Estudio comparativo de los impuestos en Latinoamérica

Nombre:CruzMamani Nataly Mariel
Docente:Mgr José RamiroZapata
Materia: Investigaciónde mercadosII
Grupo: 09
“LIBEREMOS BOLIVIA”
ESTUDIO COMPARATIVO DE LOS IMPUESTOS EN LATINOAMERICA
“Los impuestostransforman al ciudadano ensúbdito, a la persona libre en esclavay al Estado (nuestro
supuestoservidor) endueño de nuestras vidas y haciendas.Cuanto mayores son los impuestosy más
insidiosala acción recaudatoria, más súbditosy más esclavos somosdel Estado”
Autor: Arthur O.Fraser,Economistay sociólogobritánico.
1. INTRODUCCIÓN
ImpuestosLatinoamericanoseslalíneade investigaciónque buscacompararlosimpuestosde Rentayde
IVA vigentesenColombiaconlosque rigenendemáspaísesde Latinoamérica,
En la actualidad,el crecimientoyconsolidacióneconómicade lasnaciones,estánfuertemente impactados
por la inversiónyel intercambiointernacional de bienesyservicios,razónporlacual para cualquierpaís,es
vital serasertivoenlosplanesyoperacionesrelativosal ComercioInternacional
Para que las empresaspuedansobrevivirytriunfarenunambiente de globalización,esindispensable
desarrollarlasparticularidadesycomponentesque le permitan“competir”,porqueaúntratándose de su
propiomercado,se tendráque confrontarcon la competitividadinternacional.
Uno de losaspectosconlosque debe competiresel conocimientode lanormatividadde losotrospaíses,
no solamente enlorelacionadoconel comercio,sinotambiénenlorelativoalaparte Impositiva,esdecir,
unode losaspectosa evaluaresla parte tributariade cada uno de lospaísescon losque quieraonecesite
desarrollarrelacionescomerciales.
Es por estasrazonesque esde vital importanciael conocerlosimpuestosde lospaíseslatinoamericanos.
Si bienenAméricaLatina,entre losaños1920 y 1935, se asistióa la difusióndelImpuestosobre laRenta,
que a partir de entoncescomenzóateneruna gran trascendenciadentrode lossistemastributarios,ypor
ende,se constituyóenlaprincipal fuente de recursosparalamayoría de losestadosdel continente,cabe
recordar que con laimplementacióndel IVA(apartirde ladécadadel 60 enBrasil 1y Uruguay, enla del
70en Argentina,Bolivia,Chile,CostaRica,Ecuador,Honduras,Nicaragua,Panamáy Perú,enladel 80 hasta
la actualidadenColombia,El Salvador,Guatemala,Granada, Haití,México,Paraguay,República
DominicanayVenezuela)2,el Impuestosobre laRentaquedórelegadoaunsegundoplano.El auge de los
impuestosindirectoshahechoque enmuchospaíseslatinoamericanoslarecaudaciónde losmismos
hubierasidosuperioralosingresosde losimpuestosdirectosenunarelaciónde tresauno.Como ejemplo
de ellopuedencitarse loscasosde Argentina,CostaRica,Chile,El Salvador,Haití,Nicaragua,Paraguayy
Perú.
Por su parte,si se analizanlasrecaudacionesde lospaísesde origenanglosajón,se observaque el
Impuestosobre laRentaconstituye el principal tributo.Asíocurre enBarbados,Canadá,EE.UU., Jamaica y
TrinidadyTobago. En lospaísesamericanos,laexcepciónlaconfiguraVenezueladonde el Impuestosobre
la Rentaesel principal tributoenrecaudación.Lanecesidadde incrementarlosrecursosde losestadosy
otorgarle unamayor estabilidadalarecaudación,a losefectosde que lamismano dependa
exclusivamente del consumoyasí evitarlasconsecuenciasnegativasrecaudatoriasante cuadrosrecesivos-
y por otra parte,la necesidadde dotara lossistemastributariosde unamayorequidad,hahechoque en
muchospaísesde AméricaLatinase esténreformulandolaspolíticastributariasalosefectosde otorgarle

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una mayorrelevanciaalosimpuestosdirectos.Estámayorimportancia,asuvez,adquiere especiales
significadosporcuantose ve claramente que lamismanosurgirá de la meraelevaciónde lasalícuotas -
mediante lacual se agrava la situaciónde loscontribuyentescumplidoresdel tributo -,sinode la
eliminaciónde lasmúltiplesexencionesque tieneel mismo - que fueronimplementadasconmotivode la
presiónejercidapordeterminadossectoresde lasociedad-,asícomotambiéndel fortalecimiento de las
Administracionestributariasalosefectosde prevenirlaevasiónfiscal.
2. DESARROLLO
2.1. ¿Se pagan muchos o pocos impuestosenAmérica Latina?
La respuestadependedel puntode comparación.Loque habitualmente hacenloseconomistasestomar
como referente alaOrganizaciónparala Cooperaciónyel DesarrolloEconómico(OCDE),que agrupaa
muchasde laseconomíasmás desarrolladasdel mundo.
En la regiónel promediode lostributosllegaaun 23% del ProductoInternoBruto(PIB) y enla OCDE,
alrededordel 34%.
Los paísesque menospaganimpuestosenAméricaLatinason Guatemala(12,6% del PIB),República
Dominicana(13,7%) y Perú(16,1%), segúnlasúltimacifrasdisponiblesque aparecenenel informe de
EstadísticasTributariasenAméricaLatinay el Caribe,elaboradoporOCDE,CIAT,BID, CEPAL.
En el otro extremoestáCuba(41,7% del PIB),seguidopor Brasil (32,2% del PIB) y Argentina(31,3%).

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Los expertosconsideranaCubacomo un caso aparte,dadaslas característicassingularesde sueconomía,
que difierendelrestode laregión.
Y al mirar lasexperienciasde altatributaciónde Brasil,Argentinay Uruguay, aparecenciertas
características comunes.
"Los trestienentasasimpositivaselevadas,tantoenimpuestosobre larentade laspersonasysociedades,
como enel Impuestoal ValorAgregado(IVA),que gravael consumo",le dice aBBC Mundo SantiagoDíaz de
Sarralde,directorde Estudiose Investigacionesdel CentroInteramericanode AdministracionesTributarias
(CIAT),consede enPanamá
¿Más o menosimpuestos?
"Ese alto nivel de impuestosleshapermitidofinanciarmayoresgastossociales,perolosefectosde unaalta
carga impositivasonmuyvariadossegúncadapaís", apunta.
"Hay paísesdesarrolladosque hanfuncionadomejorconimpuestosaltos,conelevadapresiónfiscal,y
otros que hanfuncionadobiencontasasmenores".
En la OCDE, porejemplo,entre lospaísesconimpuestosmásaltossonIslandia,Dinamarca,Francia,Bélgica,
Suecia,Finlandia,y"estánentre los más competitivosdel mundo".
En lospaíses de la OCDE el promediode impuestosesdel 34% del PIB.
Por otro lado,el temanoes soloel montode recaudación,sinotambién el tipode impuestosycómo
gastan esospaíseslarecaudaciónfiscal.
"Finalmentesondiferentesmodelosde sociedad",agregaDíazde Sarralde.
Aunque en2016 (últimascifrasdisponibles)losimpuestosbajaron0,3% respectoal añoanterior, la
tendenciaha sido al alza.
"En las últimastresdécadashasubidolacarga tributariaenlaregión,acercándose hacialamediade la
OCDE", dice el experto.
La mediade laregiónse acerca al 23%, peroen losaños90 estaba a 15 o 16 puntosde diferenciamás
abajo.
2.2. Alícuotas generales
2.2.1. Personas físicas
En la doctrina,de conformidadconla alícuotaaplicable,se distingue al impuestoenproporcional,
progresivoyregresivo.Enel primero,latasamantiene unarelaciónconstante entresualícuotay el valor
de la riquezaimponible.Enel progresivo,laalícuotaaumentaamedidaque aumentalariquezagravada,
mientrasque enel regresivo,ante el aumentode labase disminuyelatasaaplicable.Obviamente,para
efectuarel análisisde lasalícuotasaplicablescomparativamente entre diversossistemastributarios,

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corresponderíadistinguiralatasa "nominal"de la"efectiva",porcuantolaprimeraes laaplicable de
acuerdoa lo dispuestoenlalegislaciónsi atodala rentadel responsable se le aplicaralaimposición;la
efectivaeslaque realmente resulta pagada,luegode efectuarlosajustesnecesariosenlabase imponible
(exenciones,régimenespecialparagananciasde capital,deducciones,desgravaciones,etc.).
Con relaciónalas alícuotasnominalesdel tributobajoanálisisque se aplicanenlospaísesdel área,
corresponde destacar,enprimerlugar,lasaplicablesalaspersonasfísicasy luego,lasque se aplicana las
personasjurídicaso de existenciaideal.
Si se comparanestasalícuotas con lasexistentesenladécadadel 70, se observala existenciade una
sensible disminuciónenlostiposaplicados,especialmente conlastasasmarginalesmáximas.Como
ejemplode ello,cabe citarque en1970 lasmencionadas tasaserandel 60% enChile yEl Salvador,70% en
la RepúblicaDominicana,75%enBarbados y 77% en TrinidadyTobago.Del análisisde lossistemas
tributariossurgendiversasparticularidadesque vale destacar,comolacarenciade un impuestoalas
gananciasque grave a laspersonasfísicasenParaguay yen Uruguay.En Canadáexiste unimpuestofederal
adicional conuna alícuotadel 3%, y un impuestoprovincial que varíade acuerdocon laprovinciaperoque
generalmente asciende aaproximadamente 50% del impuestofederal básico.Paratodaslasprovincias,
exceptoQuebec,el impuestoprovincial se estimacomounporcentaje del impuestofederal yesrecaudado

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por la Administraciónfederal.Boliviaporsuparte,tiene implementadocomoimpuestoalarentael
denominadoRégimenComplementariodel IVA (RC-IVA) que gravalosingresosde laspersonasnaturalesy
sucesionesindivisas.Este gravamennoestécnicamente unImpuestosobre laRenta,sinomásbienun
impuestoque complementaal IVA36,utilizandocomobase de cálculoel ingresode laspersonasnaturales.
Cabe destacar a su vez,que lasrentasprovenientesdel ejerciciode profesionesliberalesasícomode los
oficios,se encuentrangravadasporel Impuestosobre lasUtilidadesde lasEmpresas,aplicándoles unatasa
efectivadel 12,5%.
Otro aspectode consideracióneslaprogresividaddel impuestoenlosdiversossistemasfiscales.Del
análisisefectuadose observaal margende casosatípicos enloscualesse constata laexistenciade un
impuestoproporcionalante laaplicaciónde unatasa única(Boliviael 13%37 y Jamaicael 25%), que enla
mayoría de lossistemaslaprogresividadesunelementoesencial enlavertebracióndel tributo.Comose
mencionó,laprogresividadse verificaenlaaplicaciónde alícuotas"increscendo"de acuerdoalosdiversos
tramos enloscualesse encuentrancategorizadoslosingresosnetosde losresponsablessujetosa
impuesto.Entre lastécnicasaplicadasala progresividadse encuentran:a) porescala:cada tramo de
riquezapagala alícuota correspondiente,ysóloporel excedente se pagalasumasuperior;yb) porclase:al
montoimponibletotal le correspondelatasacorrespondienteal todo(este sistemaproduce unaprogre -
sividadmásacentuada,conla inequidadque conllevaentre losresponsablesque se encuentranenlas
proximidadesde lostramos,porarribay por debajodel tramo).Conrelaciónal númerode tramoso escalas
del impuestoconlasdiversasalícuotasaplicables,se puedenobservarenAméricalassiguientes
características.Así, a losdos tramoso escalasque contemplanlaslegislacionesde BarbadosyPerú,se
oponenlos163 tramos que establece el impuestoalarenta y complementariosenColombia(del 0,11%al
35%). Los restantespaísesestablecenlassiguientes escalas:AntillasHolandesas,Brasil,Canadá,El Salvador,
Guatemalay RepúblicaDominicana(3),CostaRica,Ecuador, Haití y TrinidadyTobago (4),EstadosUnidosy
Nicaragua(5),Chile (6),ArgentinayHonduras(7),Méxicoy Venezuela(8),Suriname(9) y Panamá(11).
2.2.2 Personas jurídicas
Si bienendoctrinase ha debatidosobre laprocedenciade aplicarlasmismastasasa las personasjurídicas
que a las personasfísicas,enlapráctica, laslegislacionesdelcontinente ensutotalidadhanaplicado
alícuotasdiversasteniendoenconsideraciónlasdiversasrealidadesque ambostiposde personas
constituyen.
Al igual que loexpuestoconrelaciónalaspersonasfísicas,enlaspersonasde existenciaideal el Impuesto
sobre la Rentapuede serproporcional,progresivooregresivo.Estemade debate determinarsi el Impuesto
sobre la Rentade las personasjurídicasdebe serprogresivooproporcional.El sectorque propugnala
progresividadlohace enbase a unamayor equidadtributaria,enbase alacapacidad contributivade las
mismas(amayor ingreso,mayorimpuesto),mientrasque laotrapostura(a favor de la proporcionalidad
del impuesto) le señalalassiguientesdeficienciasalaprogresividad:
1) el volumende utilidadesnoesrepresentativoparadeterminarlaaptitudde pagode lasempresas,
considerandoque lamismapudohaberse originadoporlaaplicaciónde volúmenesde capital
totalmente distintos;
2) puede detenerel desarrollode laspequeñasempresasantesque lasmismasalcancensupunto
óptimo(cuandoel crecimientolessupongael aumentode laalícuota);

