Estudio Comparativo de los impuestos en Latinoamérica
1. Investigaciónde MercadosII
MauricioRamos Leandro
Mgr. José RamiroZapata
“LIBEREMOS BOLIVIA”
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMÉRICA
“Poca observación y muchasteoríasllevan al error. Mucha observación y pocasteoríasllevan a la
verdad”
AlexisCarrel
1. Introducción
Aunque el mundode losimpuestossueleserunanebulosaporlaspeleastécnicasylaspasiones
políticasque desata,esun debate que nuncaestálejosde lasprimerasplanas.
Si la economíamarcha bien,noes extrañoque se elevenlasvocesreclamandounamejor
distribucióndel ingreso,atravésde unalza de impuestosque le permita al Estadorecaudarmás
dinero.
Con lamismafuerza,surgenlosdetractoresque alertansobre losefectosnegativosque esopuede
tenerenel ahorro o la inversión.
¿Se pagan muchoso pocos impuestosenAméricaLatina?
La respuestadependedel puntode comparación.Loque habitualmente hacenloseconomistases
tomar como referentealaOrganizaciónpara laCooperaciónyel DesarrolloEconómico(OCDE),
que agrupa a muchas de laseconomíasmás desarrolladasdel mundo.
Los elevadosnivelesde desigualdaddistributivasonunode losrasgosmás característicosde la
situacióneconómicaysocial enAméricaLatina,donde unpequeñoporcentaje de lapoblación
concentragran parte de la riqueza,mientrasunsignificativonúmerode habitantesse encuentra
por debajode losnivelesde subsistencia.Estohace particularmente importantelaaccióndel
Estado encuanto a políticasdistributivas,medianteel usotantode instrumentos relacionadoscon
el gasto públicocomode aquellosvinculadosalossistemastributarios.
Por el ladode losgastos,se puede afectarladistribuciónde larentaa partirde programasenlos
que losbeneficiariosnosoportenlacargade sufinanciamiento (osolofinancienunaparte) y,
además,esposible lograrunmayorimpactoredistributivosi se aumentanel nivel ylacalidaddel
gasto públicosocial.Sinembargo,ensociedadestandesigualescomolaslatinoamericanas,no
basta con lapolíticaredistributivaque puedahacerse apartirdel gasto público,sinoque resulta
importante el rol que jueganlossistemasimpositivos.Entérminosgenerales,lapolíticatributaria
tiene dosmanerasde influirenladistribucióndel ingreso:enprimerlugar,mediante el nivel de los
ingresosfiscalesque puedendestinarse al financiamientodel gastosocial y,ensegundolugar,a
travésde los impuestosdirectos,comoporejemplo,laimposiciónalarentay a lospatrimonios.
De estaforma,para aumentarel impactoredistributivode lapolíticafiscal nosolointeresa
generaruna ciertacantidadde recursosque financienel gastopúblico(y,enparticular,el social),
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sinoque esimportante tenerenconsideraciónalossegmentosde lapoblaciónque aportanestos
fondos. Noobstante,labúsquedade mayorequidadnoesunprocesocarente de ambigüedad.
Comose veráa lo largode este texto,equidadesunconceptoconmúltiplesdimensiones,
cargadas de connotacionesvalorativas.
2. Desarrollo
2.1 La desigualdaddistributivaen AméricaLatina
Más alláde la evoluciónreciente,AméricaLatinacontinúasiendounade lasregionesmás
desigualesdel planeta.Laaltaconcentracióndel ingresoyde la riquezaenpocasfamiliasaparece
como unamarca distintiva2,aunque aúnsonescasoslosavancesque permitensuanálisisriguroso
y la comparacióncon otrasregiones.
En términosgenerales,losestudiosdistributivossuelencentrarse enladistribucióndel ingresoo
del consumo.EnAméricaLatina,la tradiciónhasidoel análisisdel ingreso,que eslavariable
usualmente recolectadaenlasencuestasde hogaresde laregión3.
Tanto el ingresocomoel consumoreflejanflujosde recursos,yesoentrañadiversaslimitaciones.
Es por elloque se sugiere que lariquezaesprobablemente un mejorindicadordel accesoa
recursosque tienenloshogares,yaque incluye laconsideraciónde losactivosfinancierosyno
financierosque puedentransarse enel mercado.Losestudiosseñalanque ladistribuciónde la
riquezaesconsiderablementemásdesigual que lade losingresos4,si bienestasestadísticasson
casi inexistentesparaAméricaLatina.Avanzarhacialarecolecciónde informaciónsobreriqueza
enla regiónes,portanto, unaagendapendiente,que puede contribuirengranmedidaa la
discusiónsobre lafactibilidadylosmárgenesparaimplementarpolíticastributariasconmayor
grado de progresividad,incluyendolaconsideraciónde laimposiciónal capital ya las herencias.
