El resumen describe los principales cambios propuestos en el nuevo modelo de dictamen de auditoría, incluyendo que se requiere que el dictamen sea más informativo, amplio y profundo. Los inversores y otros usuarios desean saber más sobre el proceso y resultados de la auditoría. El dictamen ahora incluirá una sección describiendo los asuntos clave de la auditoría. El IAASB aprobó nuevas normas en enero de 2015 para implementar este nuevo modelo de dictamen de auditoría.

1. COLEGIO DE CONTADORES PUBLICOS DE JUNIN
CONFERENCIA: AVANCES EN LA
APLICACIÓN DEL NUEVO MODELO DE
DICTAMEN DE AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS-2017
SETIEMBRE
2017
EXPOSITOR: CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

2. 1. MODIFICACIONES MAS IMPORTANTES Y LAS RAZONES
QUE LOS ORIGINARON
2. ASUNTOS CLAVES DE AUDITORIA
3. ES EL TIEMPO PARA ACTUALIZARNOS, Y PONER EN
ACCIÒN NUESTRAS CAPACIDADES
A G E N D A

3. CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA
1. MODIFICACIONES MAS IMPORTANTES Y LAS
RAZONES QUE LAS ORIGINARON

4. Son nuevas expectativas
de nuestros clientes, las
que, en muchos casos, van
más allá de la simple
opinión contenida en el
dictamen del auditor.
¿Qué esperan los inversores de una auditoria financiera? Como
consecuencia de las crisis financieras, evolución tecnológica y la
creciente complejidad de los negocios, el inversor demanda informes
del auditor más profundos, amplios y completos.
¿POR QUÉ LA NECESIDAD DE MODIFICACIONES EN EL DICTAMEN?
LOS INVERSIORES QUIEREN
«SABER MAS» SOBRE EL
PROCESO Y RESULTADOS DE
LAS AUDITORIAS FINANCIERAS
“El valor que los usuarios obtengan de una auditoría para sus fines e
intereses, las expectativas que estos se formen sobre el auditor y la
percepción que obtengan de la labor profesional, son cuestiones
intrínsecamente derivadas de dicho informe”
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

5. Cuando los clientes no reciben de sus auditores lo que ellos requieren, se
presenta una primera brecha: insatisfacción. La cual no es pertinente para la
relación auditor-cliente y, de persistir, podría repercutir negativamente en esa
relación, hasta terminarla en busca de otro auditor, o a veces, en otros
servicios con capacidad de satisfacerlos..
Por lo general, muchos conciben la auditoría como un mero trámite legal que,
en ocasiones, lo único que provoca es un sentimiento negativo hacia su
protagonista, el auditor financiero, pues su trabajo despierta una sensación de
descontento originada, básicamente, en el desconocimiento acerca de cuál es
y en qué consiste exactamente su labor. (Duréndez, A., 2001, p. 3).
Por su parte, si los usuarios de los estados contables, distintos de los
clientes, no reciben de los auditores lo que pensaban recibir, se presenta una
segunda brecha que, en términos generales provoca la misma insatisfacción
pero donde su mantenimiento en el tiempo genera sentimientos adversos
hacia nuestra profesión, cuestionando el valor y el objetivo de nuestros
servicios. Esa insatisfacción es la que genera frases tales como: «y entonces,
¿dónde estaban los auditores?»
POR QUÉ LA NECESIDAD DE MODIFICACIONES EN EL DICTAMEN?
CPC.TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

6. Esa insatisfacción y los
sentimientos adversos
obedecían a la insuficiente
información que portan los
estados auditados, pues las
expectativas de los usuarios
cada día fueron mayores, de
este modo, la auditoria
financiera estaba perdiendo su
rol de proporcionar no solo
confiabilidad a los estados
auditados, sino proveer un
valor agregado efectivo que
permita soportar o generar una
base mas apropiada para las
decisiones que se adopten en
función a los mencionados
estados auditados.
En estas condiciones es factible apreciar
que los usuarios requerían reportes mas
amplios, profundos y con aporte
preponderante para adoptar decisiones.
Ello condujo a que el auditor
complemente su opinión con una
descripción especifica sobre los Juicios
de auditoria mas importantes aplicados
en el examen de sus estados contables,
tales como Áreas de riegos clave,
hallazgos y resultados..
De esa manera, una de las
necesidades mas apremiantes fue
obtener una mayor información de las
auditorias financieras, lo que ocasionó
que diversas entidades profesionales y
estatales presten atención a dichos
requerimientos y desarrollen planes y
programas dirigidos a la satisfacción
de los usuarios en las condiciones
señaladas.
¿POR QUÉ LA NECESIDAD DE MODIFICACIONES EN EL DICTAMEN?
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

