MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE TRUJILLO
TRUJILLO , 2,013
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA DEL
ESTADO
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
La Administración Financiera del Estado se regulada por la
Ley Nº 28112 Ley Marco de la Admini...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
NIVEL CENTRAL
- MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS
- VICE MINISTRO DE HACIENDA
•DIRECCION GENER...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR
PUBLICO EN EL PERU
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
NIVEL DESCENTRALIZADO u OPERATIVO
- UNIDADES EJECUTORAS
Dependencia orgánica con la cual se vi...
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INTEGRACION INTERSISTEMICA
REGISTRO UNICO DE INFORMACION: El registro de
información es único ...
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SISTEMA NACIONAL
TESORERIA
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SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
DEFINICION
ADMINISTRACION DE FONDOS
PÚBLICOS
CONJUNT...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
DEFINICIÓN
El Sistema Nacional de Tesorería, es el conjunto
de órganos, normas, procedimientos...
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NORMAS GENERALES
Resolución Directoral N° 026-80-
EF77.12
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
NGT-01: Unidad de Caja
Se debe centralizar en la Tesorería, o quien haga sus
veces, el manejo ...
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NGT-02: Manejo de Fondos del Tesoro Público a
través de Sub Cuentas
Los recursos asignados por...
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NORMAS GENERALES
NGT-03: Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub –
cuentas Bancarias
El movim...
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NORMAS GENERALES
NGT-04: Apertura de Cuentas y Sub – cuentas Bancarias
La apertura de Cuentas ...
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NGT-05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizará el fondo para pagos en efectivo para...
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NGT-06: Uso del Fondo Fijo para Caja Chica
Se utilizará el fondo fijo para caja chica para ate...
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NORMAS GENERALES
NGT-07: Reposición oportuna del FFPPEEE y
Fondo Fijo para Caja Chica
Se repon...
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NORMAS GENERALES
NGT-08: Arqueos Sorpresivos
Se realizarán arqueos sorpresivos de todos los
fo...
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NORMAS GENERALES
NGT-09: Transferencia de Fondos
La transferencia de fondos dentro de la misma...
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NORMAS GENERALES
NGT-10: Medidas de Seguridad para el Giro de
Cheques y Traslado de Fondos
Tod...
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NORMAS GENERALES
NGT-11: Cheques a nombre de la Entidad
Sólo se aceptará cheques girados a nom...
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NORMAS GENERALES
NGT-13: Uso del Sello Fechador “Pagado”
Todo documento original que sustente ...
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NORMAS GENERALES
NGT-14: Conciliaciones de Sub-cuentas Bancarias
del Tesoro Público
Las entida...
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NORMAS GENERALES
NGT-15: Fianza de Servidores
El personal encargado de la recepción, control y...
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PRINCIPIOS REGULATORIOS
UNIDAD DE CAJA.- Administración centralizada
de los fondos públicos en...
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PRINCIPIOS REGULATORIOS
VERACIDAD.- Las autorizaciones y el
procesamiento de operaciones en el...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
PRINCIPIOS REGULATORIOS
PROGRAMACION.-Obtención, organización y
presentación del estado y fluj...
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SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Art. 24º.- La deter...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO
Art. 25º.- La percepción o recaudación se produce de
acuerdo ...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
Art. 28º.- El dev...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
Art. 29º.- El devengado, sea en forma parcial o total, se
p...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
Art. 32º.- El Pag...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
SISTEMA DE TESORERIA
LEY GENERAL Nº 28693
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
Art. 32º.- El Pag...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
DIRECTIVA DE TESORERÍA
R.D. N°002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias
EJECUCION FINANCIERA DE LOS ...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
10. Documento oficial de autoridad competente para
comisión...
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
En el marco de una gestión eficiente y eficaz en la administración de los
fondos públicos por ...
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
Es el monto limite mensual para efectuar el
Gasto Girado de las obligaciones debidamente
forma...
Artículo 2º.- De la determinación del Calendario de Pagos
Mensual
2.1 El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la...
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
1.- PROGRAMACION
PCA Determina Factores
Porcentuales
Recibe Programación de
Calendario de Pagos
Cierre de Mes de
Programación de Calendario...
CALENDARIO DE PAGOS
Vamos a revisar lo
que dice la
normatividad sobre
los topes
porcentuales
Artículo 1.3.
El monto límite...
OFICINA DE TESORERIA
Que pesado ya el
Tesoro Público envío
los topes porcentuales ,
ahora tengo que
programar
El Calendari...
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA
Artículo 3.1.
Registro de la “Programación Mensual de Pagos”
La información de la...
Importante
Necesito información de
otras áreas ……Ojala que
los pesados de planillas,
logísticas lo envíen
rápidamente
CALE...
OFICINA DE TESORERIA Que bueno ya tengo todos los
datos voy programar…….
Menos mal que tengo hasta el
25 de este mes para
...
PROGRAMACIÓN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre – 2012
UFF..Termine toda Programación
Proce...
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA
Que bacán paso todo bien
25-09-2012
Ahora me voy:
Clic
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA
Ahora el rubro Cierre se
encuentra en estado [S]
y cambio el estado en.
CANCELAR ...
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA
Ahora me voy a:
hago transmisión
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA
Luego de hacer transmisión
me aseguro que las fechas
se han consignados en la
Pro...
CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS
11 Noviembre
Mes Proceso Calendario Vigente
CIERRE / APERTURA
+ La opción genera...
A mi con fecha de
Programación……
(pasado el 25-10-2012)
CASO: PEPE EL VIVAZO
UY.. TENDRE QUE
CUMPLIR CON LA
FECHA..YA FUI…
CASO: PEPE EL VIVAZO
CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
2.- AMPLIACION DE CALENDARIO
CALENDARIO DE PAGOS
OFICINA DE TESORERIA:
UY..Necesito Ampliación , voy a
ingresarla al Modulo y transmitirla..
Antes vamo...
Artículo 6º.-
De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual
6.1 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan ...
APROBACION Y/O RECHAZO DE LA NOTA DE AMPLIACION
DE CALENDARIO DE PAGO
Si el monto de la solicitud de Ampliación de Calenda...
6.3 El procesamiento de la solicitud de ampliación del Calendario de Pagos Mensual con cargo a
fondos administrados en la ...
Vamos a ver si me liga
esta vez …
A mi con fecha de
Ampliaciones……
(pasadoel 15-09-2012)
CASO: PEPE EL VIVAZO - AMPLIACION...
RESPONSABILIDADES
Articulo Nº 7.- Responsabilidades
CONSTITUYEN
RESPONSABILID
AD
del Director General de Administracion y ...
PREGUNTAS FRECUENTES
Si el 15 o 25 caé sábado, domingo o feriado
¿hasta cuando es el plazo? para programar o ampliar
Hasta el siguiente día úti...
¿ Pueden las UE modificar los Factores Porcentuales?