Una alternativaque haganado importanciaenlosúltimosañoses laincorporaciónenel análisis
de otras fuentesde datos,especialmentede losdatossobre ingresosyriquezaprovenientesde los
registrosfiscalesde lasadministracionestributarias.Esainformaciónpermiterecalcularlos
indicadoresde desigualdadincorporandolainformaciónfaltante sobre losaltosingresos,yevita
así los problemasparacapturar adecuadamente losingresosde laparte altade la distribucióncon
que cuentanlasencuestasde hogares.
2.2 Los derechosde los contribuyentes
La vidaensociedadpolíticaimporta,desde unpuntode vistadel derechotributario,desarrollar
una funciónde recaudaciónparafinanciarel gastopúblico,comotambiénvelarporel
cumplimientode deberesporparte de loscontribuyentesparael logrodel biencomún.Ental
escenario,lagestiónyadministracióndel Estadodebe consideraraquellosmediosque permitana
loscontribuyentesfacilitarel cumplimientode losreferidosdeberes,evitando,de esaforma,que
losactos de la autoridadfiscalizadorase constituyanenarbitrariosoilegales.Al serasí,el
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establecimientode dichosmediosimplicareconocerel ejerciciolegítimode losderechosde los
contribuyentes.
Puede que lamayoría de losderechosde loscontribuyentesencuentrenunadebidaprotecciónen
el ordenamientojurídicode maneradispersaoenuncatálogo de formaexpresa;sinembargo,
como se analizará,algunosde estosderechosnecesitanunaregulaciónmásespecíficacomolímite
a las facultadesde fiscalizaciónde laautoridadtributaria.De esta forma,uncorrectoejerciciode
dichafacultada travésdel uso de sistemaselectrónicosdeberíaconsiderarmecanismosque
auxilien,porlomenos,lossiguientesderechosde loscontribuyentes:resguardode lacapacidad
técnicadel contribuyente,notificacióndel iniciode lafiscalización,integridadde lainformacióna
la que accede la autoridadadministrativa,certificacióndel accesoalainformaciónrequerida,
levantaracta que especifiquelainformaciónrecibidaporparte de la autoridadfiscal,darcuentaal
contribuyente delprocesode destrucciónde lainformacióncopiadaunavezfinalizadala
fiscalización,notificarel términode lafiscalización,ylaprohibiciónparalosfuncionariosde la
autoridadadministrativade divulgarlainformaciónala que tuvo acceso.Estos derechosserán
analizadosenel siguiente acápite de acuerdoconlalegislaciónde lospaísesde laregiónen
estudio.
2.3 Los paísesde América Latina que más creceránen 2019
En la regiónel promediode lostributosllegaaun23% del ProductoInternoBruto(PIB) y enla
OCDE, alrededordel 34%.
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Los paísesque menospaganimpuestosenAméricaLatinasonGuatemala(12,6% del PIB),
RepúblicaDominicana(13,7%) yPerú(16,1%),segúnlasúltimacifrasdisponiblesque aparecenen
el informe de EstadísticasTributariasenAméricaLatinayel Caribe,elaboradoporOCDE,CIAT,
BID, CEPAL.
En el otro extremoestáCuba(41,7% del PIB),seguidoporBrasil (32,2% del PIB) y Argentina
(31,3%).Los expertosconsideranaCubacomoun caso aparte,dadas lascaracterísticas singulares
de su economía,que difierendelrestode laregión.
Y al mirar lasexperienciasde altatributaciónde Brasil,ArgentinayUruguay,aparecenciertas
características comunes.
"Los trestienentasasimpositivaselevadas,tantoenimpuestosobre larentade laspersonasy
sociedades,comoenel Impuestoal ValorAgregado(IVA),que gravael consumo",le dice aBBC
Mundo SantiagoDíaz de Sarralde,directorde Estudiose Investigacionesdel Centro
Interamericanode AdministracionesTributarias(CIAT),consede enPanamá.
3. Conclusiones
Todo estohace necesarioque losproyectosde reformatributarianosóloconsiderensupotencial
de generaruna mayorrecaudacióngracias a la participaciónde loscontribuyentesya cautivos(i.e.,
quienestradicionalmente cumplen),sinotambiénel desincentivoparapagarimpuestosque puede
generarse si hacenmásinequitativo,tantohorizontal comoverticalmente,al sistematributario.
Por lotanto,los cambiosestructuralesenlamateria,entendidoscomoaquellosque enlugarde
aumentartasas se concentranenrevisarla pertinenciade diversostratamientostributarios
diferenciales(e.g.,exenciones,descuentosydeduccionesespeciales),constituyenunaalternativa
que merece sertenidaencuentapara resolverlosproblemasde labajarecaudaciónybajo
cumplimientoque padecendiversospaíseslatinoamericanos.
Referencias
1.https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413
2.https://nuso.org/articulo/equidad-y-sistema-tributario-en-america-latina/
3.https://scielo.conicyt.cl/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0719-25842018000200113
4.http://www.realinstitutoelcano.org/wps/portal/rielcano_es/contenido?WCM_GLOBAL_
CONTEXT=/elcano/elcano_es/zonas_es/ari34-2020-malamud-nunez-crisis-del-
coronavirus-america-latina-incremento-presidencialismo-sin-red-seguridad
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