7. De este modo, desde hace un
tiempo que los inversores
vienen reclamando un Informe
de Auditoría que aporte más
información que les ayude en
la toma de decisiones, así
como una mayor transparencia
en lo que respecta a las
responsabilidades del auditor
y los aspectos más esenciales
de la auditoría realizada. En
definitiva, los inversores
quieren “saber más” sobre el
proceso y el resultado de la
auditoría.
POR QUÉ LA NECESIDAD DE
MODIFICACIONES EN EL
DICTAMEN?
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

8. AMPLITUD Y
PROFUNDIDAD
RELEVANCIA
INDEPENDENCIA
Para revelar esos aspectos o asuntos que a
juicio del auditor, son los mas
significativos en la auditoria de los estados
financieros. El dictamen debe ser mas
informativo.
Para incorporar una declaración expresa,
referida a la independencia del auditor en
todos los informes, e identificar el nombre el
socio que adquirió el compromiso de
refrendar los informes de auditoria de
entidades listadas.
Para proveer un informe profesional que
releve la opinión de auditoria y la
información inherente y necesaria a la
misma, en el grado de mayor prioridad para
la adopción de decisiones.
¿PORQUÈ HAY NECESIDAD DE MODIFICAR
EL DICTAMEN DE AUDITORIA?

9. De esta manera a partir de la última
crisis financiera y de modo continuo, se
ha formulado propuestas para
transformar el dictamen de auditoria
financiera.
Los inversionistas y otras partes
interesadas hicieron conocer su
necesidad de que el dictamen de
auditoría sea mucho más informativo, y
que los auditores les compartan
información sobre su percepción única y
relevante obtenida a través de sus
auditorías.
Derivado de estas demandas los
inversionistas, desde años atrás
esperaron cambios a las normas de
auditoría a nivel mundial.
HACIA LOS CAMBIOS NECESARIOS EN EL DICTAMEN DE AUDITORIA
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

10. Nuevas normas
Para informes de
Auditoria
emitidos
En la UK,
vigentees
a partir del 1° de
Octubre de 2013
Nuevo informe de
Auditoria requerido
en los Países Bajos,
para auditorias al
31 de Diciembre de
2014, de empresas
listadas
IAASB aprueba
y modifica NIAs
para el nuevo
Informe de
Auditoria en
Enero de 2015
(Inglés)
(Mayo 2016 en
Español.)
Fecha efectiva: la
IAASB a establecido
que es aplicable a
auditorias de
períodos
terminados a partir
del 15 de
Diciembre De 2016
Fecha efectiva
para las CEE ;
periodos termina
minados el 30
de junio de 2017
y posteriores
PECAOB
estudiado
nuevo modelo
de Informe , sin
fecha
Establecida de
implementación
CRONOLOGIA DE ULTIMAS MODIFICACIONES RESPECTO AL DICTAMEN

11. PANORAMA EN LA IMPLEMENTACION DEL NUEVO DICTAMEN
Si bien los objetivos generales en cuanto a mayor transparencia e
información en el dictamen son los mismos en todo el mundo, los
requerimientos específicos y plazos para su aplicación pueden variar
en cada país.. En general, esperamos que la mayoría de países,
incluidos los que forman parte de la Unión Europea, apliquen los
nuevos requerimientos en los ejercicios cerrados en 2017. Otros
países, como el Reino Unido, ya han realizado la transición con
anterioridad y la respuesta de los grupos de interés ha sido muy
positiva. En el Perú se hace necesario proceder a la adaptación de las
citadas NIA revisadas al marco jurídico y normativo nacional.
¿Quiénes están obligados a implementar el nuevo dictamen?
Más de 110 países en todo el mundo que utilizan ISA (NIAS) emitidas
por el IAASB para efectuar auditorías de estados financieros.
¿Desde cuándo lo aplicarán?
Algunos países lo han adoptado anticipadamente, pero la gran
mayoría lo aplicará para las auditorías de ejercicios que terminarán el
31 de diciembre de 2016. Aunque existe otra tendencia que indica
aplicar estos cambios a partir del primer semestre de 2017, y en otros
casos a partir de los estados financieros cerrados al 31/12/2017
CPC. Tito Edgar Huamán Cuela