NO!!!. Estos son SOLO modificados por la DGETP
Respuesta:
Que tiempo demora aprobar la solicitud de Ampliación
de Calendario de Pagos Mensual
Se debe efectuar una buena programació...
Se puede modificar las programaciones de los Calendarios
de Pagos Mensual de los meses siguientes.
Si, siempre hasta la fe...
Cuanta veces puedo enviar la programación de
Calendario de Pagos Mensual vía SIAF-SP
Las veces que consideren, siempre has...
Si modifico la PCA , al pasarlo de una genérica a otra
genérica ¿el monto de mi calendario también cambia?
El monto del Ca...
Si sé que ya no utilizaré más calendario en el año ¿Que
debo hacer en este caso?
programar “cero” en dicha genérica
Respue...
Puedo solicitar disminuir calendario si ya no voy a usar?
Programar cero
Respuesta:
Cuantas solicitudes de ampliación de Calendario de Pagos
Mensual puedo realizar vía SIAF-SP
Las que sean necesarias
Respue...
¿Qué pasa si tengo obligaciones de pagos y ya he pasado
mi limite porcentual ?
Solicita ampliación, considerando como fech...
El oficio que se envía para solicitar la ampliación es por
Físico o por Email (correo)
Por fisico y correo.
Respuesta:
¿Si aun no he devengado mis obligaciones de pagos,
puedo solicitar a la DGETP ampliaciones de Calendario
de Pagos Mensual?...
He transmitido vía módulo SIAF-SP la solicitud de
ampliación de Calendario de Pagos Mensual, se
encuentra en estado [V] ¿P...
Como solicito mi Ampliación de Calendario de
Pagos Mensual
Vía Oficio, firmado por el Director General de
Administración o...
Si el calendario acumulado está en negativo, se puede
reclasificar la genérica?
RESPONDER.
Respuesta:
05 08 15/08/2011 16/08/2011 07 4,0000
EJECUCIÓN DE PAGOS MENSUAL
Disposiciones complementarias respecto del cierre de
operaciones del Año Fiscal anterior, del gasto devengado
y Girado y u...
Artículo 7º.-
Obligación de Pago mediante Transferencia electrónica
7.1 Es OBLIGATORIO que los pagos con cargo a los fondo...
Artículo 8º.-
Uso de Cheques en forma EXCEPCIONAL
Bajo responsabilidad del Director General de Administración o quién haga...
COMPROMISO DEVENGADO GIRADO
PAGO
Transferencia
Electrónica
CARGO
A LA CUT
El mismo día
Carta Orden
Física
Al día siguiente...
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CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
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LA CONTABILIDAD DEL SECTOR
PUBLICO EN EL PERU
•SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
El Sistema Nac...
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LEY Nº 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABI...
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LEY Nº 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABI...
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PRINCIPIOS REGULATORIOS
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El Sistema Nacional de Contabilidad está conform...
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NORMAS INTERNACIONALES DE
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ASPECTOS GENERALES
Aspectos formales de las NIC ...
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AREAS CONTABLES :
AREA DE FONDOS
AREA DE BIENES
AREA DE PRESUPUESTO
AREA DE TRIBUTACIÓN (RENTA...
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
UNIDAD ...
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
OBLIGAC...
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CONTABILIDAD FINANCIERA O...
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ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
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DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS
FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS
COORDINACION
CON L...
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LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA,...
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LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA,...
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INFORMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
•EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingres...
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INFORMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
•PI-1 Presupuesto de Inversión, Ejecución y Metas.
...
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ANÁLISIS CONTABLE EN LA
CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL
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Estudio pormenorizado de las
partidas componentes de las
EE.FF. que interviene en el
movimient...
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Análisis Vertical
Consiste en comparar los diferentes rubros de los EE.FF. con
respecto al tot...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
Componentes
Balance General.
Es el estado financiero básico que representa a una fecha
determi...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
Estados
Presupuestarios
Programación de presupuesto de ingresos.
Tiene por finalidad mostrar c...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
PERSPECTIVAS DE ANALISIS Y EVALUACION QUE SE DEBEN APLICAR
A LAS ENTIDADES
Análisis Financiero...
MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
Análisis Económico
Mide la capacidad de producción de servicios y
obras públicas, desarrollo y...
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RATIOS O RAZONES FINANCIERAS
Balance
General
Estado de
Gestión
Estado de
flujos de
Efectivo
Ra...
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Sistemas de tesoreria y contabilidad

  1. 1. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO TRUJILLO , 2,013
  2. 2. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO
  3. 3. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL La Administración Financiera del Estado se regulada por la Ley Nº 28112 Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico, y las Leyes de los sistemas, que lo conforman. Supletoriamente por la Ley Nº 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General. Conjunto de derechos y obligaciones de contenido económico financiero cuya titularidad corresponde al Estado. La Administración Financiera del Estado, se enmarca en los principios de Transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia. ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  4. 4. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NIVEL CENTRAL - MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS - VICE MINISTRO DE HACIENDA •DIRECCION GENERAL DE PRESUPUESTO PUBLICO •DIRECCION GENERAL DE ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO •DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA •DIRECCION GENERAL DE GESTIÓN DE RECURSOS PUBLICOS ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  5. 5. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  6. 6. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NIVEL DESCENTRALIZADO u OPERATIVO - UNIDADES EJECUTORAS Dependencia orgánica con la cual se vincula los Órganos rectores y cuenta con un nivel de desconcentración administrativa que: •Estime, determine y recaude ingresos •* Contrae compromisos, devenga gastos y ordena pagos •Registra información por las operaciones Realizadas •* Informa sobre el avance y/o cumplimiento de metas * Recibe y ejecuta desembolsos de endeudamiento ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  7. 7. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL INTEGRACION INTERSISTEMICA REGISTRO UNICO DE INFORMACION: El registro de información es único y de uso obligatorio por parte de las Entidades del Sector Publico, A nivel nacional, regional y local y se efectúa a través del Sistema Integrado de Administración Financiera - Sector Publico. SIAF-SP El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la Administración Financiera del Sector Publico cuyo funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada por los órganos rectores. ADMINISTRACION FINACIERA DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  8. 8. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA NACIONAL TESORERIA
  9. 9. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693
  10. 10. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 DEFINICION ADMINISTRACION DE FONDOS PÚBLICOS CONJUNTO DE ÓRGANOS, NORMAS, PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS ORIENTADOS EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO
  11. 11. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL DEFINICIÓN El Sistema Nacional de Tesorería, es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693
  12. 12. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL
  13. 13. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES Resolución Directoral N° 026-80- EF77.12
  14. 14. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NGT-01: Unidad de Caja Se debe centralizar en la Tesorería, o quien haga sus veces, el manejo de los recursos financieros de la entidad NORMAS GENERALES
  15. 15. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NGT-02: Manejo de Fondos del Tesoro Público a través de Sub Cuentas Los recursos asignados por el Tesoro Público se utilizarán exclusivamente a través de Sub- cuentas de la Cuenta Única del Tesoro Público. NORMAS GENERALES
  16. 16. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-03: Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub – cuentas Bancarias El movimiento de fondos mediante el manejo de Cuentas y Sub – cuentas Bancarias debe ser autorizado por el nivel competente de la entidad
  17. 17. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-04: Apertura de Cuentas y Sub – cuentas Bancarias La apertura de Cuentas y Sub – cuentas Bancarias se efectuará bajo la denominación o nombre oficial del la entidad y en el menor número posible de acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en función estricta a sus necesidades.
