El pago de impuestos constituye uno de los principales mecanismos para mantener y fortalecer la política fiscal de cualquier Gobierno. Los ingresos tributarios permiten financiar los gastos propios de la administración del Estado y la provisión de bienes y servicios de carácter público1. En Ecuador, los ingresos tributarios constituyen más del 40% de los ingresos totales del Presupuesto General del Estado. La Constitución2, en su art. 300, establece que el régimen tributario priorizará los impuestos directos y progresivos. Sin embargo, en la estructura del sistema tributario ecuatoriano siempre han prevalecido los impuestos indirectos y regresivos: el impuesto al valor agregado (IVA) representa más del 40% de los ingresos tributarios y el impuesto a la renta (IR), el 30%.

1. DIAGNÓSTICO
> Introducción
El pago de impuestos constituye uno de
los principales mecanismos para mantener
y fortalecer la política fiscal de cualquier
Gobierno. Los ingresos tributarios
permiten financiar los gastos propios de la
administración del Estado y la provisión de
bienes y servicios de carácter público¹.
En Ecuador, los ingresos tributarios
constituyen más del 40% de los ingresos
totalesdelPresupuestoGeneraldelEstado.
LaConstitución²,ensuart.300,estableceque
el régimen tributario priorizará los impuestos
directos y progresivos. Sin embargo, en la
estructura del sistema tributario ecuatoriano
siempre han prevalecido los impuestos
indirectos y regresivos: el impuesto al valor
agregado (IVA) representa más del 40% de
los ingresos tributarios y el impuesto a la
renta (IR), el 30%.
En los últimos cinco años, la recaudación
tributaria ha experimentado un
estancamiento (con excepción de 2018; ver
Gráfico 1). En 2016, decreció en términos
anuales en $ 1.571 millones (-10,1%),
principalmente por los efectos del terremoto
del 16 de abril de 2016 en la actividad
económica. Sin embargo, a causa de la
pandemia del COVID-19, 2020 terminará con
cifras históricamente malas en recaudación
de impuestos, incluso peores a las registradas
en 2016. En abril, el Ministro de Finanzas
informóantelaAsambleaNacionalqueelpaís
registrará una caída de ingresos de $ 7.036
millones en 2020. De estos, la mayor parte
tendría que ver con la baja de los recursos
petroleros($2.577millones)yconlareducción
de ingresos tributarios ($ 1.862 millones).
Finanzas fiscales y políticas
tributarias en Ecuador
1
Guía cultura tributaria SRI: https://bit.ly/2XEpuqQ
2
https://www.wipo.int/edocs/lexdocs/laws/es/ec/ec030es.pdf
>> Cambios más
importantes
introducidos por
este Gobierno
2018
2019
2020
Ley Orgánica para el Fomento Productivo, Atracción de Inversiones, Generación de Empleo, y
Estabilidad y Equilibrio Fiscal, que incluye:
• La exoneración de IR de 8 a 15 años en nuevas inversiones productivas en sectores priorizados.
• Remisión de intereses, multas y cargos correspondientes a obligaciones fiscales y tributarias
para determinados contribuyentes.
Ley Orgánica de Simplificación y Progresividad Tributaria, que incluye:
• La eliminación del anticipo obligatorio del IR. El anticipo voluntario al IR equivalente al
50% del impuesto cargado del año fiscal anterior se convierte en crédito tributario.
• Un nuevo régimen impositivo para microempresas y emprendimientos.
Ley de Apoyo Humanitario, que incluye:
• Anticipo voluntario del IR.
• Para la declaración de IR de 2020 y 2021, los gastos por turismo interno se considerarán
como gastos personales deducibles.