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3) no resultaapropiadoenlaspersonasjurídicasaplicarel conceptode capacidadcontributiva;y
4) losproblemastécnicosque acarreaenel problemade fondode laintegraciónde laimposicióna
nivel de empresaosociedadyde personasfísicasque lascomponen.
Con relaciónala tributaciónde lassociedadesenlosEstadosUnidos,puededestacarse que latributación
de ingresosde hastaUS$ 18.333.333 es progresiva(15% al 38%),y es regresiva,paralosingresossuperiores
a esa cifra,puesestángravadoscon un alícuotadel 35% (desciende 3puntosconrelacióna la escala
anterior).Comounaprogresividadatenuadapuedencitarse lossupuestosenloscualeslospaísesaplican
una tasa proporcional paralaspequeñasempresas,yotra (ouna sobretasa) alas restantessociedades.Así,
enCosta Rica,se aplicanalícuotasespecialesparalaspequeñasempresas46de conformidadconlos
ingresosbrutosde lasmismas:hasta8.700.000 colones,10%,y hasta 17.500.000 colones,20%.Al resto de
lassociedadesse lesaplicalatasaúnica del 30%. Brasil tiene laparticularidadde que existe unatasade
15% y unimpuestoadicional de 10%sobre lautilidadque se aplicaa laporciónque sobrepase el valor
resultante de multiplicarR$ 20.000 por el númerode mesesdel respectivoperíodoliquidado.EnHonduras,
se aplicauna sobretasadel 10% y 15% para lasrentas superioresa500.000 y 1.000.000 de lempiras
respectivamente.
Con relaciónal tratamientode las pequeñasempresas,existe asuvezun tratamientoespecial enCanadá
donde existe unadeducciónespecial parapequeñosnegocios(latasageneral se reduce enun16%),y en
TrinidadyTobago donde laspequeñasempresascomercialestienenderechoauncréditotributariode 15%
de las gananciasgravables.
En Panamá lapersonajurídicaconsideradacomomicro,pequeñaymedianaempresa47,pagael Impuesto
sobre la Rentade acuerdocon la tarifay las normasaplicablesalaspersonasnaturalessobre aquellaparte
de su rentaneta gravable atribuible asusingresosbrutosanualesque noexcedande US$100.000 y de
acuerdocon la tarifay lasnormas aplicablesalaspersonasjurídicassobre aquellaparte de surentaneta
gravable atribuibleasusingresosbrutosanualesque excedande US$ 100.000, sinsobrepasarlosUS$
200.000. Además,dichoscontribuyentesquedanexentosdel pagodel ImpuestoComplementario.
Por su parte, enPerúexiste unrégimenespecial del ImpuestoalaRenta(CapítuloXV de la leydel
gravamen) al cual se puedenacogerlaspersonasnaturalesojurídicasque realicenactividadesde
extracción,manufacturaycomercializaciónde bienes,siempreque cumplanconlosrequisitosde laley48.
Los contribuyentesque se acojana este régimenpaganporconceptode Impuestoala Rentade 3ra
categoría, con carácter de pago definitivoel 3% de susingresosnetosmensuales,noestandoafectosal
ImpuestoMínimoa la Renta(Art.121). Brasil tiene unrégimenparalasmicroy pequeñasempresas,es
decir,laspersonasjurídicasque tienenuningresobrutoanual igual oinferioraR$120.000, en el caso de la
microempresa,ysuperioraR$120.000 peroigual oinferioraR$ 720.000, en el caso de la pequeña
empresa;se excluyende este régimenlassociedades poracciones,lasempresascuandoel titularosocioes
una personajurídicao físicadomiciliadaenel exteriorycuandoparticipadel capital de otrapersona
jurídica(cfr. art. 9, Ley 9317/96).
Tambiénexiste unrégimensimplificadode laspersonasmoralesenMéxico,paralaspersonasjurídicas
dedicadasexclusivamente aactividadesagrícolas,ganaderas,pesquerasosilvícolas,asícomoal
autotransporte terrestre de cargao pasajeros,mientrasque puedenincorporarseal régimensimplificado