  18. 18. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NGT-05: Uso del Fondo para Pagos en Efectivo Se utilizará el fondo para pagos en efectivo para atender el pago de gastos menudos y urgentes y excepcionalmente viáticos no programables y jornales. NORMAS GENERALES
  19. 19. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NGT-06: Uso del Fondo Fijo para Caja Chica Se utilizará el fondo fijo para caja chica para atender el pago de gastos menudos y urgentes y excepcionalmente viáticos no programables y jornales. NORMAS GENERALES
  20. 20. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-07: Reposición oportuna del FFPPEEE y Fondo Fijo para Caja Chica Se repondrá oportunamente el FFPPEE o el Fondo Fijo para Caja Chica previa documentación sustentatoria debidamente autorizada.
  21. 21. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-08: Arqueos Sorpresivos Se realizarán arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, además de los arqueos habituales de operación
  22. 22. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-09: Transferencia de Fondos La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o Dependencia será efectuada sin giro de cheques. .
  23. 23. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-10: Medidas de Seguridad para el Giro de Cheques y Traslado de Fondos Todo cheque girado así como el traslado de fondos de un lugar a otro, demandará la toma de medios de seguridad, ciñéndose a requisitos y condiciones pre-establecidos.
  24. 24. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-11: Cheques a nombre de la Entidad Sólo se aceptará cheques girados a nombre de la entidad por la recepción de ingresos que no sean en efectivo. NGT-12: Cambio de Cheques Personales Se evitará el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.
  25. 25. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-13: Uso del Sello Fechador “Pagado” Todo documento original que sustente un desembolso llevará un sello que indique la palabra “PAGADO”
  26. 26. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-14: Conciliaciones de Sub-cuentas Bancarias del Tesoro Público Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Público a través de Sub-cuentas de la Cuenta Única del Tesoro Público, elaborarán conciliaciones bancarias periódicamente.
  27. 27. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL NORMAS GENERALES NGT-15: Fianza de Servidores El personal encargado de la recepción, control y custodia de recursos públicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente, y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la referida función. La NCI 230-04 puntualiza que a falta de una garantía económica de carácter personal, se puede determinar la conveniencia de contratar un seguro de deshonestinidad frente a la empresa a favor de la entidad, que le respalde por los actos ilegales en que podrían incurrir los empleados responsables del manejo custodia de fondos o valores, así como por otros riesgos inherentes a estos activos.
  28. 28. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL PRINCIPIOS REGULATORIOS UNIDAD DE CAJA.- Administración centralizada de los fondos públicos en cada entidad ú órgano, cualquiera sea la fte. de fto. e independientemente de su finalidad. ECONOMICIDAD.- Manejo y disposición de los fondos públicos viabilizando su óptima aplicación y seguimiento permanente, minimizando sus costos.
  29. 29. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL PRINCIPIOS REGULATORIOS VERACIDAD.- Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel central se realizan presumiendo que la información registrada por la entidad se sustenta documentadamente respecto de los actos y hechos administrativos legalmente autorizados y ejecutados. OPORTUNIDAD.- Percepción y acreditación de los fondos públicos en los plazos señalados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su utilización.
  30. 30. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL PRINCIPIOS REGULATORIOS PROGRAMACION.-Obtención, organización y presentación del estado y flujos de los ingresos y gastos públicos identificando con razonable anticipación sus probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposición y, de ser el caso, cuantificar y evaluar alternativas de financiamiento estacional. SEGURIDAD.- Prevención de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con fondos públicos y conservar los elementos que concurren a su ejecución y de aquellos que las sustentan.
  31. 31. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DE LOS INGRESOS
  32. 32. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO Art. 24º.- La determinación del ingreso corresponde al área, dependencia encargada o facultada y se sujeta a lo siguiente: a. Norma legal que autoriza su percepción o recaudación b. Identificación del deudor u obligado al pago. c. Liquidación del monto por cobrar d. Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza, así como los intereses aplicables. e. Tratamiento presupuestal aplicable a la percepción o recaudación.
  33. 33. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL EJECUCION FINANCIERA DEL INGRESO Art. 25º.- La percepción o recaudación se produce de acuerdo a lo siguiente: a. Emisión y, de ser el caso, notificación del documento de la determinación b. Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depósito o abono en la cuenta que corresponda. Art. 27º.- Los Fondos Públicos se depositan en forma íntegra dentro de las 24 horas de su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de Tesorería, procediéndose a su debido registro. SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693
  34. 34. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS
  35. 35. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 28º.- El devengado es el reconocimiento de una obligación de pago que se registra sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder el límite de la certificación presupuestal. El total del devengado registrado a un determinado período no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y registrado a la misma fecha.
  36. 36. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 29º.- El devengado, sea en forma parcial o total, se produce como consecuencia de haberse verificado lo siguiente: a. La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos; o, b. La efectiva prestación de los servicios contratados; o, c. El cumplimiento de los términos contractuales o legales, cuando de trate de gastos sin contraprestación inmediata o directa; y, d. El registro en el SIAF SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693
  37. 37. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 32º.- El Pago 32.1 A través del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligación y sólo procede siempre que esté debidamente formalizada como devengado y registrado en el SIAF 32.2 La Unidad Ejecutora o Entidad debe consignar el número de registro SIAF en la documentación relacionada con la correspondiente obligación contractual. Caso contrario no procede la entrega de bienes o prestación de los servicios por parte del proveedor o contratista.
  38. 38. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL SISTEMA DE TESORERIA LEY GENERAL Nº 28693 EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 32º.- El Pago 32.3 Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan los requisitos prescritos en el presente artículo, aun cuando los bienes y/o servicios sean personales o no personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación 32.4 El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja.
  39. 39. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL DIRECTIVA DE TESORERÍA R.D. N°002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS Art. 8º Documentación para la fase devengado: 1. Factura, b/v u otro comprobante de pago autorizado por SUNAT 2. O/C u O/S en contrataciones o adquisiciones de menor cuantía 3. Valorización de obra más factura 4. Planilla sueldos, pensiones, RECAS, viáticos, racionamiento, propinas, dietas, CTS. 5. Relación numerada de servicios públicos 6. Formulario de pago de tributos 7. N/C bancario 8. Resolución de reconocimiento de derechos de carácter laboral.
