Planificación de auditoría de estados financieros

Lic. Julio P. Rocha Chavarría
Cpa. Abg. MA. MES.
AUDITORIA de
ESTADOS FINANCIEROS

Planificación
de la Auditoria
PARTE II
Julio P. Rocha Chavarría
Cpa. Abg. MA. MES.

Planificación
de la Auditoría
CAPÍTULO V

- Planificación de la auditoria
4
4
4
4
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4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
Auditoría de Estados financieros
4
La planificación de una
auditoría implica el
establecimiento de una
Estrategia global
Plan de Auditoria
de auditoría en
relación con el
encargo y el desarrollo
de un:
Marco normativo
NIA 300
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL

- Actividades de Planificación
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
Las actividades de planificación comprenden
establecer lo siguiente:
EL PLAN DE AUDITORIA
LA ESTRATEGIA
GLOBAL DE LA
AUDITORIA
Planificación

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6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
El auditor establecerá una estrategia global de
auditoría que determine:
La estrategia global de la Auditoria
Alcance
Momento de la
realización
Dirección de la Auditoria
Que guíe el desarrollo del plan de
auditoría.
1

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7
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7
7
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7
7
7
7
7
7
7
7
La estrategia global de la Auditoria
Para establecer la estrategia global de auditoría, el
auditor:
(Cont.)
Auditor
Identificará las características y
alcance del encargo.
Determinará los objetivos del encargo
en relación con los informes a emitir.
Considerará los factores que sean
significativos para la dirección de las
tareas del equipo del encargo;
Considerará los resultados de las
actividades preliminares del encargo y
el conocimiento obtenido en otros
encargos realizados.
Determinará la naturaleza, el
momento de empleo y la extensión de
los recursos necesarios para realizar
el encargo.

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8
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8
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8
8
El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual
incluirá una descripción de:
El Plan de Auditoria
2
La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los
procedimientos planificados para la
valoración del riesgo.
La naturaleza, el momento de
realización y la extensión de
procedimientos de auditoría
relativos a las afirmaciones.
Otros procedimientos de auditoría
para que el encargo se desarrolle
conforme con las NIA.
Plan de auditoria

9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
9
Documentación de la Planificacion
Debe documentarse:
La estrategia global de auditoria
El Plan de auditoria
Cualquier cambio significativo
realizado en la Estrategia global
de auditoría o en el Plan de
auditoría, indicando los motivos
de dichos cambios.
Planificación

- Planificación de la auditoria
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10
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10
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Evaluación del
riesgo de Auditoria
Importancia
relativa o
Materialidad de
la Auditoria
Memorando de
planificación de
auditoria
Programas de auditoria
Análisis de
Planificación
Fases
Cap. VI
Cap. VIII
Cap. VII
Cap. X
Cap.IX

Evaluación del
Riesgo de Auditoría
CAPÍTULO VI

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El auditor deberá obtener
seguridad razonable de que los
EE.FF. en su conjunto están
libres de incorrección material,
debida a fraude o error y emitir
una opinión sobre si los
mismos están preparados, en
todos los aspectos materiales,
de conformidad con un:
NIA 200
Normas de Auditoria
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
M.I.F.A.
- Evaluación del riesgo de Auditoria

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13
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13
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Es el riesgo de que el Auditor
exprese una opinión de auditoria
inadecuada cuando los estados
financieros contienen
incorrecciones materiales.
Inherente
De control
De detección
El Riesgo de Auditoria: NIA-200
Categorías
- El riesgo de auditoria

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Es el RIESGO de que:
Un tipo de transacción
Saldo contable u
Otra revelación de información
ANTES
Individualmente Forma agregada
de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
Este afectada por una incorrección material ya sea:
- Riesgo inherente

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15
15
Un tipo de transacción
Saldo contable u
Otra revelación de información
Este afectada por una incorrección material ya sea:
Por el sistema de CONTROL
INTERNO de la Entidad.
Prevenida Detectada Corregida
NO SEA:
Es el RIESGO de que:
- Riesgo de Control

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para reducir el riesgo de auditoría a un
nivel aceptablemente BAJO
PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR
EL AUDITOR
Es el riesgo de que los:
con otras incorrecciones.
no detecten la existencia de una
incorrección material
- Riesgo de Detección