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de actividadesempresarialeslosresponsablescuyosingresosnohubieranexcedidode unmillónde nuevos
pesos.
En lospaíses donde existenunrégimenespecial paralaspequeñasempresas,existe el riesgodel
denominado"enanismofiscal",esdecir,que unasociedadintente evadirlaprogresividaddel impuestoa
travésde su fraccionamientoficticio,paralocual el comúnde laslegislacionescontemplanel conceptode
"conjuntoeconómico"o"grupode sociedades",medianteel cual procede aplicarlatasacorrespondiente al
real volumende actividadesde laempresa,sinconsiderarel fraccionamientoficticioque se haefectuado.
Del análisiscomparativoconlastasasvigentesen1970, se puede concluirque se observaunadisminución
enlas tasas marginalesmáximasaplicablesenlaactualidad,aunqueestadisminuciónesmenossensible
que la experimentadaenlaspersonasfísicas.Asípor ejemplo,enLatinoamérica,lastasasmarginales
máximasenel referidoañoerandel 50% enPanamáy del 52% enVenezuela,mientrasque enlaactualidad
ambospaísestienentasasmarginalesmáximasdel30 y 34% respectivamente.Conrelaciónalaadopción
de tasas progresivasoproporcionales,lacomparaciónconlossistemasaplicadoshace dosdécadas,indica
que aunque enformaatenuada,existe unatendenciahacialaadopciónde latasa proporcional paralas
personasjurídicas.Comoejemplode elloresultadable señalarque hanabandonadola
aplicaciónde tasasprogresivasadoptandotasasproporcionalesenlamaterialossiguientespaíses:Brasil
Colombia,El Salvador,Guatemala,Nicaragua,Panamá,Paraguay,Perú,Suriname yRepúblicaDominicana.

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2.3. Estadísticas tributarias en AméricaLatina y el Caribe
Sigue lametodologíade clasificacióntributariade laOCDEendonde los impuestosse definencomolos
pagosobligatoriossincontraprestaciónefectuadosal gobiernogeneral. Losimpuestoscarecende
contraprestaciónenel sentidoque normalmente lascontribucionesbrindadasporlosgobiernosalos
contribuyentesnoguardanrelacióndirectaconlospagosefectuadosporestos.
Las contribucionesalaseguridadsocial (CSS) pagadasal gobiernogeneralse clasificancomoimpuestos.
Recaudación tributaria sobre piben 2018
En 2018, la recaudacióntributariaenlaregiónde AméricaLatinay el Caribe (entérminosde ingresos
tributarioscomoporcentaje del PIB,incluidaslascotizacionesalaSeguridadSocial pagadasala
Administracióncentral) se situóenel 23.1%.
En la mediade AméricaLatinay el Caribe (ALC) se incluye el promedionoponderadode los25paísesde
AméricaLatinay el Caribe incluidosenestapublicación,sinVenezuela,porproblemasde disponibilidadde
datos.
En 2018, la recaudacióntributariade losdistintospaísesde laregiónoscilóentre el12.1% en Guatemalay
el 42.3% enCuba.A excepciónde Cuba,todoslospaísesde AméricaLatinay el Caribe registraronuna
recaudacióntributariainferioral promediode laOCDE,que se situóenel 34.3%. Entre 2017 y 2018, el
promediode larecaudacióntributariacomoporcentaje del PIBenAméricaLatinayel Caribe aumentóen
0.4 puntosporcentuales.Este incrementorefleja,enparte,laligerarecuperacióneconómicaenel entorno
económicode laregión desde 2017 (impulsadaporlasmejorasenla demandainterna,unincrementodel
comercioy el aumentode lospreciosde losproductosbásicos),asícomo lasuperaciónde losefectosde los
desastresnaturalesque azotaronel Caribe en2017.