  40. 40. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL EJECUCION FINANCIERA DE LOS GASTOS 10. Documento oficial de autoridad competente para comisión de servicios 11. Resolución de encargos al personal, FPPE, Caja Chica ò rendición de ctas. 12. Resolución judicial consentida 13. Convenios o Directivas de Encargos. 14. Norma legal que autorice transferencias financieras. 15. Norma legal que autorice subvenciones a personas naturales 16. Otros que apruebe la DNTP. El código de los mencionados documentos y la numeración deben registrarse en la fase devengado en el SIAF DIRECTIVA DE TESORERÍA R.D. N°002-2007-EF. 77/15 Y Modificatorias
  41. 41. CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL
  42. 42. CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL En el marco de una gestión eficiente y eficaz en la administración de los fondos públicos por parte de las instituciones del sector público, se viene incorporando instrumentos o herramientas que permitan programar los montos máximos o limites que pueden comprometer o gastar durante un año fiscal determinado Para ir a una consolidación de las Tesorerías Gubernamentales, es necesario incorporar en el proceso de Pagaduría de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades un instrumento que contribuya a optimizar la oportunidad y adecuada atención de las obligaciones de pago, además dar transparencias las operaciones con fondos públicos
  43. 43. CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL Es el monto limite mensual para efectuar el Gasto Girado de las obligaciones debidamente formalizadas y registradas en la base del Devengado por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades con cargo a toda fuentes de financiamiento(Artículo 1° de la RD N° oo5-20011-EF/52.03) Calendario de Pago Mensual Es determinado por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (DGETP) a nivel de fuente de financiamiento, Rubro, Categoría de Gasto y Grupo Genérico de Gasto siempre que cuenten con el monto de la Programación del Compromiso Anual (PCA), inclusive en la respectiva estructura funcional programática (Artículo 1.2. de la RD N° oo5-20011-EF/52..03) Es acumulable y puede ser modificado mediante Ampliaciones procesadas a través del SIAF-SP (Artículo 1.3 de la RD N° oo5-20011-EF/52.03)
  44. 44. Artículo 2º.- De la determinación del Calendario de Pagos Mensual 2.1 El Calendario de Pagos Mensual es determinado por la DGETP a partir del procesamiento de la información de la “Programación Mensual de Pagos” registrada por las Unidades Ejecutoras y Municipalidades a través del SIAF SP, de acuerdo con las condiciones establecidas en la presente Resolución Directoral. Para tal efecto, la actualización de la información correspondiente es registrada por las citadas entidades hasta el 25 del mes anterior, o el siguiente día hábil cuando dicha fecha constituya no laborable nacional Establecendisposicionesen el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03 MES CALENDARIO (Octubre) MES ACTUAL (Setiembre) DGETP establece Tope UE y GL Remiten Programación 25 c/mes10 c/mes
  45. 45. CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL 1.- PROGRAMACION
  46. 46. PCA Determina Factores Porcentuales Recibe Programación de Calendario de Pagos Cierre de Mes de Programación de Calendario de Pago Evalúa y Aprueba Programación de Calendario de Pago Envía Calendario Inicial de Pagos Recibe Factores Porcentuales Programación de Calendario de Pagos Recibe Calendario Inicial de Pagos Realiza Giros 1 2 3 4 5 6 7 10 9 8 UEs / Municipalidades DGETP- Tesoro Público PROCESO DE PROGRAMACION
  47. 47. CALENDARIO DE PAGOS Vamos a revisar lo que dice la normatividad sobre los topes porcentuales Artículo 1.3. El monto límite mensual para elaborar la “Programación Mensual de Pagos” resulta de la aplicación, por parte de la DGETP, de un factor porcentual al monto de la PCA con deducción de los Calendarios de Pagos Mensuales acumulados. El factor porcentual mensual se transmite a través del SIAF-SP a las Unidades Ejecutoras y Municipalidades a nivel de Grupo Genérico de Gasto. Monto Límite Mensual Factor Porcentual Límite x PCA Calendario de pago mensual acumulado = - Establecendisposicionesen el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03
  48. 48. OFICINA DE TESORERIA Que pesado ya el Tesoro Público envío los topes porcentuales , ahora tengo que programar El Calendario de mes y demás meses Qué más necesito
  49. 49. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Artículo 3.1. Registro de la “Programación Mensual de Pagos” La información de la “Programación Mensual de Pagos” registrada en el SIAF-SP debe contener las estimaciones de compromisos por devengar y/o devengados por girar en el mes al que corresponda el Calendario de Pagos Mensual, así como en los meses subsiguientes del respectivo Año Fiscal, a nivel de Unidad Ejecutora y Municipalidad, fuente de financiamiento, Rubro, Categoría de Gasto y Grupo Genérico de Gasto. Establecen disposiciones en el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03 MES CALENDARIO NOVIEMBRE DICIEMBRE . ..Informació n a Registrar
  50. 50. Importante Necesito información de otras áreas ……Ojala que los pesados de planillas, logísticas lo envíen rápidamente CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Para programar necesito: 1.- Mes Calendario 2.- PCA 3.- Factores porcentuales 4.- Mis Calendarios de los meses anteriores aprobados P L A N I L L A S Logística O T R O S TRABAJO EN EQUIPO
  51. 51. OFICINA DE TESORERIA Que bueno ya tengo todos los datos voy programar……. Menos mal que tengo hasta el 25 de este mes para enviar a programación al Tesoro Logística
  52. 52. PROGRAMACIÓN CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL OFICINA DE TESORERIA: 25 de Setiembre – 2012 UFF..Termine toda Programación Procederé a transmitir al Tesoro Espero que no falle el sistema… Son las 11.45 pm del 25-o9-2012
  53. 53. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Que bacán paso todo bien 25-09-2012 Ahora me voy: Clic
  54. 54. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Ahora el rubro Cierre se encuentra en estado [S] y cambio el estado en. CANCELAR CIERRE para modificar Clic derecho del mouse para HABILITAR ENVIO
  55. 55. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Ahora me voy a: hago transmisión
  56. 56. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA Luego de hacer transmisión me aseguro que las fechas se han consignados en la Programación del mes Por fin termine con el bendito Calendario
  57. 57. CIERRE / APERTURA MES CALENDARIO DE PAGOS 11 Noviembre Mes Proceso Calendario Vigente CIERRE / APERTURA + La opción genera un correo masivo del Mes proceso Calendario para UEs de GN, Gr y GL + Al realizar el Cambio de Mes las UEs no podrán transmitir programación para el mes cerrado
  58. 58. A mi con fecha de Programación…… (pasado el 25-10-2012) CASO: PEPE EL VIVAZO
  59. 59. UY.. TENDRE QUE CUMPLIR CON LA FECHA..YA FUI… CASO: PEPE EL VIVAZO
  60. 60. CALENDARIO DE PAGOS MENSUAL 2.- AMPLIACION DE CALENDARIO
  61. 61. CALENDARIO DE PAGOS OFICINA DE TESORERIA: UY..Necesito Ampliación , voy a ingresarla al Modulo y transmitirla.. Antes vamos a dar una leidita a la RD Nº 005-2011-EF/52.03
  62. 62. Artículo 6º.- De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual 6.1 Las Unidades Ejecutoras y Municipalidades solicitan la ampliación del Calendario de Pagos Mensual por toda fuente de financiamiento hasta el 15 del mes en vigencia o el siguiente día hábil cuando dicha fecha resulte día no laborable nacional, a través del SIAF-SP, siempre que se haya registrado el correspondiente Gasto Devengado en dicho sistema. MES CALENDARIOMES ANTERIOR DGETP establece Tope UE y GL Remiten Programación 25 c/mes 10 c/mes Establecen disposiciones en el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03 UE y GL Solicitan ampliación 15 c/mes
