del impuesto a la renta (IR) el 50%
del valor de los intereses recibidos por pago de estos préstamos.
AÑO DE
APROBACIÓN
PRINCIPALES CAMBIOS EN LA TRIBUTACIÓN
NORMATIVA
Los sujetos pasivos de IR podrán realizar anticipos voluntarios al fisco, en cuyo
caso se reconocerá a su favor los intereses correspondientes.
Para efectos de la declaración de IR de los años 2020 y 2021, los gastos por
concepto de turismo interno se consideraron como gastos personales deducibles
aplicables a todas las personas naturales.
Ley de Régimen Tributario
Interno
Ley de Desarrollo
Económico y Sostenibilidad
Fiscal (vigente para 2022)
Se volvió a autorizar el cobro del anticipo del IR para sociedades.
Reducción de hasta tres puntos porcentuales del IR para nuevas inversiones.
Reemplazo de deducciones de gastos personales por crédito tributario para
personas naturales.
Si los ingresos brutos anuales son hasta USD 24.090,30, la rebaja será del 20% del
valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas familiares básicas
al año. Esto equivale a un crédito tributario de hasta USD 1.000.
Si los ingresos brutos anuales superan los USD 24.090,30, la rebaja será del 10%
del valor menor entre los gastos personales o el valor de 7 canastas familiares
básicas.
Ambos casos aplican cuando se sustenten debidamente los gastos personales.1
Nueva tabla de pago de IR para personas naturales. Antes de la reforma el rango
del impuesto era de 5% al 35%, para el 2022 se añade un nuevo rango para un
ingreso de USD 100 mil en adelante con una tasa de impuesto del 37%.
2020
2021
América Latina fue una de las regiones más afectadas por el COVID-19 en el
2020, y para el 2022 según la CEPAL (2022), aún perdura la incertidumbre
por la pandemia, hay una fuerte desaceleración del crecimiento económico y
los gobiernos enfrentan un menor espacio fiscal.
En Ecuador, la
recaudación
tributaria total
cayó en 12,5%
en 2020.
En 2021 creció en
un 11%; sin
embargo, aún no
alcanzó los niveles
pre pandemia.
2020
12,5%
2021
11%
1Los rubros que se incluyen en la declaración de gastos personales son: arriendo, alimentación, pensión alimenticia, vestimenta, turismo nacional, salud y educación (arte y cultura).
Durante la pandemia se realizaron varios cambios en la normativa tributaria
ecuatoriana para afrontar la crisis económica.
Fecha de publicación: 2 de marzo 2022.

2. Nuevos bienes gravados con tarifa 0% del impuesto al valor agregado (IVA):
Insumos de bioseguridad, implementos de higiene femenina, pañales populares e
importación de combustibles.
Decreto Presidencial No.
298 que modifica el Art. 159
de Ley Reformatoria para la
Equidad Tributaria
Se exonera totalmente del pago al impuesto a la herencia a los
beneficiarios de primer grado de consanguinidad del causante.
Eliminación del impuesto a consumos especiales a vehículos motorizados
eléctricos e híbridos.
Las sociedades con patrimonios de USD 5 millones en adelante contribuirán con el
0,8% del excedente.
Las personas con un patrimonio entre USD 1 millón y USD 1.1 millones contribuirán
con el 1% del excedente, y quienes posean un patrimonio mayor de USD 1.2
millones contribuirán con el 1,5% del excedente. Esta contribución, que deberá
pagarse a marzo de 2022 está sujeta a facilidades de pago por máximo 6 meses.
Estadísticas de tributación
del IR, IVA e ISD
El impacto de la pandemia del COVID-19
en el sector real de la economía fue la
principal razón para la caída de la
recaudación del IR. En 2020, la
recaudación de este impuesto cayó en
7,6% y para el 2021 no se logró recuperar
aún los niveles de antes de la pandemia.
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Recaudación tributaria en Ecuador durante la pandemia del COVID-19
Recaudación por Impuesto a la Renta (millones de USD)
Reducción del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) en un punto. Esta medida se
hará paulatinamente a razón de 0,25 por trimestre. Además, el SRI estableció,
mediante resolución, la exoneración del ISD por consumos en el exterior con
tarjeta de débito o crédito o los retiros efectuados desde el exterior por hasta USD
5.109,79.
Ley de Desarrollo
Económico y Sostenibilidad
Fiscal (vigente para 2022)
2021 Nuevos gastos deducibles para empresas: construcción sustentable (100%),
promoción y publicidad para deportistas (150%), becas a estudiantes de bajos
recursos (150%), auspicios o patrocinios a instituciones educativas de nivel básico
y bachillerato (150%), patrocinios para erradicación de desnutrición infantil y
madres gestantes (150%), aporte de fomento para artes (150%), y programas
ambientales (150%).
Fuente: Estadísticas generales de recaudación del SRI, varios años.
Elaboración: FARO, 2022
2019
4.770 2020
4.407 4.331
ENE - 19
399
ENE - 20
419
ENE - 21
443
ENE - 22
467
2021

3. Segúnel SRIlametade
recaudacióntributariapara
el2022esdeUSD14.773
millones,conun incremento
anual decasi el6%.
Retos y perspectivas en Ecuador
A enero de 2022, la recaudación tributaria bruta se
incrementó en 15,1% comparada con enero de 2019. El fisco
recibirá, además, USD 1.900 millones de ingresos extra en
2022 y 2023, como resultado de las reformas introducidas
en la Ley de Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal.
Adicional a las medidas tomadas que seguramente resultarán
en una mayor recaudación, el país también debe poner
esfuerzos en lo siguiente:
Reducir la evasión fiscal
Ante las grandes necesidades sociales es necesario reforzar gasto público de
calidad para salud y educación.
Construir un sistema tributario más progresivo, revisando los gastos tributarios y
mejorando la eficiencia del gasto público.
El ISD tuvo una caída considerable de 15%
en el 2020 respecto al año anterior. Para
el 2021 la recuperación fue de 26%,
superando lo recaudado en el 2019, antes
de la pandemia.
Recaudación por Impuesto a la Salida de Divisas (millones
de USD)
Recaudación por Impuesto al Valor Agregado (milones de USD)
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Recaudación tributaria en Ecuador durante la pandemia del COVID-19
Del 2019 al 2020 la variación anual de la
recaudación del IVA fue de un -18%. El
consumo fue una de las variables más
afectadas como consecuencia del
aislamiento en los primeros meses del
2020 y la reducción de salarios. Para el
2021, las cifras de la recaudación se
recuperaron y alcanzaron los niveles de
antes de pandemia.
Fuente: Estadísticas generales de recaudación del SRI, varios años.
Elaboración: FARO, 2022
Fuente: Estadísticas generales de recaudación del SRI, varios años.
Elaboración: FARO, 2022
Sistema tributario más progresivo
Gasto público de calidad
2019
1.140 2020
964
2021
1.212
ENE - 19
107
ENE - 20
118
ENE - 21
99 M
ENE - 22
125 M
2019
6.685
2020
5.506
2021
6.726
ENE - 19
695
ENE - 20
575
ENE - 21
491
ENE - 22
630

4. 4
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Bibliografía
CEPAL. (2022). Balance preliminar de las Economías de América
Latina y el Caribe. Naciones Unidad. Obtenido de
https://www.cepal.org/es/publicaciones/47669-balance-prelimina
r-economias-america-latina-caribe-2021
CEPAL. (2022). Panorama Fiscal de América Latina y el Caribe
2021. Naciones Unidas. Obtenido de
https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/46808/1/S21
00170_es.pdf
Ministerio de Economía y Finanzas. (2021). Programación Fiscal
2022-2025. Obtenido de
https://www.finanzas.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/202
1/10/Programacion-2022-2025..pdf
Registro oficial. (29 de Noviembre de 2021). Ley Orgánica de
Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal. Obtenido de
https://www.registroficial.gob.ec/index.php/registro-oficial-web/p
ublicaciones/suplementos/item/15801-tercer-suplemento-al-regist
ro-oficial-no-587
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