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El auditor debe identificar y valorar
los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el:
NIA 315
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
Conocimiento de la
Entidad y de su entorno
Control interno
- Evaluación de los Riesgos

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Procedimientos de valoración del
riesgo y actividades relacionadas
El conocimiento requerido de la
entidad y su entorno, incluido su
control interno
Identificación y valoración de los
riesgos de incorrección material
Documentación
Evaluación de los riesgos
1
2
3
4
Riesgo de auditoria
Requerimientos normativos

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Indagaciones ante la dirección y otras
personas para identificar de riesgos de
incorrección material, debida a fraude
o error.
Procedimientos analíticos.
Observación e inspección.
Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas
1
Las operaciones de la entidad.
Documentos (como planes y estrategias de
negocio), registros y manuales de control interno.
Informes preparados por la dirección y por los
responsables del gobierno de la entidad.
Los locales e instalaciones industriales de la
entidad.
Ejemplo:
Indagaciones

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20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
20
El conocimiento requerido de la Entidad y
su entorno, incluido el control interno
La entidad y su
entorno
El control interno
de la entidad
A
B
2
Entidad

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21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
21
La entidad y su entorno
Factores relevantes
La naturaleza de la entidad
La selección y aplicación de
políticas contables por la
entidad
Los objetivos y las estrategias
de la entidad así como los
riesgos del negocio
relacionados
La medición y revisión de la
evolución financiera de la
entidad.
A
i.
ii.
iii.
iv.
v.
Entorno

22
22
22
22
22
22
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22
22
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22
22
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- La Entidad y su entorno
Factores relevantes
i.
Factores Sectoriales
Factores normativos
Otros factores externos
Clasificación:

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23
23
23
23
23
23
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23
23
23
23
23
23
23
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El mercado y la competencia,
incluida la demanda, la
capacidad y la competencia
en precios.
Actividad cíclica o estacional.
Tecnología productiva relativa
a los productos de la entidad
Disponibilidad y costo de la
energía
Factores sectoriales
Factores relevantes

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24
24
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24
24
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24
24
24
24
24
24
24
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Factores relevantes
Principios contables y prácticas
sectoriales específicas.
Marco normativo en el caso de un sector
regulado
La legislación y regulación que afecten
significativamente a las operaciones de
la entidad.
Régimen fiscal (societario y otro).
Políticas gubernamentales que afecten
la actividad de la entidad.
Requerimientos medioambientales que
afecten al sector y a la actividad de la
entidad.
Factores normativos
Normas

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25
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25
25
25
25
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25
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Otros factores externos
Las condiciones
económicas generales
Los tipos de interés
La disponibilidad de
financiación,
Inflación o la revaluación de
la moneda.
Como ejemplos de otros factores externos que afectan a la
entidad y que el auditor puede considerar están:
Factores
externos
Factores relevantes

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26
26
26
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26
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Sus operaciones;
Sus estructuras de gobierno y
propiedad;
Los tipos de inversiones que la
entidad realiza o tiene previsto
realizar.
El modo en que la entidad se
estructura y la forma en que se
financia para comprender:
La naturaleza de la Entidad
ii.
Los tipos de transacciones
Saldos contables
Información a revelar
que se espera encontrar en los EE.FF.
Operaciones de la entidad

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Adecuadas a sus actividades
Congruentes con el Marco de
Información Financiera
Aplicable,
Congruentes con las políticas
contables utilizadas en el
sector correspondiente.
La selección y aplicación de políticas
contables por la Entidad
iii.
El auditor evaluará si las políticas contables de la
entidad son:
Políticas contables

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iv. Los objetivos y las estrategias de la
Entidad así como los riesgos del negocio
relacionados
Deberá identificarse el RIESGO DE NEGOCIO,
puede surgir del cambio o de la complejidad.
Deberán identificarse los OBJETIVOS Y
ESTRATEGIAS definidos por la Dirección, o
Gobierno que constituyen los planes generales de la
entidad.
Desarrollo de nuevos productos o
servicios fallidos;
Mercado inadecuado para sustentar un
producto o servicio
Defectos en un producto o servicio que
pueden generar obligaciones y riesgo en
la reputación.
RIESGOS
DEL
NEGOCIO

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29
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29
29
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Facilita al auditor la consideración de si las presiones para alcanzar los
resultados previstos pueden desencadenar actuaciones de la dirección que
incrementen los riesgos de incorrección material, incluyendo los que se
deben a fraude.
v. La medición y revisión de la evolución
financiera de la Entidad.
Ejemplos:
MEDICION
Y
REVISION
Indicadores clave de resultados (financieros y no
financieros), así como ratios, tendencias y estadísticas
de operaciones claves.
Análisis comparativo del resultado financiero entre
periodos.
Presupuestos, pronósticos, análisis de desviaciones,
información por segmentos.
Mediciones del desempeño de los empleados y
políticas de incentivos.
Comparación del resultado de una entidad con los de
la competencia.

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30
30
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B El control interno de la entidad
Entendimiento del
control interno
Naturaleza y extensión
del conocimiento de los
controles relevantes
Componentes del control
interno
a)
b)
c)
Control interno
- El control interno de la entidad

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El auditor obtendrá conocimiento del control interno
relevante para la auditoría.
Entendimiento del control interno
a)
Es probable que la mayoría de
los controles relevantes para la
auditoría estén relacionados
con la información financiera,
SI BIEN:
No todos los controles relativos a la
información financiera son
relevantes para la auditoría.
Conocimiento del
control interno

- Concepto de control
Ejercitar una influencia directiva o restrictiva sobre las
actividades de un objeto, organismo o sistema
El control logra que las actividades se
realicen de modo tal de producir
determinados resultados o alcanzar
objetivos específicos predefinidos
El control se ejerce de modo que se
evite que las actividades de un sistema
produzcan resultados no deseados
Directiva
Restrictiva
Proceso de:
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DEFINICION
Proceso efectuado por
Seguridad de la información financiera
Gerencia y demás personal designado para proporcionar
razonable seguridad de los siguientes
Consejo de directores
Objetivos:
Cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables.
Efectividad y eficiencia de
operaciones
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33
33
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33
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33

El control interno es un proceso,
porque es un medio para la
consecución de objetivos, no un
fin en sí mismo.
El control interno lo llevan a
cabo las personas, en cada nivel
de la organización.
Conceptos fundamentales:
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34
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34
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34
34
34
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El control interno puede adoptar un grado de
seguridad razonable no la seguridad total.
El control interno
esta pensado para
facilitar la
consecución de
objetivos:
Operacionales
Información
Cumplimiento
Conceptos fundamentales:
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35
35
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35
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36
36
Al obtener conocimiento de los controles relevantes para la
auditoría, el auditor:
Naturaleza y extensión del conocimiento
de los controles relevantes
b)
mediante la aplicación
de procedimientos
adicionales a la
indagación realizada
entre el personal de la
entidad.
Evaluara el diseño de dichos controles
Determinará si se han implementado
Procedimientos
adicionales

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37
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AMBIENTE
DE CONTROL
EVALUACION
DEL RIESGO
EL SISTEMA DE
INFORMACION
ACTIVIDADES
DE CONTROL
MONITOREO DE
LOS CONTROLES
- El control interno de la Entidad
Componentes:
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El auditor obtendrá conocimiento del entorno de control y
evaluará si:
La dirección, bajo la
supervisión de los
responsables del gobierno
de la entidad, ha establecido
y mantenido una
Los puntos fuertes de los
elementos del entorno de
control proporcionan una
base adecuada para los
demás componentes del
control interno
Cultura de
honestidad
Comportamiento
ético
Estos otros
componentes no están
menoscabados como
consecuencia de
deficiencias en el
entorno de control.
- Ambiente de control

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El auditor obtendrá conocimiento de si la entidad tiene
un proceso para:
La identificación de los
riesgos del negocio relevantes
para los objetivos de la
información financiera;
La estimación de la
significatividad de los riesgos;
La valoración de su
probabilidad de ocurrencia; y
La toma de decisiones con
respecto a las actuaciones
para responder a dichos
riesgos.
- Evaluación del riesgo