  63. 63. APROBACION Y/O RECHAZO DE LA NOTA DE AMPLIACION DE CALENDARIO DE PAGO Si el monto de la solicitud de Ampliación de Calendario de Pago es menor al monto límite, se aprobará de forma automática Sí el monto solicitado excede al monto límite pasará a Estado de Registro Verificado “V” a la espera de ser aprobada o rechazada por la DGETP. Voy a enviar mi ampliación
  64. 64. 6.3 El procesamiento de la solicitud de ampliación del Calendario de Pagos Mensual con cargo a fondos administrados en la CUT, que exceda el monto límite establecido en el artículo 5º precedente, se sujeta a la evaluación de la DGETP, previa sustentación suscrita por el Director General de Administración o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad. Artículo 6º.- De las ampliaciones del Calendario de Pagos Mensual Establecen disposiciones en el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03 Monto Ampliación Monto Límite Aprobación Automática MENOR Monto Ampliación Monto Límite Evaluación de la DGETP MAYOR PCAMENOR Monto Ampliación Monto Límite No se ProcesaMAYOR PCAMAYOR
  65. 65. Vamos a ver si me liga esta vez … A mi con fecha de Ampliaciones…… (pasadoel 15-09-2012) CASO: PEPE EL VIVAZO - AMPLIACIONES RECHAZADO POR TESORO PÚBLICO YA FUI OTRAVEZ
  66. 66. RESPONSABILIDADES Articulo Nº 7.- Responsabilidades CONSTITUYEN RESPONSABILID AD del Director General de Administracion y del Tesorero o quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora o Municipalidad La elaboración de la Programación de Pagos las solicitudes de Ampliación de Calendario de Pagos Mensual, Establecen disposiciones en el proceso de Programación de Pagos de las Unidades Ejecutoras y Municipalidades para su registro en el SIAF – SP RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 005-2011-EF/52.03 y
  67. 67. PREGUNTAS FRECUENTES
  68. 68. Si el 15 o 25 caé sábado, domingo o feriado ¿hasta cuando es el plazo? para programar o ampliar Hasta el siguiente día útil Respuesta:
  69. 69. ¿ Pueden las UE modificar los Factores Porcentuales? NO!!!. Estos son SOLO modificados por la DGETP Respuesta:
  70. 70. Que tiempo demora aprobar la solicitud de Ampliación de Calendario de Pagos Mensual Se debe efectuar una buena programación a fin de evitar las ampliaciones. Sin embargo, se estima su aprobación oportunamente en tanto se encuentre con todos las consideraciones para su aprobación Respuesta:
  71. 71. Se puede modificar las programaciones de los Calendarios de Pagos Mensual de los meses siguientes. Si, siempre hasta la fecha indicada (25 de cada mes) Respuesta:
  72. 72. Cuanta veces puedo enviar la programación de Calendario de Pagos Mensual vía SIAF-SP Las veces que consideren, siempre hasta el 25 de cada mes Respuesta:
  73. 73. Si modifico la PCA , al pasarlo de una genérica a otra genérica ¿el monto de mi calendario también cambia? El monto del Calendario No cambia, siempre Y cuando corresponda a meses ya programados Respuesta:
  74. 74. Si sé que ya no utilizaré más calendario en el año ¿Que debo hacer en este caso? programar “cero” en dicha genérica Respuesta:
  75. 75. Puedo solicitar disminuir calendario si ya no voy a usar? Programar cero Respuesta:
  76. 76. Cuantas solicitudes de ampliación de Calendario de Pagos Mensual puedo realizar vía SIAF-SP Las que sean necesarias Respuesta:
  77. 77. ¿Qué pasa si tengo obligaciones de pagos y ya he pasado mi limite porcentual ? Solicita ampliación, considerando como fecha máxima el 15 del mes, siempre que haya sido devengado Respuesta:
  78. 78. El oficio que se envía para solicitar la ampliación es por Físico o por Email (correo) Por fisico y correo. Respuesta:
  79. 79. ¿Si aun no he devengado mis obligaciones de pagos, puedo solicitar a la DGETP ampliaciones de Calendario de Pagos Mensual? NO!!!! Respuesta:
  80. 80. He transmitido vía módulo SIAF-SP la solicitud de ampliación de Calendario de Pagos Mensual, se encuentra en estado [V] ¿Por qué no se aprueba? No ha enviado Oficio explicando y fundamentando la Ampliación No se encuentra Devengado Tiene Calendario Acumulado Respuesta:
  81. 81. Como solicito mi Ampliación de Calendario de Pagos Mensual Vía Oficio, firmado por el Director General de Administración o quien haga sus veces en las Ues y Municipalidades -Explicación y sustentación de la solicitud -Que se encuentre Devengado -Adjuntar reportes de Devengados por Girar Respuesta:
  82. 82. Si el calendario acumulado está en negativo, se puede reclasificar la genérica? RESPONDER. Respuesta:
  83. 83. 05 08 15/08/2011 16/08/2011 07 4,0000
  84. 84. EJECUCIÓN DE PAGOS MENSUAL
  85. 85. Disposiciones complementarias respecto del cierre de operaciones del Año Fiscal anterior, del gasto devengado y Girado y uso de caja chica, entre otras RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2011-EF/77.15 Artículo 5º.- Plazo para el pago … El pago del Gasto Devengado por toda fuente de financiamiento , debidamente formalizado y registrado debe realizarse dentro de los 30 días calendarios de su procesamiento en el SIAF-SP Artículo 4º.- Pago de Devengados al cierre del año fiscal …. El Gasto devengado debidamente formalizado y registrado en estado “V” en el SIAF-SP al 31 de diciembre de cada año fiscal, por toda fuente de financiamiento, puede ser pagado hasta el 31 de Enero del año fiscal siguiente
  86. 86. Artículo 7º.- Obligación de Pago mediante Transferencia electrónica 7.1 Es OBLIGATORIO que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados a través de la DGETP se realice mediante TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS. Disposiciones complementarias respecto del cierre de operaciones del Año Fiscal anterior, del gasto devengado y Girado y uso de caja chica, entre otras RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 001-2011-EF/77.15 Carta orden electrónica 084 Planilla, CAS, en el BN Carta Orden 068 Planilla, CAS, en Otros Bancos Transferencia a Cuenta de Terceros (CCI) 081 Pago a Proveedores
  87. 87. Artículo 8º.- Uso de Cheques en forma EXCEPCIONAL Bajo responsabilidad del Director General de Administración o quién haga sus veces en la UE y Municipalidad Artículo 31 (Directiva Tesorería 001 – 2007).- Las Unidades Ejecutoras sólo pueden usar cheques en forma excepcional En las Unidades Ejecutoras se podrá utilizar cheques en forma excepcional sólo para los siguientes pagos: a) A personal cuyo contrato no exceda de cuatro (4) meses. b)Por retenciones tales como AFP’s, ONP, tributos y descuentos autorizados por el trabajador o pensionista. c) A personal de la Institución por concepto de Encargo, habilitación y reposición del fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica y para el pago de jornales. d)A proveedores imposibilitados de abrir cuentas bancarias en el Sistema Financiero Nacional. e) Con cargo a fondos distintos de los autorizados por la DNTP. f) Viáticos, cuando no pueda utilizarse la modalidad del abono en cuentas bancarias. g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurídicas, autorizadas de acuerdo a ley. h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su condición de contribuyente. i) A empresas que prestan servicios públicos, únicamente cuando la Unidad Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda brindar la información que permita identificar los correspondientes recibos. j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si así lo estipula el respectivo contrato. k)Por cesión de derechos, debidamente acreditados. l) Por devolución de montos a personas naturales o jurídicas por cobros en exceso o por la cancelación de un servicio.
