material de apoyo para la exposicion del proyecto

1. “ANÁLISIS JURISPRUDENCIAL COMO ALTERNATIVA PARA LA
DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA EN EL PAGO DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES
CASO: DOCENTES ADSCRITOS A LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL
MINISTERIO DE EDUCACIÓN SUPERIOR”
Pilar Suárez
C.I. 15.691.534
Abril, 2016
UNIVERSIDAD YACAMBÚ
DIRECCIÓN DE ESTUDIOS A DISTANCIA
FACULTAD DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS

2. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
El origen de los impuestos se remonta a mas de 5.000 años. El pago de los impuestos se
efectuaba de diversas índoles, desde sacrificios humanos hasta el pago con bienes
materiales. En Venezuela; los primeros cobros y pagos de impuesto están desde la
colonia; siendo en 1942 durante el gobierno del General Contreras cuando se sanciono
la primera Ley del Impuesto sobre la Renta, gravando la industria petrolera y demás
actividades rentísticas del país. Desde allí, el sistema de recaudación de impuestos
nacional ha pasado por una serie de transformaciones hasta la creación de SENIAT
ORIGEN DE LOS IMPUESTOS EN VENEZUELA

3. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
SENIAT:
“Es el instituto encargado de recaudar e implementar los mecanismos para el cobro de
los tributos.”
Previsto en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV) de 1999, en
el Titulo VI, Capitulo II
Asignándole a los ingresos no petroleros provenientes de los impuestos un lugar
destacado en el presupuesto de la nación
Para el año 2016, representa el 77,5% del Presupuesto Nacional
IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS EN VENEZUELA

4. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
LEYES:
Constitución de la República Bolivariana (1999)
El Código Orgánico Tributario
La Ley Orgánica de Impuesto sobre la Renta
El Impuesto al Valor Agregado
BASAMENTO LEGAL DE LOS IMPUESTOS EN VENEZUELA

5. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
“Es aquel que grava la renta o el enriquecimiento neto percibido por los
contribuyentes, con ocasión de las diversas actividades que éstos puedan ejercer”
En 2015, el Impuesto sobre la Renta aporto al fisco el 20,31% del total de la
recaudación tributaria. Convirtiéndose en el segundo impuesto que más ingreso
provee al Estado, (fuente: porta oficial seniat www.seniat.gob.ve).
PRINCIPAL IMPUESTO EN VENEZUELA

6. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
Ámbito de Aplicación:
Articulo 133 CRBV (1999), “establece la obligación de todos las personas tienen el deber de contribuir el
mantenimiento de las cargas públicas mediante los pagos de impuestos.”
Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISLR) 2007, “instituye que toda persona natural o jurídica, pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen”
Artículo 7 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISLR) 2007, “establece que las personas naturales … pagaran
impuestos por sus enriquecimientos netos con base a una tarifa establecida en el artículo 50 ejusdem.”
Artículo 31 de LISLR, se deben gravar “todos aquellos ingresos netos provenientes de los sueldos, salarios,
emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos
por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia”.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

7. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
Ley del Impuesto sobre la Renta (LISLR)
2007
Artículo 31: se deben gravar “todos
aquellos ingresos netos provenientes de
los sueldos, salarios, emolumentos,
dietas, pensiones, obvenciones y demás
remuneraciones similares, distintas de los
viáticos, obtenidos por la prestación de
servicios personales bajo relación de
dependencia”.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETO DE CONTROVERSIA
Ley Orgánica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras (LOTTT)
1997
Artículo 133;4: “Cuando el patrono, patrona o el trabajador o
trabajadora, estén obligados u obligadas a cancelar una contribución, tasa
o impuesto, se calculará, considerando el salario normal correspondiente
al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.”
Sentencia Tribunal Supremo de Justicia
número 301 de fecha 27 de febrero del 2007
Artículo 31 LISLR: “Se consideran como enriquecimientos netos
los salarios devengados en forma regular y permanente por la
prestación de servicios personales bajo relación de
dependencia.”

8. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
OPINIÓN DOCTRINARIA:
“Establece; contradicción y violación
de los derechos fundamentales de las
personas”
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
OBJETO DE CONTRADICCIÓN SEGÚN LA DOCTRINA VENEZOLANA
OPINIÓN DOCTRINARIA:
“Incongruencia del legislador, al no incluir los gastos de comidas, vestidos,
servicios públicos, pago de transporte, guarderías, entre otros, que
forman parte de los gastos cotidianos inherentes al desarrollo y
desenvolviendo de la personalidad de cada uno de los habitantes.”
CONTRADICE
“Establece; contradicción y violación
de los derechos fundamentales de las
personas establecidos en los artículos
19 y 23 de CRBV (1999)”
Declaración Universal de los Derechos
Humanos, Artículo 25; 1:
"Toda persona tiene derecho a un nivel de vida
adecuado que le asegure, así como a su familia,
la salud y el bienestar, y en especial la
alimentación, el vestido, la vivienda, la asistencia
médica y los servicios sociales necesarios”
y

9. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
CÁLCULO RENTA NETA
INGRESOS BRUTOS DESGRAVÁMENES RENTA NETA
Sentencia Tribunal
Supremo de Justicia
número 301 de fecha
27 de febrero del 2007
“Salarios devengados
de forma regular y
permanentes”
ARTÍCULO 59 LISLR (2007)
- Gastos de viviendas y
alquiler
- Gastos médicos
- Gastos por pólizas de
hospitalización, cirugía y
maternidad (HCM)
- Gastos educativos
personales y familiares
y/o
ARTÍCULO 60 LISLR
(2007)
ÚNICO 774 U.T.
(GASTOS PERSONALES)
SIN SOPORTES
CON SOPORTES
BASE
IMPONIBLE

10. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
EL PROBLEMA
“incongruencias en la determinación de los gastos”
Crisis económica
Gastos
De
comida
Salario
y
sueldos
Gastos no
incluidos en los
desgravámenes

11. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
Determinación de la ingresos netos como base para el cálculo del impuesto sobre la renta en los
docentes Universitarios adscritos a la administración pública del Ministerio de Educación Superior
EL PROBLEMA
Cuáles serían los ingresos que deben tomarse como como base para la determinación de la
renta neta por los docentes de educación universitaria, toda vez que la jurisprudencia en la
sentencia 301 establece como renta neta todos aquellos que se perciben de forma regular y
permanente
Existen alternativas legales que abarquen los gastos de
que se encuentran excluidos en la ley y así poder
deducir los gastos de alimentación de la base de
imponible para el cálculo del impuesto

12. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
OBJETIVO GENERAL:
Analizar el criterio jurisprudencial para la determinación de la renta neta de las personas naturales para
el caso de los docentes universitarios para el pago del Impuesto sobre la Renta
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
• Determinar los ingresos brutos de los docentes universitarios que inciden en la determinación de la
base imponible para el cálculo del Impuesto sobre la Renta
• Identificar los elementos que puedan ser objetos de deducción por las personas asalariadas para la
determinación del enriquecimiento neto anual
• Analizar los criterios jurisprudenciales para el establecimiento de la base imponible real de los
docentes universitarios

13. PROBLEMÁTICA OBJETO DE ESTUDIO
Asentar un criterio claro que permita obtener eficientemente la base imponible para el cálculo del
impuesto, evitando así que los contribuyentes incurran en faltas o vicios a la hora de cumplir con la
obligación del precepto constitucional del pago del impuestos sobre al renta. Ofreciendo conocimientos
a los estudiantes, profesionales e instituciones dedicadas a la investigación de la materia Tributaria,
estableciendo preceptos claros para la determinación de la base impositiva basada en la realidad de los
ingresos y los costos que en la actualidad atañen a los profesores de la educación superior.
Es decir, establecer la base imponible real para el cálculo del impuesto sobre la renta
JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN