1. LIQUIDACION PERIÓDICA DE IVA
Como ya sabemos, las empresas deben efectuar declaraciones-liquidaciones periódicas
del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Estas liquidaciones son normalmente por
trimestres naturales.
Las empresas que estén en el régimen general de IVA tienen que determinar la cantidad
que tienen que ingresar o devolver en la Hacienda Pública.
Contablemente la liquidación se realiza a través de un asiento que recoja los siguientes
conceptos y cuentas:
SE CANCELAN LAS DOS CUENTAS DE IVA (477 y 472)
• Si IVA R (477) > IVA S (472)……………….se cuadra en asiento con «H.P. acreedora
por IVA (475)»
• Si IVA R (477) < IVA S (472)……………….se cuadra en asiento con «H.P. deudora
por IVA (470)»
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2. 1. CALENDARIO DE PRESENTACIÓN y PAGO DEL IVA
PRIMER TRIMESTRE (1 de enero a 31 de marzo) Del 1 al 20 de ABRIL
SEGUNDO TRIMESTRE (1 de abril al 30 de junio) Del 1 al 20 de JULIO
TERCER TRIMESTRE (1 de julio a 30 de septiembre) Del 1 al 20 de OCTUBRE
CUARTO TRIMESTRE (1 de octubre al 31 de diciembre) Del 1 al 30 de ENERO
2. ¿CÓMO NOS DEVUELVE HACIENDA EL IVA?
Si como resultado de la declaración es Hacienda quien tiene que devolver parte del
IVA soportado a la empresa, la cantidad a devolver se irá compensando con los pagos
que la empresa tenga que realizar por las liquidaciones de los periodos siguientes.
Si, finalizado el año, el importe a devolver por Hacienda no se hubiera compensado, se
podrá solicitar la devolución al presentar la declaración correspondiente al último
periodo del año, por el saldo pendiente a favor del contribuyente que no se haya
podido compensar durante el mismo.
Si la empresa se encuentra en el sistema especial de devolución mensual del IVA, la
solicitud de devolución la puede presentar al final de cada periodo mensual de
liquidación sin esperar a que termine el año.
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3. 3. REGISTRO CONTABLE DE LAS OPERACIONES
a) Cuando el saldo de la cuenta 477 es mayor que el de la 472 (IVA a ingresar):
Asiento en el libro Diario:
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4. b) Cuando el saldo de la cuenta 472 es mayor que el de la 477 (IVA a devolver):
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