  88. 88. COMPROMISO DEVENGADO GIRADO PAGO Transferencia Electrónica CARGO A LA CUT El mismo día Carta Orden Física Al día siguienteEl mismo día Antes de 4pm Después de 4pm Cheque Al día siguienteEl mismo día Antes de 12 m Después de 12 m ELAB. En línea Un día o dos Indefinido TIPO DOCUM
  89. 89. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
  90. 90. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU •SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado.
  91. 91. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  92. 92. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU LEY Nº 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Ley Nº 28112- Ley de Administración Financiera del Sector Público Art. NOVENO La contabilidad pública consolida la información presupuestada y patrimonial de las entidades y organismos del sector público para mostrar el resultado integral de la gestión del Estado a través de la Cuenta General de la República. Art. DECIMO La administración financiera del Sector Público se sujeta a la regala de la centralización normativa y descentralización operativa en un marco de integración de los sistemas que la conforman.
  93. 93. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU LEY Nº 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios normas y procedimientos que permitan armonizar la información contable de las entidades del sector público y privado. Así como para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la República, las cuentas fiscales y efectuar el planeamiento que corresponda.
  94. 94. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU LEY Nº 28708 LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de políticas, principios, normas y procedimientos contables aplicados en los sectores público y privado. Art. 3º Ley 28708 – Ley General del Sistema de Contabilidad El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes: a)Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores público y privado mediante la aprobación de la normatividad contable; b) Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de las entidades del sector público; c) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y, d) Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en las entidades del sector público y del sector privado. Art. 4º Ley 28708 – Ley General del Sistema de Contabilidad
  95. 95. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU PRINCIPIOS REGULATORIOS I Uniformidad Establecer normas y procedimientos contables para el tratamiento homogéneo de registro, procesamiento y presentación de la información contable. II Integridad Registro sistemático de la totalidad de los hechos financieros y económicos. III Oportunidad Registro, procesamiento y presentación de la información contable en el momento y circunstancias debidas. IV Transparencia Libre acceso a la información, participación y control ciudadano sobre la contabilidad del Estado. V Legalidad Primacía de la legislación respecto a las normas contables.
  96. 96. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU El Sistema Nacional de Contabilidad está conformado por: La Dirección General de Contabilidad Pública, órgano rector del Sistema. El consejo Normativo de Contabilidad. Las oficinas de contabilidad ó quien haga sus veces, para las personas jurídicas de derecho público y de las entidades del sector público; y Las Oficinas de Contabilidad o dependencias ó quien haga sus veces, para las personas naturales ó jurídicas del sector privado.
  97. 97. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU DIRECCION GENERAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP La Dirección General de Contabilidad Pública, es el Órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito, en el marco de lo establecido por la presente ley, disposiciones complementarias y Directivas e instrucciones de Contabilidad.
  98. 98. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU DIRECCION NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA - DNCP Las principales atribuciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, en el marco de la Administración Pública del Estado, son: a. Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas y procedimientos de contabilidad que debe regir en el sector público. b. Elaborar la Cuenta General de la República, procesando las rendiciones de cuentas remitidas por las entidades del sector público; c. Definir la contabilidad que corresponda a las entidades o empresas del sector público, de acuerdo a su naturaleza jurídica ó características operativas.
  99. 99. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SECTOR PUBLICO
  100. 100. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  101. 101. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  102. 102. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU ASPECTOS GENERALES Aspectos formales de las NIC SP CADA NIC SP INCLUYE: 1. Introducción 2. Objetivos 3. Alcance 4. Definiciones 5. Contenido 6. Fecha de vigencia 7. Modificaciones a otros estándares 8. Razones para su emisión 9. Guía de implementación 10. Bases de conclusiones
  103. 103. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  104. 104. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  105. 105. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  106. 106. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  107. 107. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  108. 108. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  109. 109. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  110. 110. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  111. 111. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  112. 112. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  113. 113. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  114. 114. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  115. 115. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  116. 116. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  117. 117. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  118. 118. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  119. 119. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  120. 120. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  121. 121. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  122. 122. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  123. 123. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  124. 124. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL AREAS CONTABLES : AREA DE FONDOS AREA DE BIENES AREA DE PRESUPUESTO AREA DE TRIBUTACIÓN (RENTAS) AREA DE ENDEUDAMIENTO AREA DE INTEGRACIÓN CONTABLE LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU
  125. 125. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL UNIDAD DE ALMACEN Registrar todos los bienes que por cualquier concepto físicamente entran en los almacenes de la entidad. UNIDAD DE CAJA Formar un fondo común, para financiar los egresos sin que signifique la centralización de los mismos para obtener información sobre el flujo de fondos públicos. SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE Las transacciones son registradas en la cont. Financiera, cont. Presupuestal y también en la cont. Analítica de Explotación (costos).