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El auditor obtendrá conocimiento del sistema de información, incluidos los
procesos de negocio relacionados, incluidas las siguientes áreas (Entre
otras):
Los tipos de transacciones en las
operaciones de la entidad que son
significativos para los EE.FF.
Los procedimientos, relativos tanto
a las tecnologías de la información
(TI) como a los sistemas manuales
Los registros contables, la
información que sirve de soporte y
las cuentas específicas de los
EE.FF.
El proceso de información
financiera utilizado para la
preparación de los EE.FF. incluidas
las estimaciones contables.
Conocimiento del
sistema de información
- El sistema de Información

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41
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades de control
relevantes para la auditoría, que serán:
Aquellas que, a su juicio, es
necesario conocer para:
Valorar los riesgos de incorrección
material en las afirmaciones
Diseñar los procedimientos de auditoria
que respondan a los riesgos
valorados.
Y PARA:
Conocimiento de las
actividades de control
- Actividades de control

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42
42
42
El auditor obtendrá conocimiento de las actividades que la
entidad lleva a cabo como seguimiento del control interno
relativo a la información financiera.
La naturaleza de las responsabilidades de la
función de auditoría interna y el modo en
que se integra en la estructura organizativa
de la entidad; y
Las actividades que han sido o que serán
realizadas por la función de auditoría
interna.
Para determinar si AUDITORÍA INTERNA
puede ser relevante para la auditoría,
obtendrá conocimiento de:
El auditor obtendrá conocimiento de las fuentes de
información utilizadas en las actividades de
seguimiento realizadas.
Auditoria interna
- Monitoreo de los controles

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Los estados financieros
Las afirmaciones sobre:
Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material
3
El auditor identificará y valorará los riesgos de incorrección
material en:
Saldos contables
Tipos de transacciones
Informacion a revelar
que le proporcionen una base
para el diseño y ejecución de
los procedimientos de auditoría
posteriores.
Auditor
- Evaluación de los riesgos

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El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
Documentación
4
Los resultados de discusión entre el
equipo del encargo y decisiones
significativas tomadas
Los elementos clave del conocimiento
de:
Los riesgos de incorrección material en
los EE.FF. y en las afirmaciones.
Los riesgos identificados, así como los
controles relacionados con ellos.
La entidad y su entorno
Componentes del control interno y fuentes de
información
Procedimientos de valoracion del riesgo
Papeles de trabajo
- Evaluación de los riesgos

- Limitaciones del control interno
El control interno, no importa cuán
efectivo sea, solo puede dar una
CONTROL
INTERNO
sobre el logro de los objetivos de
información financiera de la entidad.
SEGURIDAD RAZONABLE
Limitaciones:
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Juicio humano en la toma de
decisiones
Errores en el diseño de o en el
cambio hacia un control.
Operación no efectiva de un control
Colusión de dos o más personas
La administración pasa por encima
del control interno.
Factores limitantes
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- Limitaciones del control interno

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¿Para que sirve la Planificación?
Identificar tipos de errores
potenciales.
Considerar factores que
afecten el riesgo de errores
importantes.
Diseñar pruebas de auditoria
(de cumplimiento o
sustantivas).
Planificación
- El control interno en la Planificación
de la Auditoria

DEFICIENCIA
CONTROL
CONTROL
EFECTIVO
SI
EXCEPCION
Alcance
Pregunta
C.I.
¿Funciona?
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas
sustantivas
NO
NO
SI
Naturaleza
Naturaleza
MAYOR ENFASIS
MENOR ENFASIS
Pregunta del Cuestionario de
evaluación del sistema de control
interno
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48
48
48
- Naturaleza, alcance y oportunidad

49
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49
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49
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49
49
49
49
49
49
49
49
49
49
49
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
COMO RESPUESTA A LOS RIESGOS
VALORADOS
NIA 330
Procedimientos
sustantivos
Pruebas de
Controles
- Respuestas del auditor a los
Riesgos valorados

50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
50
Son procedimientos de auditoría
diseñados para evaluar la eficacia de
los controles en la:
Pruebas de controles
de incorrecciones materiales
en las afirmaciones.
Prevención Detección Corrección
NIA 330
Riesgos valorados