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Los mayoresincrementosenlaproporciónentre larecaudacióntributariayel PIBse registraronentre 2017
y 2018 entres paísescaribeños: TrinidadyTobago(3.3 puntosporcentuales),Belice(1.4puntos
porcentuales) yGuyana(1.3 puntosporcentuales)
En Trinidady Tobago,losingresosdel impuestosobre larentaylosbeneficios(especialmenteel impuesto
sobre la rentade sociedades) fueronlosprincipalesimpulsores,apoyadosporunafuerte recuperacióndel
sectorenergético.En2018, Belice yGuyana registraronaumentosentodaslascategoríasprincipalesde
ingresostributarioscomoproporcióndel PIB,debidoalasreformasadministrativasyde políticaspúblicas,
así como a lamejoradel contextoeconómico.Apartede estostrespaíses,otros12 paísesregistraron un
aumentode su proporciónentre larecaudacióntributariayel PIB,mientrasque siete sufrieronuna
disminuciónytrespermanecieronestables.Lasmayoresreduccionesse produjeronenArgentina(1.3%del
PIB) y Nicaragua(0.8% del PIB),enamboscasos comoconsecuenciade unentornoeconómicomásdébil.
Estructuras tributarias
En 2018, enpromedio,laestructuratributa y el Caribe siguiómostrandounadependenciarelativamente
alta de ingresosprocedentesde impuestossobrebienesyservicios,que suponenaproximadamente la
mitaddel total de los ingresostributarios,encomparaciónconel tercioque estosrepresentanenlas
economíasde la OCDE. En 2018, el IVA ylos ingresosprocedentesde impuestossobre larentaylos
beneficiosfueronlasmayores fuentesde ingresos,enpromedio,de laregiónde AméricaLatinayel Caribe,
al representarel 27.8%del total de ingresostributarios.

Grupo: 09
Dentro de lacategoría de impuestossobre la
rentay los beneficios,laregiónde América
Latina yel Caribe estámucho más supeditadaa
losingresosprocedentesdel impuestosobre la
rentade sociedadesque lospaísesde laOCDEy
depende significativamentemenosde los
impuestossobre larentade personasfísicas.En
2017, losingresosprocedentesde losimpuestos
sobre la rentade sociedadesysobre larentade
personasfísicasenla regiónde AméricaLatinay
el Caribe representaron,respectivamente,el
15.3% y el 9.7% del total de los ingresos
tributarios,frente al 9.3%y el 23.9% enla OCDE.
De igual forma,lascotizacionesalaSeguridad
Social comoproporcióndel total de losingresos
tributariosfueron8.7puntosporcentualesmás
bajasen laregiónde AméricaLatinay el Caribe
que el promediode laOCDE (el 17.3% frente al
26.0%).
En 2018, losingresosporimpuestosrelacionadosconel medioambiente equivalieronal 1.1% del PIB,en
promedio,enlos23 paísesde AméricaLatinay el Caribe de losque se dispone dichainformación,el cual
estápor debajodel promediode laOCDEque se sitúaen el 2.3%. Aproximadamentedosterciosde los
ingresosporimpuestosrelacionadosconel medioambiente enlaregiónde AméricaLatinayel Caribe
procedende impuestossobre laenergía,porlogeneral,impuestossobre el diéselylagasolina(0.6% del
PIB enpromedio).Larecaudaciónporimpuestossobre losvehículosmotorizadosyserviciosde transporte
representólamayorparte del restode este tipode ingresos.A pesarde la lentitudconque se avanzaenla
aplicaciónde losimpuestosparaabordarlascuestionesambientales,algunospaísesde AméricaLatinay el
Caribe hanintroducidoreformasfiscalesimportantes.Esel caso de Chile,Méxicoy,másrecientemente,
Colombia.
2.4. Seccionesespeciales
Este Informe contiene dosseccionesespeciales.Laprimeraidentificatendenciasenlosingresosfiscales
procedentesde recursosnaturalesnorenovablesparaunaselecciónde paísesde AméricaLatinayel Caribe
en2018-19. Impulsadosporunospreciosinternacionalesmásaltos,losingresosderivadosde los
hidrocarburosenlaregiónde AméricaLatinay el Caribe repuntaronen2018 hastaalcanzar el 2.7% del PIB,
frente al 2.0% del PIB de 2016 y 2017. Los ingresospormineríacomoporcentaje del PIBaumentaron,en
promedio,del 0.3%en2017 al 0.4% en2018, debidoal incrementode larecaudacióndel impuestode
sociedadesaraíz de las fuertesgananciasobtenidasen2017. Las estimacionespara2019 sugierenque los
ingresosprovenientesde recursosnaturalesnorenovablessufriránundescensoenlaregión,como
consecuenciade lareducciónde lospreciosde estosrecursos. Se estimaque losingresosrelacionadoscon
loshidrocarburosylos ingresosde lamineríahandisminuidoal 2.5% y al 0.3% del PIBen2019,
respectivamente.Lasegundasecciónespecial examinalapresiónfiscal equivalente (PFE) enlospaísesde
AméricaLatinay el Caribe para el periodocomprendidoentre 1990 y 2018. La presiónfiscal equivalentees