  126. 126. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL OBLIGACION DEL COMPROMISO ó DEVENGADO Con el propósito de fortalecer el control interno, es fundamental el registro contable de devengados u obligaciones. CONTROL Indica que en toda operación que se realice en los entes públicos deberá exigir un exigente control en la captación de los recursos así como la distribución de los mismos
  127. 127. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU •TIPOS DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL Comprende las normas, procedimientos, ciertos libros y estados contables relacionados con la registración de los valores que componen el patrimonio, a demás proporciona información Sobre la conformación de ingresos y gastos. CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Comprende las normas, procedimientos, libros, comprobantes, etc., para registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal regulando las incidencias del proceso presupuestario con criterio programático CONTABILIDAD ANALITICA DE GESTION GUBERNAMENTAL Abarca las normas, procedimientos, libros, comprobantes, para la determinar el costo de los servicios públicos, permitir los controles de eficiencia y eficacia de economía y contribuir a adoptar decisiones inmediatas en el aspecto de gestión.
  128. 128. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LA CONTABILIDAD DEL SECTOR PUBLICO EN EL PERU ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
  129. 129. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL DIAGRAMA DEL PROCESO DE FORMULACION Y ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS COORDINACION CON LAS DIFERENTES AREAS VERIFICACION Y CONCILIACION DE SALDO CALCULO Y REGISTRO DE AJUSTES TECNICOS ELABORACION DE HOJAS DE TRABAJO ELABORACION DEL BALANCE DE COMPROBACION ELABORACION DE CEDULAS DE AJUSTES DE CORRECCION MONETARIA BALANCE CONSTRUCTIVO A. Inventario Físico * Existencias * Activos B. Conciliación de Saldos * Bancos * Arqueo de fondos * Arqueo de valores C. Control de saldos pendientes de rendición * Cargas diferidas rendición de cuenta documentada D. Conciliación de ingresos rentas con ingresos a tesorería. E. Conciliación de cuentas de enlace (transferencias) 30 a 75 F. Conciliación del marco legal del presupuesto. -Provisiones -Depreciaciones -Asientos de Ajustes -Análisis de cuentas de activo. -Análisis de cuentas de pasivo. -Análisis de cuentas de resultados. -Análisis de saldos. Registro de sientos de cierre Formulación de EE.FF y presupuestarios Elaboración de información complementaria Notas y anexos Memoria anual Evaluación Presupuestal
  130. 130. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE INVERSIÓN Y GASTO SOCIAL Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la información siguiente: •Información Financiera •Estados Financieros EF-1 Balance General EF-2 Estado de Gestión EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto EF-4 Estado de Flujos de Efectivo •Notas a los Estados Financieros •Anexos a los Estados Financieros Información Complementaria •HT-1 Balance Constructivo •Estado de Tesorería •Notas y Anexos al Estado de Tesorería •Estado de la Deuda Pública •Notas y Anexos al Estado de la Deuda Pública. •Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.
  131. 131. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL LINEAMIENTOS PARA EL CIERRE CONTABLE Y PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, OMPLEMENTARIA, DE INVERSIÓN Y GASTO SOCIAL Las entidades captadoras de recursos financieros, deben presentar la información siguiente: Estado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos (PEPI) a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) y la Dirección Nacional del Endeudamiento Público. Información Complementaria •Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de cuentas de enlace por los recursos recibidos y/o entregados. •Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio, por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos. •Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de Tesorería y la percepción presupuestaria de ingresos. •Informe ejecutivo de la deuda pública. •Informe ejecutivo de la recaudación tributaria.
  132. 132. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL INFORMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA •EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (Adicionalmente se presentarán los anexos de ingresos y gastos a nivel específico) •EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos •HT-1 Balance Constructivo. •Actas de Conciliaciones: •Por transferencias corrientes recibidas y/o otorgadas del período. •Por las transferencias y remesas de capital recibidas y/o entregadas del período. •Los Gobiernos Locales, deberán presentar el Anexo N° 9 Conciliación de las Transferencias Efectuadas por la Dirección Nacional del Tesoro Público a Municipalidades. •PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos. •PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos •EP-3 Clasificación Funcional del Gasto •EP-4 Distribución Geográfica del Gasto •Adjuntar la Conciliación del Marco Legal del Presupuesto, suscrita por el funcionario responsable de la entidad, con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad).
  133. 133. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL INFORMACIÓN DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA •PI-1 Presupuesto de Inversión, Ejecución y Metas. •PI-2 Clasificación Funcional de Inversión Pública •PI-3 Distribución Geográfica de Inversión Pública. •Análisis y comentarios de Inversiones considerando metas físicas y financieras. Información sobre Gasto Social •GS-1 Presupuesto y Metas Físicas Orientadas al Gasto Social. •GS-2 Clasificación Funcional del Gasto Social. •GS-3 Distribución Geográfica del Gasto Social. •Análisis y comentarios de Proyectos y Actividades, considerando metas físicas y financieras Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas. •TFR - Transferencias Financieras Recibidas •TFO-1 - Transferencias Financieras Otorgadas •TFO-2 - Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas •TFO-3 - Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas
  134. 134. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL ANÁLISIS CONTABLE EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
  135. 135. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL Estudio pormenorizado de las partidas componentes de las EE.FF. que interviene en el movimiento económico y financiero de la entidad con la finalidad de evaluar a interpretar sus resultados. * Es un instrumento de diagnóstico. a. Evaluar la situación de liquidez o capacidad de pago y solvencia de la entidad. b. Evaluar la capacidad de endeudamiento ¿Es correcto, es posible, es susceptibles de ser pagado, es rentable socialmente? c. Evalúa la independencia financiera d. Evalúa la gestión de los activos. (Inversiones realizadas) ¿Es eficiente la inversión en actividades, en infraestructura pública y se valoran razonablemente? e. Existe equilibrio financiero, identificación de los recursos utilizados. Recursos ajenos o préstamos, proveedores, acreedores, recursos propios, recursos generados por la productividad de los servicios brindados o Recursos provenientes de transferencias. • Verificar y comprender la situación patrimonial de la entidad (estructura y equilibrio) •Determinar el resultado económico (déficit o superávit) al final del ejercicio fiscal. •¿Cuáles son los resultados de la gestión económica financiera? •¿Son satisfactorias o no? •¿En qué medida han cummplido los objetivos y metas trazadas?. Análisis de los Estados Financieros Objetivo Cuales son las motivaciones para realizar análisis financiero
  136. 136. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL Análisis Vertical Consiste en comparar los diferentes rubros de los EE.FF. con respecto al total al que pertenece. Para tal efecto se calcula el porcentaje que representa cada rubro en estado al total de los rubros que la conforman. Métodos de Análisis Análisis Horizontal o de Tendencias Consiste en comparar los diferentes rubros del estado financiero de un periodo con los periodos anteriores a fin de observar los cambios ocurridos el análisis horizontal es sumamente importante cuando se trate de identificar las tendencias del comportamiento a través del tiempo de las partidas que conformen los EE.FF. Análisis mediante ratios o razones financieras Una razón financiera es la relación que existe entre una cifra con otros dentro de un estado financiero o con otro estado financiera de la entidad, lo cual nos permite evaluar los recursos de las transacciones de la entidad. Análisis y Evaluación Consiste en la comparación entre estados financieros de una misma entidad con el objeto de estudiar las variaciones producidas a partir de su examen y evaluar, obtener información sobre la marcha de la entidad y su evolucón a través del tiempo. Es una técnica de análisis muy empleado y proporciona información complementaria.