12. PANORAMA EN LA IMPLEMENTACION DEL NUEVO DICTAMEN
El informe de auditoria hasta ahora, era un informe corto, donde se
exponía principalmente la opinión del auditor, y en su caso las causas
por las cuales era modificada, el enfoque de este examen en
consecuencia tenía tal objetivo.
Con el nuevo dictamen cambia totalmente tal enfoque, ahora se trata de
UN INFORME LARGO. A partir de ahora nos tenemos que acostumbrar a
un informe de muchas páginas, donde el aspecto principal seguirá
siendo la opinión del auditor, pero luego se incluirán una serie de
párrafos en los que se describirán aspectos críticos de la empresa,
riesgos, incertidumbres, el trabajo que realiza del auditor, las
responsabilidades etc.
En fin, los nuevos informes de auditoria no serán solamente la opinión y
su información complementaria o anexa por cada partida de los estados
financieros (notas), sino comprenderán mayor información para ayudar
a los usuarios ha obtener una imagen mas completa y real de su
situación financiera y resultados, describiendo las condiciones y
circunstancias en que dicha información es presentada al auditor, esa
es la perspectiva que hay que tener presente.
CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

13. Los Consejos respectivos del International
Auditing and Assurance Standards Board
(IAASB) como el Public Company
Accounting Oversight Board (PCAOB),
emitieron en el tercer trimestre de 2013
proyectos de nuevas normas que incluyen
cambios importantes en el modelo de
opinión del auditor externo. Actualmente, en
algunos países de Europa ya se están
aplicando nuevos formatos para la opinión
del auditor, los cuales toman como base los
criterios establecidos en los proyectos de
los Consejos. En muchos casos, los
cambios no solo están afectando a los
auditores y sus reportes, sino también a las
propias Compañías, debido a que se revela
información sobre los “Asuntos de auditoría
clave” (definido por el IAASB como KAM, por
sus siglas en inglés) que en muchas
ocasiones se trata de información que las
empresas no solían publicar en sus estados
financieros.
PCAOB
HACIA LOS CAMBIOS NECESARIOS EN EL DICTAMEN DE AUDITORIA
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

14. El Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento o IAASB por sus siglas en inglés
(International Auditing and Assurance Standards
Board), luego del debate y los estudios realizados
desde Septiembre de 2009 a junio 2014, y en el 2015,
acaba de publicar en Mayo de 2016) un documento bajo
el título de Pronunciamientos Finales (Enero 2015)
INFORMES SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS - NORMAS NUEVAS Y REVISADAS Y
MODIFICACIONES DE CONCORDANCIA. Presentando
en idioma español los estándares centrales que
corresponden al ‘Nuevo modelo de reporte del
Auditor», ciertamente la innovación más importante
realizada a los ISA/NIA en los últimos tiempos
NORMATIVIDAD DEL IAASB- 2016
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

15. El documento en mención nos presenta las siguientes Normas
Internacionales de Auditoria vinculadas al reporte de auditoria:
 NIA 700 (Revisada), Formación de la opinión y emisión del
informe de auditoría sobre los estados financieros
 NIA 701, Comunicación de las cuestiones clave de la
auditoría en el informe de auditoría emitido por un auditor
independiente. (NUEVA NIA)
 NIA 705 (Revisada), Opinión modificada en el informe de
auditoría emitido por un auditor independiente
 . NIA 706 (Revisada), Párrafos de énfasis y párrafos sobre
otras cuestiones en el informe de auditoría emitido por un
auditor independiente,
 NIA 570 (Revisada), Empresa en funcionamiento
 NIA 260 (Revisada), Comunicación con los responsables del
gobierno de la entidad
 Modificaciones de concordancia con otras NIA
.
NORMATIVIDAD DEL IAASB- 2016
CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

16. MAS
INFORMATIVO
NO SOPORTADO
EN MODELOS
DEFINIDOS
MAYOR
INFORMACION
DETALLADA DE LA
ENTIDAD AUDITADA
MAYOR ESFUERZO
DE CONSTRUCCION
DE CADA INFORME
MENOS
ESTANDARIZADO
DE MAYOR
ALCANCE (Mas
amplio)
Es una iniciativa que incluye los mayores cambios en la
estructura y contenido del Informe de auditoria financiera, a lo
largo de la evolución del ejercicio de tal materia
En esta ocasión se cambia de un formato estandarizado aplicable
a todas las empresas con opinión favorable, A UN INFORME:
TODO ELLO CON RELACION A UN DICTAMEN LIMPIO O SIN
SALVEDADES
PRINCIPALES CAMBIOS Y RETOS A PARTIR DE LAS NIAs