51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
51
Procedimientos Sustantivos
Son procedimientos de auditoría
diseñados para detectar incorrecciones
materiales en las afirmaciones.
NIA 330
Comprenden:
Pruebas de
Detalles
Procedimientos
analíticos
sustantivos
De tipos de transacciones
Saldos contables
Información a revelar
Riesgos valorados

- Análisis de los riesgos
Niveles del riesgo:
Alto Moderad
o
Bajo
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52
52

- Combinación de los riesgos
Inherente y de control
Riesgo
Inherente
Riesgo
De control
Corresponde aplicar Pruebas Sustantivas
(Por el ALTO riesgo de control)
Con un alcance extenso
(Por el ALTO riesgo Inherente)
(+)
(+)
(-)
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53
53

Riesgo
Inherente
Riesgo
De control
No es necesario aplicar Pruebas extensas
(Por el BAJO riesgo inherente)
Pero será oportuno aplicar algún
Procedimiento sustantivo
(Por el ALTO riesgo de control)
(+)
(+)
(-)
54
54
54
54
54
54
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54
54
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54
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Riesgo
Inherente
Riesgo
De control
Corresponde aplicar Pruebas de
cumplimiento
(Por el BAJO riesgo de control)
De alcance amplio que brinde suficiente
satisfacción de auditoria
(Por el ALTO riesgo Inherente)
(+)
(+)
(-)
55
55
55
55
55
55
55
55
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55
55
55
55
55
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Cantidad de evidencia
Cantidad
de
evidencia
necesaria
Nivel de
riesgo
inherente
La cantidad de evidencia necesaria es
proporcional al
nivel de riesgo inherente identificado
Es decir:
A un nivel de riesgo inherente ALTO
Mayor cantidad de evidencia de
auditoria
(+)
(+)
(-)
56
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56
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56

- Relación de los componentes
Ambiente de
control
Supervisión
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Identificación de factores que podrían afectar los objetivos
Prevención y neutralización de los riesgos
Información oportuna y periódica
Filosofía y Actitud positiva de la Gerencia hacia el CI
Revisión y actualización del SCI
57
57
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Análisis
de Planificación
CAPÍTULO VII

59
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59
59
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Consiste en la aplicación de
un conjunto de técnicas tales
como:
NIA 315
El análisis de planificación, dentro de la
etapa de Planificación del proceso de
Auditoría:
Sobre la información a ser
auditada
Pruebas de razonabilidad
Analisis de tendencias
Comparaciones, ratios, etc.
Análisis de Planificación
- Análisis de planificación

60
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60
60
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60
60
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60
60
60
60
60
60
Transacciones o hechos
inusuales
Cantidades, ratios y
tendencias que pueden
poner de manifiesto
cuestiones que tengan
implicaciones para la
auditoría.
NIA 315
Los procedimientos analíticos pueden
ayudar a la identificación de la
existencia de:
Análisis de Planificación
- Análisis de planificación

61
61
61
61
61
61
61
61
61
61
61
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61
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61
61
61
Análisis de relaciones
Análisis de tendencias
Comparaciones
Pruebas de diagnostico
PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
- Exámenes analíticos

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Analisis de relaciones
Relación de montos de aportes
y retenciones sobre sueldos,
cuyo resultado debería SER
IGUAL a los porcentajes
aprobados por Ley.
Depreciación de activos fijos
sobre valor de origen, la cual
deberá SER IGUAL a las
alícuotas establecidas por la
entidad, disposiciones
contables y/o legales vigentes o
informe de revalúo técnico,
según corresponda.
Se refiere a cualquier relación entre las cuentas de los
estados financieros, como por ejemplo:
Análisis de Relaciones

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63
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63
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63
Analisis de Tendencias
Consiste en analizar las variaciones de un saldo o
cuenta a través del tiempo,.
EL SALDO DE CUENTAS POR COBRAR
REGISTRADO EN 20XX RESPECTO DEL
PRESENTADO 20XX-1.
Por ejemplo:
Los saldos para 200X-1 deben ser reexpresados por
la variación de la cotización de la Unidad de Fomento
a la Vivienda (UFV) al inicio y cierre del periodo 20XX
a los efectos de su comparación.