  137. 137. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL Componentes Balance General. Es el estado financiero básico que representa a una fecha determinada los bienes y derechos, así como las organizaciones, compromisos y deudas contraídas por la entidad. Nos muestra la posición financiera de una entidad a una fecha determinada, considerando los recursos que han servido para financiera las inversiones (patrimonio). Estado de Gestión. Estado financiero netamente dinámico, tiene por finalidad reflejar el movimiento de ingresos y gastos corrientes que afectaron las cuentas de resultados. Nos muestra la situación económica de la gestión de la entidad, a través de el podemos determinar si la administración de la entidad ha activado una toma de decisiones. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto. Nos muestra las variaciones en las distintas partidas patrimoniales durante un periodo, nos revela las fuentes de las cuales se derivaron los fondos así como sus variaciones en el tiemp. En otras palabras resume las variaciones del capital o patrimonio total de la entidad, representados por los rubros hacienda nacional, hacienda nacional adicional y resultados acumulados. Estado de Flujos de Efectivo. Es un estado financiero que refleja la generación y aplicación de los recursos financieros en efectivo, así como su efecto en los cambios de efectivo durante un periodo a través de su actividad de operación, inversión y financiamiento. LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS MATERIA DE ANALISIS Estados Financieros Son documentos que muestran la situación financiera y económica de una entidad por un periodo determinado, por lo tanto los estados financieros son medios para suministrar información de la entidad a partir de los saldos de los registros contables debidamente estructurados.
  138. 138. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL Estados Presupuestarios Programación de presupuesto de ingresos. Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos aprobado inicialmente (PIM) y su modificación (PIM) por fuente de financiamiento, desagregando su identificación por partidas genéricas y específicas, muestra el monto anual provisto de ingresos que dispondrá la entidad. Estado del Presupuesto de gastos. Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y apropiados, identifica las fuentes de financiamiento, las partidas genéricas y específicas que dispondrá la entidad durante un periodo. Balance de Ejecución del Presupuesto. Nos muestra la ejecución tanto de los ingresos y egresos clasificados por fuentes de financiamiento, partidas genéricas de niveles operativos, categoría de gasto, etc. Estado de Fuentes y usos de fondos. Estado presupuestado que revela: •La captación de ingresos reales clasificados en corrientes, de capital y financiamiento. •La modalidad de aplicación de los recursos obtenidos. •Nos muestra el resultado obtenido entre el ingreso y gasto corriente traducido en el concepto de ahorro o desahorro. •Nos muestra el resultado económico proveniente del ahorro o desahorro (+) o (-) el resultado de los ingresos y gastos de capital. Componentes Son informes que sirven para evaluar las cifras proyectadas de ingresos y gastos para un ejercicio, así como su ejecución real y determinar su variación e incidencia patrimonial y financiera nos muestra el monto anual previsto. La demanda global de los gastos de inversión e idéntifica las fuentes de financiamiento, las cadenas de ingresos y gastos desagregando su aplicación en programas, proyectos actividades.
  139. 139. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL PERSPECTIVAS DE ANALISIS Y EVALUACION QUE SE DEBEN APLICAR A LAS ENTIDADES Análisis Financiero Mide la estadística financiera sobre el criterio de contar con recursos suficientes para financiar bienes económicos orientados a cumplir metas y objetivos. 1. Estructura de Hacienda Nacional adicional 2. Situación Financiera (Análisis del B.G.) 3. Situación Económica (Análisis del E. Gestión) 4. Perspectiva de solvencia y endeudamiento interno 5. Rentabilidad social de la inversión 6. Independencia financiera 7. Grado de liquidez 8. Capacidad de generación de recursos financieros 9. Rentabilidad de rendimiento de los servicios públicos e infraestructura 10.Análisis de solvencia 11.Análisis de dependencia Evaluación de la Gestión Mide la capacidad de generar beneficios tanto para la población como para la entidad. • Grado de posicionamiento •Liderazgo •Grado de participación ciudadana •Cumplimiento del plan integral de desarrollo •Contribución a elevar los niveles de vida •Resultados del Plan de Gobiernos (Logros y limitaciones) •Grado de transparencia y rendición de cuentas •Balance de Gestión (situación que encontramos – situación que dejamos) •Grado de coordinación y participación de otros sectores y organismos públicos •Cumplimiento de metas y objetivos •Análisis general de proyectos de inversión
  140. 140. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL Análisis Económico Mide la capacidad de producción de servicios y obras públicas, desarrollo y bienestar social. a. Capacidad de producción.- Cobertura de servicios b. Perspectivas y programas de ampliación de la cobertura de servicios c. Procesos de producción de servicios d. Costo de los servicios e. Calidad de los servicios f. Frecuencia del servicio g. Incremento de las inversiones y obras públicas h. Incremento de las inversiones en desarrollo productivo i. Incremento de infraestructura y obras ampliación frontera agrícola j. Incremento de infraestructuras en apoyo a actividades productivas k. Rentabilidad social (Generación de puestos de trabajo) l. Grado de cumplimiento de metas y objetivos Evaluación Presupuestal Ejecución Presupuesta por meta física Ejecución Presupuesta por actividad Ejecución Presupuestaria por Programa Ejecución de compromisos V.s Calendario trimestral Ejecución de compromisos V.s Marcos presupuestal Ejecución de ingresos Vs. Marco presupuestal Presupuesto de Ingresos Vs. Recaudación o ejecución de ingresos Ingreso determinado Vs. Ingreso Recaudado Gasto comprometido Vs. Gasto Pagado
  141. 141. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL RATIOS O RAZONES FINANCIERAS Balance General Estado de Gestión Estado de flujos de Efectivo Ratios • De líquidez •De solvencia •De apalancamiento financiero •De cobertura • Índice de cumplimiento en la captación de ingresos • Índice de morosidad • Ratio de morosidad extrema • Cobertura del servicio • Ratio de calidad del servicio • Rentabilidad de la inversión • Margen operativo • Margen neto • Costo servicio/ oblación • Rotación de cuentas por pagar • Generac. ingresos operat. • Ratio Salidas operativas • Ratio de solvencia • Autonomía financiera • Financiamiento por endeudamiento • Necesidad de financiamiento • Generación de efectivo por actividades de financiamiento Ratios Ratios • Rotación de cuentas por cobrar • Evolución de las cuentas por cobrar • Rotación de activos totales • Rotación de cuentas por pagar
  142. 142. MG. WINSTON R. REAÑO PORTAL !!!!! MUCHAS GRACIAS !!!!!

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