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la sumade laproporciónentre larecaudacióntributariayel PIB,las cotizacionesobligatoriasasistemasde
segurosocial privadosylosingresosnotributariosprocedentesde recursosnaturales,expresadoscomo
porcentaje del PIB. En2018, el promediode laPFEen laregiónde AméricaLatinay el Caribe fue del 25.0%
del PIB,0.5 puntosporcentualesmáselevadaque en2017. Desde 1990, lascotizacionesobligatoriasa
sistemasde segurosocial privadoscomoporcentaje delPIBhanaumentadoen0.7 puntosporcentuales,en
promedio,mientrasque losingresosprocedentesde recursosnaturaleshansidoinestables.
3. CONCLUSIÓN
En conclusióntenemosque lospaísesque menospaganimpuestosenAméricaLatina
son Guatemala(12,6% del PIB),RepúblicaDominicana(13,7%) yPerú(16,1%) y lospaísesque más pagan
impuestosson Cuba(41,7% del PIB),seguidopor Brasil (32,2% del PIB) y Argentina(31,3%).
De laestructuradel Impuestosobre laRentaenlospaíses americanosmiembrosdel CIATcorresponde
destacarque el métodode imposicióndominante esel de impuestoglobal,encontrándoselimitadala
aplicacióndel sistemamixtoapocospaísesdel área,mientrasque nose aplicaenningunalegislacióndel
continente el métododelimpuestocedularenunaformapura.
Las alícuotasque se aplicana las personasfísicasenel impuestoalasganancias(renta) sonvariadas,
aunque si se las compara con lasexistentesenladécadadel 70, se observala existenciade unasensible
disminuciónde lastasasmarginalesmáximas.Comoejemplode ello,se puede citarlanotoriadisminución
operadaenlossiguientespaíses:Chile (-5%),El Salvador(-30%),Barbados(-35%),TrinidadyTobago(-39%)
y RepúblicaDominicana(-40%).
Por otra parte,corresponde señalarque laprogresividadde lasalícuotasesunaconstante esencial de los
sistemasdel continente conlaexcepciónde lastasasproporcionalesque se aplicanendospaísesdel área
Las alícuotas de laspersonasjurídicassi biensontambiénvariables,delanálisiscomparativoconlastasas
vigentesen1970, se puede concluirque se observaunadisminuciónenlastasasmarginalesmáximas
aplicablesenlaactualidad,aunque estadisminuciónesmenossensible que laexperimentadaenlas
personasfísicas.Asípor ejemplo,enLatinoamérica,lastasasmarginalesmáximasenel referidoañoeran

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del 50% en Panamáy del 52% en Venezuela,mientrasque enlaactualidadambospaísestienentasas
marginalesmáximasde 30%y 34%, respectivamente.
4. REFERENCIAS
4.1. INTRODUCCIÓN
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_comparado_impuesto_rent
a_dario_gonzalez.pdf
4.2. DESARROLLO
2.1 https://www.bbc.com/mundo/noticias-47572413.amp
2.2.https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/estudio_comparado_impuesto_
renta_dario_gonzalez.pdf
2.3 https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-tributarias-en-america-latina-y-el-
caribe.pdf
2.4 https://www.oecd.org/tax/tax-policy/brochure-estadisticas-tributarias-en-america-latina-y-el-
caribe.pdf
4.3. LINKS VIDEOS
1. https://youtu.be/XFF9NGZ7czo
2. https://youtu.be/ecuT48apVlw

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