17. ENERO
2015
NIA
701
IAASB MODIFICA LAS NORMAS RELATIVAS A LOS
INFORMES, IMPLEMENTA NUEVA NIA Y MODIFICA
ALGUNAS NIA BUSCANDO CUBRIR LAS
EXPECTATIVAS DE LOS USUARIOS
NIAS 210, 220,
230, 510, 540,
580, 600 Y
710
NIAS 700, 705,
706, 570, Y 260
NUEVA NIA
NIAS REVISADAS NIAS CORREGIDAS
COMUNICACIÓN
DE ASUNTOS
CLAVE DE
AUDITORIA-
KAM
APLICABLES A
LAS AUDITORIAS
EN GENERAL
APLICABLES A
LAS
AUDITORIAS
EN GENERAL

19. OPINION Se incluye en la primera secciòn del
Informe
BASES PARA LA OPINION Incluye una nueva declaración de
independencia del auditor.
INCERTIDUMBRE MATERIAL EN Incluir cualquier incertidumbre ma-
RELACION A LA EMPRESA EN terial con respecto a la empresa en
MARCHA (Si existe) marcha, descrita en una secciòn
separada.
ASUNTOS DE AUDITORIA CLAVE Se requiere una nueva secciòn
para entidades listadas, pero puede
aplicarse voluntariamente.
OTRA INFORMACION Describir la responsabilidad del au-
ditor para «otra informaciòn» y el
resultado de esos procedimientos
RESUMEN DEL NUEVO MODELO DE DICTAMEN (REPORTE)
SEGÙN LAS NIAS
CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

20. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINIS- Se añade la responsabilidad de la admi
TRACION POR LOS ESTADOS FINAN- nistraciòn respecto a la empresa en
CIEROS AUDITADOS marcha.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR Una descripciòn mas comprensiva de
las responsabilidades del auditor, in-
cluyendo sus responsabilidades res-
a la empresa en marcha.
OTROS ASUNTOS Para empresas o entidades reguladas
FECHA, DIRECCION Y FIRMA Los informes del auditor para entidades
listadas* ahora identificarán el nombre
del socio de compromiso (quien refren-
dará el dictamen y asume responsabili-
dad por el mismo.
•El glosario de términos del IAASB define a una “entidad listada” como una entidad cuyas acciones, valores o deuda son listados en una
bolsa reconocida, o se comercializan bajo las regulaciones de una bolsa de valores reconocida u otro organismo equivalente.
RESUMEN DEL NUEVO MODELO DE DICTAMEN (REPORTE)
SEGÙN LAS NIAS
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

21. ENTIDADES LISTADAS
NECESARIAMENTE
 Asuntos clave de auditoría”
(Key Audit Matters [KAM], por
sus siglas en inglés) que son
aquellos asuntos que a juicio
del auditor, son los mas
importantes revelarse en el
informe, como resultado de la
auditoría practicada a los
estados financieros de una
compañía listada.
 Nombre del socio del
compromiso*-
* Socio del compromiso: Es el socio u otra persona de la
firma, que es responsable del compromiso y su ejecución,
así como de la emisión del Informe en nombre de la
firma., que cuando sea requerido, tiene competencia para
asumir competencia respecto al reporte evacuado. (NIA
220.)
TODAS LAS ENTIDADES (incluidas
las listadas)
 Opinión en el primer párrafo.
 Mejora en el reporte de empresa en
marcha
 Afirmación de la independencia del
auditor.
 Mejora en la descripción de las
responsabilidades de la gerencia y
del auditor.
 Ampliación de la sección sobre la
responsabilidad del auditor, en
cuanto a su independencia y ética.
 Descripción de la responsabilidad
del auditor sobre la «otra
información».
PRINCIPALES CAMBIOS EN EL INFORME DE AUDITORIA – NIAs.
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

22. OTROS REQUERIMIENTOS PRINCIPALES EN LA UNION EUROPEA
 Descripción de las cuestiones clave de auditoria (KAM), no sólo en
los informes de las entidades cotizadas, sino en todas las
entidades de interés público.
 Si proceden, observaciones principales relacionadas con
cuestiones clave.
 Una opinión sobre si el informe de gestión se ha preparado de
conformidad con los requerimientos legales relevantes de cada
país.
 Declaraciones adicionales vinculadas a una mayor transparencia,
que incluyen información sobre el mandato de auditoria,
independencia y servicios prestados al auditado distintos al de
auditoria.
 Informe adicional para la comisión de auditoria
 Confirmar que el Informe de Auditoria concuerda o es coherente
con el informe adicional para la comisión de auditoria.
PRINCIPALES CAMBIOS EN EL INFORME DE AUDITORIA – NIAs.

24. INFORME DE AUDITORIA EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE
Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes (Fuente NIA
700-2016)
A los Accionistas de la Sociedad ABC (O al destinatario que corresponda.
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la Sociedad ABC (la Sociedad),
que comprenden el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2016,
el estado del resultado global, el estado de cambios en el patrimonio neto y el
estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha
fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que
incluyen un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos presentan
razonablemente, en todos los aspectos materiales, (o expresan la imagen fiel
de) la situación financiera de la Sociedad a 31 de diciembre de 2016, así
como sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).
CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

25. Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes
(Fuente NIA 700-2016)
Fundamento de la opinión
Hemos llevado a cabo nuestra auditoría de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Nuestras
responsabilidades conforme a dichas normas se describen más
adelante en la sección Responsabilidades del Auditor para la
Auditoría de los Estados Financieros de nuestro informe. Somos
independientes de la Sociedad ABC de conformidad con el Código
de Ética para Profesionales de la Contabilidad del Consejo de
Normas Internacionales de Ética para Contadores (Código de Ética
del IESBA) junto con los requerimientos de ética que son
aplicables a nuestra auditoría de los estados financieros en la
República del Perú, y hemos cumplido las demás
responsabilidades éticas de conformidad con esos requerimientos
y con el Código de Ética del IESBA. Consideramos que la evidencia
de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente
y apropiada para nuestra opinión.
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

26. Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes
(Fuente NIA 700-2016)
Empresa en Marcha (Cuando corresponda conforme a la NIA 570)
Asuntos (cuestiones) clave de la auditoría
Los asuntos clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según
nuestro juicio profesional, han sido de la mayor significatividad
(relevancia) en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo
actual. Estos asuntos han sido tratados en el contexto de nuestra
auditoría de los estados financieros en su conjunto y en la formación de
nuestra opinión sobre los mismos, y no expresamos una opinión por
separado sobre dichos asuntos.
[Descripción de cada cuestión clave de la auditoría de conformidad con la
NIA 701]
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

27. Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes (Fuente
NIA 700-2016)
Responsabilidades de la administración y de los responsables del
gobierno de la entidad en relación con los estados financieros
La administración es la responsable por la preparación y presentación
razonable de los estados financieros adjuntos de conformidad con las
NIIF, y del control interno que la administración considere necesario para
permitir la preparación de estados financieros libres de errores
significativos, debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la Administración es
responsable de la valoración de la capacidad de la Sociedad de continuar
como negocio en marcha, revelando, según corresponda, las cuestiones
relacionadas con su continuidad, utilizando el principio de empresa en
marcha como base contable, excepto si la administración tiene intención
de liquidar la sociedad o de cesar sus operaciones, o bien no exista otra
alternativa realista.
Los responsables del gobierno (Consejo de Administración) de la entidad
son responsables de la supervisión del proceso de información financiera
de la Sociedad.

28. Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes
(Fuente NIA 700-2016)
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados
financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos,
debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene
nuestra opinión. Una seguridad razonable es un alto grado de seguridad
pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las NIA
siempre detectará una incorrección material cuando exista. Las
incorrecciones erróneas pueden deberse a fraude o error y se consideran
materiales si, individualmente o de forma agregada, podrían influir
razonablemente en las decisiones económicas que los usuarios tomadas
sobre la base de estos estados financieros.
Nota.- En la traducción oficial al español de la NIA 700, a este respecto se añade: El apartado 40(b) de esta
NIA explica que el texto sombreado que figura a continuación se puede ubicar en un Anexo del informe de
auditoría. El apartado 40(c) explica que cuando lo permiten expresamente las disposiciones legales o
reglamentarias o las normas de auditoría nacionales, se puede hacer referencia a la página web de una
autoridad competente que contenga la descripción de las responsabilidades del auditor, en vez de incluir
este texto en el informe de auditoría, siempre que la descripción en la página web trate de la descripción
de las responsabilidades del auditor y no sea incongruente con esta.
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

29. I
Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes (Fuente
NIA 700-2016)
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
[La estructura y contenido de esta sección del informe de auditoría variarán
dependiendo de la naturaleza de las otras responsabilidades de información
del auditor establecidas por disposiciones legales o reglamentarias o por
normas de auditoría nacionales. Las cuestiones tratadas por otras
disposiciones legales o reglamentarias o normas de auditoría nacionales
(denominadas "otras responsabilidades de información") se tratarán en esta
sección salvo si las otras responsabilidades de información traten de los
mismos temas que los que se presentan bajo las responsabilidades de
información requeridas por las NIA como parte de la sección Informe sobre la
auditoría de los estados financieros consolidados. La información relativa a
otras responsabilidades de información que tratan los mismos temas que los
que se presentan bajo las responsabilidades de información requeridas por
las NIA se puede combinar (es decir, incluir en la sección Informe sobre la
auditoría de los estados financieros consolidados con los subtítulos
adecuados) siempre que la redacción del informe de auditoría diferencie
claramente las otras responsabilidades de información de la información
requerida por las NIA cuando existe esa diferencia.]