64
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Comparaciones
Presupuestos
Estados financieros del año
anterior
Datos generados por otras
unidades operativas,
Estadísticas de mercado
Otra información relacionada
con el giro del negocio de la
institución.
Otros datos o elementos
independientes y/o externos
Información financiera
de la Entidad
Implica la comparación de:
VS

65
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65
65
65
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65
65
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65
65
65
65
65
65
Comprobación de la actualización del
valor de origen de los activos fijos.
Revisión de la determinación y gastos
devengados por la Previsión para
beneficios sociales.
Análisis del cálculo de la provisión por
aguinaldo.
Revisión global de sueldos imputados a la
gestión.
Cálculo de los gastos financieros.
Revisión de las ventas y costos del
ejercicio
Consiste en la utilización de pruebas globales para comprobar
la razonabilidad de un saldo determinado.
Ejemplo:

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Pruebas de diagnostico
Comprende la determinación y comparación de índices
económico-financieros respecto de los registrados en ejercicios
anteriores, investigando fluctuaciones anormales.
Rotación de las cuentas a cobrar
comerciales.
Rotación de inventarios (Activos
realizables)
Variaciones en los márgenes brutos
de utilidad.
Variaciones en los porcentajes de
gastos administrativos y de
comercialización.
Variaciones registradas en el capital
Los índices más comunes y útiles para nuestros
objetivos de Auditoría son:
Pruebas de
diagnostico

Importancia relativa
o Materialidad de
la Auditoria
CAPÍTULO VIII

68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
68
El objetivo del auditor es
aplicar el concepto de
importancia relativa de manera
adecuada en la:
Normas de Auditoria
PLANIFICACION
EJECUCION
de la Auditoría
NIA 320
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
- Importancia relativa

69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
69
Definición
Constituyen la cifra o cifras determinadas por el auditor, por
debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los
EE.FF. en su conjunto.
Se determina para reducir a un
nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de
las incorrecciones no
corregidas y no detectadas
supere la importancia relativa
determinada para los EE.FF.
en su conjunto.
Importancia relativa

70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
70
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70
70
70
70
70
Criterios para su determinación
No existen criterios rígidos sobre los cuales basar la evaluación
de la materialidad para los EE.FF. tomados en su conjunto o
para evaluar la materialidad de las cuentas individuales.
En todos estos aspectos
prima el:
¿CÓMO SE
DETERMINA?
CRITERIO PROFESIONAL

El Memorando de
Planificación de Auditoria
CAPÍTULO IX

72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
72
El auditor deberá documentar:
NIA 300
Normas de Auditoria
PRECEPTO
NORMATIVO
GENERAL
La estrategia global de Auditoria
El plan de Auditoria
Cambios significativos en le
Estrategia global y Plan de Auditoria
- Memorando de Planificación
de Auditoría

- Memorando de Planificación de
Auditoria
contiene la información clave
obtenida durante el proceso de
planificación de auditoría.
y de guiar a los miembros del equipo de trabajo.
Conocimiento sobre la entidad
Contabilidad
Enfoque de auditoria
Resum
e:M.P.A.
En un documento que: NIA-300
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73
73

- Memorando de planificación de
auditoria
Estructura
NIA-300
74
74
74
74
74
74
74
74
74
74
74
74
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74
74
74
74
Términos de referencia
Antecedentes, operaciones de la Entidad y
sus riesgos inherentes
Ambiente del sistema de información
Ambiente de control
Políticas contables
Determinación de unidades operativas
Enfoque de auditoria esperado
Consideraciones sobre significatividad
Apoyo de auditoria interna
Administración del trabajo.
Cambios a la Estrategia global o Plan de
Auditoria

- Términos de referencia
Naturaleza del trabajo de auditoria
Principales responsabilidades a
nivel de informes
Alcance de la revisión y las
restricciones en el alcance del
trabajo (si las hubiera).
Normas, principios y disposiciones
a aplicarse.
Actividades y fechas de mayor
importancia.
Contenido:
NIA-210
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
75
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75
75
75
1