2. DIAGNÓSTICO: FINANZAS FISCALES Y POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN ECUADOR / 2
Estadísticas sobre la situación actual
Fuente: Banco Central del Ecuador-Sector Fiscal y Ministerio de economía y finanzas
Elaboración: Grupo FARO
Nota: Para obtener el % del PIB nominal se utilizó las previsiones macroeconómicas del 2020-2021
del BCE, que prevén un PIB de $ 96.676,54 millones para 2020
Gráfico 1. Ingresos tributarios, 2013-2020
(en millones de dólares y como porcentaje del PIB)
a
b
• Tres remisiones tributarias (condonación) se han aplicado en los últimos diez
años en Ecuador: en 2008, 2015 y 2018.
• En 2015 la recaudación de ingresos tributarios creció 7,8% respecto a 2014.
En el período 2013-2020, 2015 fue el año con mayor recaudación, mientras
que en los dos años siguientes hubo estancamiento.
• En el período 2013-2020, los ingresos tributarios representaron en
promedio el 14,2% del PIB y alcanzaron su valor máximo en 2015, año en el
que la recaudación representó el 15,7% del PIB. Por otra, en 2020 los ingresos
tributarios representaron 13% del PIB.
• Para 2019, el Gobierno ecuatoriano estimó una recaudación de ingresos
tributarios de $ 15.224 millones. Sin embargo, esa meta no se cumplió y solo
se lograron recaudar $ 14.490 millones.
• ElGobiernosehabíafijadocomometarecaudar$14.323millonesenimpuestos
al cierre de este año, según el presupuesto 2020. Las cifras del Ministerio de
Economía y Finanzas muestran una recaudación de $12,359.36 millones al 31
de diciembre de 2020, es decir menor en 15% a la registrada en 2019.
• 2021 se presenta también como un año difícil, no solo porque la actividad
económica seguirá estancada a raíz de la pandemia del COVID-19, sino
también porque el Gobierno ya adelantó el cobro del impuesto a la renta del
próximo año, lo cual abre un vacío para la recaudación tributaria para 2021.
• Un reto para el próximo Gobierno es el cumplimiento del acuerdo firmado
con el FMI en octubre de este año. Este contempla una reforma tributaria
para subir los ingresos fiscales en unos $ 2.000 millones para 2022, con el
alza de tres puntos al IVA; este tributo, entonces, llegaría al 15%3
.
En octubre de 2017, el presidente Lenín Moreno presentó el Plan Nacional de
Desarrollo 2017-2021. En materia fiscal y tributario se planteó lo siguiente:
1.b. Evolución de ingresos tributarios en Ecuador
Metas cumplidas por este Gobierno
3
Request for an extended arrangement under the extended fund facility—press release; staff report; staff supplement; and statement by the
executive director for Ecuador- October 2020.
Meta a 2021 Estado actual
Se espera que el déficit global pase de un
6% del PIB (2017) a 2% del PIB.
Aumentar la recaudación de tributos
directos en relación al total de la
recaudación de tributos.
Mantener la ratio de recaudación neta de
tributos sobre el producto interno bruto.
El Ministro de Finanzas afirmó que el
déficit llegará a $ 7.700 millones en 2020,
equivalente al 7,9% del PIB. El FMI estimó
que el déficit sería de $ 7.305 millones en
2020 (7,5% del PIB).
Los tributos directos en 2017 equivalían al
47% del total de contribuciones. Al cierre
de 2019, esta cifra se mantiene.
Larecaudacióntributariaen2017equivalía
al 19,9% del PIB y al cierre de 2019 fue de
18,2%.

3. www.grupofaro.org
www.grupofaro.org
DIAGNÓSTICO: DIAGNÓSTICO: FINANZAS FISCALES Y POLÍTICAS TRIBUTARIAS EN ECUADOR / 3
Fuente: Adaptado de Estadísticas Tributarias de América Latina y El Caribe 2020: Ecuador, OCDE
Fuente: Estadísticas Tributarias de América Latina y El Caribe 2020: Ecuador, OCDE
Elaboración: Grupo FARO
Gráfico 2. Estructura tributaria comparada con el promedio regional, 2018 (en porcentaje)
Gráfico 3. Presión fiscal del PIB, 2018 (en porcentaje)
• Considerando la proporción que representa cada impuesto sobre el total
de ingresos tributarios, Ecuador supera el promedio de América Latina y
el Caribe (ALC) en cuanto a IVA y cotizaciones a la seguridad social, y está
por debajo en impuestos a la renta, beneficios y ganancias de capital e
impuestos sobre la propiedad.
• La presión fiscal de Ecuador en 2018 fue equivalente a 23% del PIB, por
debajo del promedio de ALC.
• La proporción de los ingresos tributarios de Ecuador por impuesto a la renta
es de 24%. Para ALC es de 28% y para los países de la OECD es de 34%.
2.b. Estructura tributaria y presión fiscal respecto a otros países de
la región
INFORMACIÓN ADICIONAL:
FACTSHEET 1:
Tendencia del sistema tributario ecuatoriano: período 2013-2020
FACTSHEET 2:
Gastos tributarios en Ecuador: período 2013-2018
FACTSHEET 3:
Principales reformas tributarias en el Gobierno de Lenín Moreno
FACTSHEET 4:
Retos para la recaudación tributaria en Ecuador
FECHA DE ELABORACIÓN: 21 de enero de 2021.
Para el próximo Gobierno, los retos en materia tributaria son importantes.
Por un lado, se debe determinar qué reformas tributarias plantear para
aumentar la recaudación tributaria a través de un sistema más progresivo.
También se debe trabajar en reducir la evasión fiscal. Además, el próximo
Gobierno debe cumplir con el acuerdo firmado con el FMI en octubre de
2020. Este contempla una reforma tributaria para subir los ingresos fiscales
en $ 2.000 millones para 2022, lo que, según el FMI, se conseguiría con un alza
progresivo del IVA hasta el 15%.
>>>> Conclusiones