30. Ejemplo Nº 1 de Dictamen de los Auditores Independientes
(Fuente NIA 700-2016)
El socio encargado de la auditoría que origina este informe de
auditoría emitido por un auditor independiente es [nombre solo
para entidades listadas].
[Firma en nombre de la Sociedad de Auditoría, en nombre propio o
en nombre de ambos, según proceda en la jurisdicción de que se
trate]
[Dirección del auditor]
[Fecha]
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

31. Las NIAS han
establecido que el nuevo
modelo o formato de
Informe de Auditoria
debe aplicarse a los
ejercicios finalizados a
partir del 15 de
Diciembre de 2016
¿CUANDO ENTRAN EN VIGENCIA LOS NUEVOS INFORMES
DE AUDITORIA?
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

32. 2. ASUNTOS CLAVE DE AUDITORIA
Key Audit Matters-KAM
NIA 701
CPC. TITO EDGAR HUAMAN CUELA

33. ¿Qué SON LOS ASUNTOS CLAVE DE AUDITORIA?
¿Qué SON LOS
ASUNTOS
CLAVE DE
AUDITORIA-
KAM?
Definición
8. A efectos de las NIA, el
término asuntos clave de la
auditoría: significa aquellas
cuestiones que, según el
juicio profesional del auditor,
han sido de la mayor
significación/(importancia) en
la auditoría de los estados
financieros del periodo actual.
Los asuntos clave de la
auditoría se seleccionan
entre las cuestiones
comunicadas a los
responsables de la
Administración/(gobierno) de
la entidad. (NIA 701)
Existe un foco sobre aquellos
que sean los más
significativos
NIA 701 (NUEVA NIA)
Esta Norma Internacional de
Auditoría (NIA) trata de la
responsabilidad que tiene el
auditor de comunicar los
asuntos clave de la auditoría en
el informe de auditoría. Su
finalidad es la de tratar tanto el
juicio del auditor en relación con
lo que se debe comunicar en el
informe de auditoría como la
estructura y contenido de dicha
comunicación.

34. El propósito de la comunicación de los asuntos clave de la
auditoría es mejorar el valor comunicativo del informe de
auditoría al proporcionar una mayor transparencia acerca de
la auditoría que se ha realizado. La comunicación de las
cuestiones clave de la auditoría proporciona información
adicional a los usuarios a quienes se destinan los estados
financieros con el fin de facilitarles la comprensión de
aquellas cuestiones que, según el juicio profesional del
auditor, tienen una mayor significación en la auditoría de los
estados financieros del periodo actual. La Comunicación de
las cuestiones clave de la auditoría también puede ayudar a
los usuarios a quienes se destinan los estados financieros a
conocer la entidad y las áreas de los estados financieros
auditados en las que la dirección aplica juicios significativos.
(Ref: Apartados A1–A4) NIA 701
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA
¿QUE SON LOS ASUNTOS CLAVES DE AUDITORIA-KAM?

35. La comunicación de los asuntos clave de la auditoría en el
informe de auditoría se realiza en el contexto de la opinión que
se ha formado el auditor sobre los estados financieros en su
conjunto. La comunicación de las cuestiones clave de la
auditoría en el informe de auditoría:
(a) No sustituye la información que debe revelar la dirección en
los estados financieros de conformidad con el marco de
información financiera aplicable, o aquella otra que sea
necesaria para lograr la presentación fiel;
(b) No exime al auditor de expresar una opinión modificada
cuando lo requieran las circunstancias de un encargo de
auditoría específico de conformidad con la NIA 705 (Revisada);1
(c) No exime de informar de conformidad con la NIA 570
(Revisada) 2 cuando exista una incertidumbre material en
relación con hechos o condiciones que pueden generar dudas
significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar
como empresa en funcionamiento; o
(d) No constituye una opinión separada sobre cuestiones
particulares. (Ref: Apartados A5–A8)
¿Qué SON ASUNTOS CLAVE DE AUDITORIA-KAM SEGÚN LA
NIA 701?
CPC. TITO EDGAR HUAMÁN CUELA

36. La NIA 701 se aplica a las auditorias de conjuntos
completos de estados Financieros y que coticen en
bolsa, y en circunstancias en las que, de otro modo, el
auditor decida comunicar asuntos clave de auditoria en
el Informe final. Esta NIA se aplica también cuando las
disposiciones o reglamentarias requieran que el auditor
comunique los asuntos clave en el Informe. Sin embargo
la NIA revisada 705, prohíbe al auditor comunicar las
cuestiones clave de auditoria cuando deniega la opinión
(se abstiene de Opinar) salvo que las disposiciones
legales o reglamentarias requieran dicha Información.
ASUNTOS CLAVE DE AUDITORIA APLICACIÓN DE LA NIA 701

37. 9. El auditor determinará, entre las cuestiones comunicadas a los
responsables del gobierno de la entidad, aquellos asuntos que hayan
requerido atención significativa del auditor. Para su determinación se
deberá tener en cuenta lo siguiente:
(a) Las áreas de mayor riesgo valorado de incorrección material, o los
riesgos significativos identificados de conformidad con la NIA 315
(Revisada) «Identificación y valoración de los Riesgos de
Incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su
entorno»
(b) Los juicios significativos del auditor en relación con las áreas de los
estados financieros que han requerido juicios significativos de la
dirección, incluyendo estimaciones contables para las que se han
identificado un grado elevado de incertidumbre en su estimación.
(c) Efecto en la auditoria de hechos y transacciones significativos que
han tenido lugar durante el Periodo.
10. El auditor determinará entre las cuestiones identificadas de
conformidad con el apartado 9, las que han sido de mayor
significatividad en la auditoria del periodo actual, y que son en
consecuencia los asuntos clave de auditoria
¿COMO SE DETERMINAN LAS KAM SEGÙN LA NIA 701?

38. ASUNTOS CLAVE DE AUDITORIA
QUE SE DESCRIBIRÀN EN EL
INFORME DEL AUDITOR
PERMISO PARA EXCLUIR
ASUNTOS SENSITIVOS
ASUNTOS QUE REQUIEREN EL FOCO DEL
AUDITOR EN LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
LOS ASUNTOS MAS SIGNIFICATIVOS
(POBLACION DE ASUNTOS CLAVES DE
AUDITORIA)
POBLACION: TODOS LOS ASUNTOS COMUNICADOS A
LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO CORPORATIVO
ASUNTOS
CLAVE DE
AUDITORIA
Exclusión en circunstan-
cias extremadamente
raras
¿COMO SE DETERMINAN LAS KAM SEGÙN LA NIA 701?

39. ¡TIENE EL AUDITOR LA OPCION DE NO INCLUIR
KAMs IDENTIFICADOS EN EL INFORME DE AUDITORIA?
IAASB indica que pueden presentarse circunstancias
extremadamente raras (para «asuntos sensitivos», en
los cuales no se estaría obligado a revelar esos
asuntos, especialmente:
 Si la Ley o cualquier regulación nacional prohíbe su
mención; o
 En circunstancias extremadamente raras, donde se
esperaría razonablemente que las consecuencias
adversas de una comunicación pública de esos
asuntos supere los beneficios de hacerlos público.
Sin embargo la IAASB ha sido muy clara en advertir, que
tales excepciones no pueden ser objeto de abuso y por
tal camino evitar la revelación de asuntos claves.
¿Cómo SE DETERMINAN LOS KAM SEGÚN LA NIA 701

40. Referencia
a la
respectiva
partida
sobre la
que se
realizará
las
revelacio-
nes
Porqué los
asuntos
fueron
considera-
dos como
los más
significati-
vos
Cómo el
asunto fue
evaluado por
el equipo de
auditoria
Descripción de
los asuntos
mas relevantes
de las
respuestas,
incluyendo
una
descripción de
los
procedimien-
tos realizados
Puede incluir
una
indicación de
los resultados
de los
procedimien-
tos , o
cualquier
observación
clave.
¿QUÈ HARÀN LOS INFORMES
DE AUDITORIA?
Relacionar el asunto directamente a
las circunstancias especificas de la
entidad, evitando el leguaje
estandarizado.
Considerar como el asunto es
explicado en la revelación ha
incorporarse en los estados
financieros.
¿QUE NO HARÀN LOS
INFORMES
DE AUDITORIA?
No deducir en que el asunto no ha
sido apropiadamente resuelto, en
la formación de la opinión de
auditoria.
No expresarán opiniones
discrecionales sobre elementos
separados de los estados
financieros
QUÉ DIRAN EN LOS KAMs LOS AUDITORES