- Antecedentes, operaciones de la entidad
y sus riegos inherentes
Antecedentes y objetivos
Estructura organizativa
Financiamiento
Naturaleza de las operaciones
Fuentes de generación y aplicación de recursos
Información gerencial emitida
Fuerza laboral
Leyes y normas aplicables
Capacidad de auditoria interna
Historial de auditoria interna y externa
Determinación del riesgo inherente
Contenido:
NIA-315
76
76
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76
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76
76
76
2

- Ambiente del sistema de información
Organigrama del Area
de Informática
Recursos humanos
Nivel jerárquico.
Documenta el conocimiento sobre los:
de la entidad para el registro y
el grado de sistematización en
el proceso de sus transacciones.
Sistemas computarizados
Estructura
Organizativa
NIA-401
77
77
77
77
77
77
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77
77
77
77
77
77
77
77
77
3

- Ambiente de control
Filosofía, actitud y
compromiso de la gerencia
Organización y efectividad
gerencial
Control y dirección de las
operaciones.
Gerencia
Evalúa: NIA-315
78
78
78
78
78
78
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78
78
78
78
78
78
78
4

- Políticas contables
Políticas contables significativas de la entidad
auditada, poniendo especial énfasis en
producidos entre una gestión y
otra, aún cuando sea la primera
auditoria.
Documentaremos:
Cambios en políticas contables
NIA-510
79
79
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79
79
79
79
79
79
79
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79
79
79
79
79
5

- Determinación de unidades operativas
Subsidiarias importantes.
Divisiones relevantes de la entidad,
subsidiarias u otras operaciones.
Establecimientos importantes en
distintas áreas geográficas.
Importancia y relación de las
operaciones de la central con otras
unidades.
Describir: NIA-550
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
6

- Enfoque de auditoria esperado
Cuentas de los estados
financieros
Naturaleza de los
procedimientos
Revisión de saldos anteriores
Limitaciones previstas en el
alcance
Resultados: NIA-330
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
81
7

- Consideraciones sobre significatividad
Criterios y justificación del
método utilizado para la
determinación de la
significatividad.
Cuantificación de la
significatividad.
Determinación de: NIA-320
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
82
8

- Apoyo de auditoria interna
Identificación de trabajos
significativos
Evaluación sobre la
confiabilidad de los trabajos
Efecto en la naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria.
Auditoria interna
Realizar: NIA-610
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
83
9

- Administración del trabajo
Item Nombre y Apellidos Cargo
Costo Hora
Bs
TOTAL
Costo total
Bs
Hrs.
Presupuesto-Horas auditor
84
84
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84
84
84
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84
84
84
84
84
84
10

- Administración del trabajo
Planif. Ejecución Fecha
Inicio
TOTAL
Comisión de Auditores Fecha
Final.
Total
Informe
Etapas de la Auditoria
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85
85

86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
86
Cambios importantes a la
estrategia general de auditoría y
al plan de auditoría.
Cambios resultantes a la
naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos
de auditoría
Respuesta apropiada a los
cambios importantes que ocurren
durante la auditoría.
Deben documentarse:
Archivo
11 - Cambios a la Estrategia global o
Plan de Auditoria

Programas
de Auditoria
CAPÍTULO X

88
88
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88
88
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Listado de procedimientos
a aplicar para obtener
Evidencia de auditoria:
Suficiente
Pertinente
Competente
De cada cuenta
analizada
Programa
de
Auditoria
- Programas de auditoria

89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
89
Las normas de auditoria
Las técnicas de
auditoria
Las experiencias
anteriores
Los relevamientos
iniciales
Las experiencias de
terceros
Preparación
Se debe tomar en cuenta:
Programa de auditoria

90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
90
Debe ser sencillo y comprensivo.
Debe ser elaborado tomando en cuenta
procedimientos que se utilizarán de acuerdo
al tipo de empresa a examinar.
Debe estar encaminado a alcanzar el objetivo
principal.
Debe desecharse los procedimientos
excesivos o de repetición.
Debe permitir examinar, analizar, investigar,
obtener evidencias para luego poder
dictaminar y recomendar.
Debe ser flexible para adaptarse a
condiciones cambiantes.
Debe ser actualizado y con amplio sentido
crítico.
Características

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