En la presentación “CFDI por recepción de pagos”, elaborada por nuestro socio Jorge Montes, se abordan, de manera general, los fundamentos, supuestos y problemáticas que se presentan en la emisión de dichos comprobantes fiscales.

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CFDI POR RECEPCIÓN DE
PAGOS
C.P. JORGE MONTES SÁNCHEZ
31 de octubre de 2018

2. QUÉ ES EL CFDI DE PAGOS?

3. QUÉ SE IDENTIFICA CON EL CFDI DE PAGOS?

4. PROBLEMÁTICAS QUE ATACAN Y OBJETIVOS DEL CFDI DE PAGOS

5. ANTECEDENTES DEL CFDI DE PAGOS

6. Requisitos en la expedición de CFDI
2.7.1.32. … los contribuyentes podrán incorporar en los CFDI que expidan, los
requisitos correspondientes conforme a lo siguiente:
I. …
II. Forma en que se realizó el pago, se señalará conforme al catálogo de formas de pago
que señala el Anexo 20, con la opción de indicar la clave 99 “Por definir” en el caso de
no haberse recibido el pago de la contraprestación, siempre que una vez que se reciba
el pago o pagos se emita por cada uno de ellos un CFDI al que se le incorpore el
“Complemento para recepción de pagos” a que se refiere la regla 2.7.1.35.
La facilidad prevista en esta fracción no será cuando la contraprestación se pague en una
sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la
expedición del mismo.
RMF 2018

7. Expedición de CFDI por pagos realizados
2.7.1.35.
Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y último párrafo
y 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, cuando las contraprestaciones no se
paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y posteriormente se expedirá un CFDI por cada uno de
los pagos que se reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin
registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma de pago”, debiendo
incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique
en el Portal del SAT.
El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el
comprobante emitido por el valor total de la operación.
RMF 2018

8. Expedición de CFDI por pagos realizados
2.7.1.35.
…
Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la
contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para
reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación.
Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, podrá
emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un
período de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del
comprobante.
El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al
décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos
recibidos.
RMF 2018

9. DÓNDE SE PUEDE GENERAR EL CFDI DE PAGOS?

10. QUIÉN DEBE EMITIR EL CFDI PARA PAGOS?

11. SUPUESTOS QUE SE PRESENTAN

12. A. FACTURAS EMITIDAS EN PAPEL PENDIENTES DE COBRO

13. B. CFDI EMITIDOS EN VERSIÓN 3.2 PENDIENTES DE COBRO

14. C. CFDI EMITIDOS EN VERSIÓN 3.3 PENDIENTES DE COBRO

15. CANCELACIÓN DE CFDI CON EL TOTAL DE LA OPERACIÓN?

16. CANCELACIÓN DE CFDI QUE TIENE UN COMPLEMENTO DE PAGOS?

17. No expedición del CFDI con complemento para recepción de pagos
2.7.1.42. Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán optar por expedir
CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para
recepción de pagos durante el ejercicio fiscal 2018, únicamente por lo que respecta
a las operaciones relacionadas con dicho régimen y siempre que el importe total
del CFDI sea menor o igual a $5,000.00.
CONTRIBUYENTES DEL RIF

18. OPCIÓN PARA NO EMITIR CFDI DE PAGOS (19 oct 18)
Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago “Pago en una sola
exhibición”
2.7.1.44. Para efectos de lo dispuesto por los artículos 29, párrafos primero, segundo,
fracción VI y penúltimo, 29-A, primer párrafo, fracción VII, inciso b) del CFF, y las reglas
2.7.1.32., fracción II y 2.7.1.35., los contribuyentes que no reciban el pago del monto total
del CFDI al momento de su expedición, podrán considerarlas como pagadas en una sola
exhibición para efectos de la facturación, siempre que:
I. Se haya pactado o se estime que el monto total que ampare el comprobante se recibirá
a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el cual se
expidió el CFDI.
II. Señalen en el CFDI como método de pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y cuál
será la forma en que se recibirá dicho pago.
III. Se realice efectivamente el pago de la totalidad de la contraprestación a más tardar en
el plazo señalado en la fracción I de esta regla.

19. OPCIÓN PARA NO EMITIR CFDI DE PAGOS
Cuando el pago del monto total que ampare el comprobante se efectué entre el día
primero y el 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en que se expidió el
CFDI, el acreditamiento del IVA e IEPS, respectivamente, deberá realizarse por el
receptor del CFDI en el mes en que el impuesto trasladado haya sido
efectivamente pagado.
En aquellos casos en que el pago se realice en una forma distinta a la que se
señaló en el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación y
emitirá uno nuevo señalando como forma de pago la que efectivamente corresponda.

20. OPCIÓN PARA NO EMITIR CFDI DE PAGOS
En el caso de que la totalidad del pago de la operación que ampara el CFDI no se
realice a más tardar el día 17 del mes de calendario inmediato posterior a aquél en el
cual se expidió el CFDI, el contribuyente cancelará el CFDI emitido por la operación
y emitirá uno nuevo señalando como forma de pago “99” por definir y como
método de pago “PPD” pago en parcialidades o diferido, relacionando el nuevo CFDI
con el emitido originalmente como “Sustitución de los CFDI previos”, debiendo
adicionalmente emitir por el pago o los pagos que efectivamente le realicen, el CFDI
con complemento para recepción de pagos que corresponda de conformidad con lo
dispuesto por las reglas 2.7.1.32. y 2.7.1.35.

21. COMPROBANTES CON PÚBLICO EN GENERAL CON MÉTODO PPD
2.7.1.24.
En operaciones con el público en general pactadas en pagos parciales o
diferidos, los contribuyentes podrán emitir un comprobante en los términos previstos
en esta regla exclusivamente para reflejar dichas operaciones. En dicho caso, los
contribuyentes que acumulen ingresos conforme a lo devengado reflejarán el monto
total de la operación en la factura global que corresponda; tratándose de
contribuyentes que tributan conforme a flujo de efectivo, deberán reflejar solamente los
montos efectivamente recibidos por la operación en cada una de las facturas globales
que se emitan. A las operaciones descritas en el presente párrafo no les será
aplicable lo previsto en la regla 2.7.1.35. (CFDI de pagos).
La facilidad establecida en esta regla no es aplicable tratándose de los sujetos
señalados en la regla 2.6.1.2. (controles de hidrocarburos).

22. RESUMEN CFDI DE PAGOS

23. CONSECUENCIAS DE INCUMPLIMIENTO EN EMISIÓN CFDI DE PAGOS

24. SUGERENCIA DEL SAT ANTE NEGATIVA DE EXPEDIR CFDI

25. CDMX – Guadalajara – León – Monterrey – Reynosa
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