41.  Deterioro de la
Plusvalía.
 Reconocimiento
de ingresos
 Registro de planes
de pensiones
 Ambiente de TI y
deficiencias de
Control.
 Valuación de
Inventarios
 Valuación y
deterioro de
Activos fijos
 Reclamos y litigios
 Impuestos (diferido y
corriente)
 Adquisiciones y
Actividades operativas
Especiales.
 Gerencia que
sobrepasa los
controles
ALGUNOS KAM QUE HAN SIDO REPORTADOS

42. ES EL TIEMPO PARA ACTUALIZARNOS Y PONER EN ACCION NUESTRAS
CAPACIDADES: ¿ESTAMOS PREPARADOS?
IMAGEN DEL AUDITOR AÑO 1922
EL AUDITOR TIPICO ES UN HOMBRE MAS ALLÀ DE LA EDAD MADURA, FLACO,
ARRUGADO, INTELIGENTE, FRIO, PASIVO, REACIO A COMPROMETERSE, CON OJOS
DE BACALAO, CORTÈS EN EL TRATO, PERO AL MISMO TIEMPO ANTIPATICO
CALMADO, Y ENDIABLADAMENTE COMO UN POSTE DE CONCRETO O UN VACIADO
DE YESO, UNA PETRIFICACION HUMANA CON CORAZON DE FELDESPATO Y SIN
PIZCA DE CALOR DE LA AMISTAD: SIN ENTRAÑAS, PASION, O HUMORISMO, POR
FORTUNA NUNCA DE REPRODUCEN Y FINALMENTE TODOS ELLOS VAN A PARAR AL
INFIERNO.
ELBERT HUBBARD
IMAGEN DEL AUDITOR AÑO 1970
EL AUDITOR TIPICO ES UNA BELLA PERSONA, INTELIGENTE, CORDIAL,
CONSIDERADO, CON HABILIDAD PARA PONERSE EN LUGAR DE OTROS Y
COMPRENDER SUS PROBLEMAS; EDUCADO EN SU TRATO CON LOS DEMAS Y
SERVICIAL, PERO AL PROPIO TIEMPO OBJETIVO, SERENO, Y COMPUESTO COMO
STRAVINSKY EN NOCHE DE ESTRENO; HUMANO Y CON CORAZÒN DE ORO,
AMISTOSO COMO UN ENCANTADOR CANICHE, CEREBRAL Y AGUDO PARA LOS
NEGOCIOS Y CON GRAN SENTIDO DEL HUMOR, FELIZMENTE CREA OTROS A SU
IMAGEN Y SEMEJANZA Y TODOS SE VAN AL CIELO
WILLIAM G. PHILLIPS

43. APORTEMOS CON ESTA IMAGEN 2016-2017
EL AUDITOR TIPICO NO TIENE EDAD FIJA, MUESTRA
INTERÈS DE DESARROLLAR Y ACTUALIZARSE
CONTINUAMENTE Y SE COMPROMETE CON EL FUTURO
CON OPTIMISMO, ESTÀ ACOSTUMBRADO A LOS RETOS, A
LOS CAMBIOS Y TODO LO QUE SIGNIFIQUE CALIDAD,
MEJORAMIENTO Y APORTAR EN CUALQUIER ENTIDAD CON
SU TRABAJO, AL FIN Y AL CABO ES MUY HUMANO Y
MUESTRA PASION POR LO QUE HACE, ES UN
PROFESIONAL QUE POR FORTUNA LA SOCIEDAD LE DA
CONFIANZA, SU VOLUNTAD ES REPRODUCIRSE A IMAGEN
Y SEMEJANZA DE SU SER, Y ES MAS FACIL QUE VAYA AL
CIELO Y SIGA CONTRIBUYENDO AHI CON LO MEJOR DE
SUS CAPACIDADES.
CPC. TITO EDGAR HUAMÀN CUELA

44. PREPAR-
NOS PARA
LOS
CAMBIOS
ENTENDER E
INTERIORZARSE EN LAS
ULTIMAS
MODIFICACIONES PARA
PROCURAR SU
APLICACIÓN
APROPIADA
ESTABLECER
PRINCIPALES
ESTRATEGIAS Y
POLITICAS DE
ADECUACION A LAS
NIAs EN LOS EQUIPOS
DE TRABAJO
EXPLORAR INFORMES
PRERSENTADOS EN
OTRAS LALTITUDES
CONFORME A LAS
NIAS MODIFICADAS,
ETC.
PRACTICAR
CONTINUAMENTE LOS
CONTROLES DE CALIDAD
EN LA EMISIÓN DE LOS
NUEVOS INFORMES
A C T U A L I Z A C I O N C O N T I N U A
FUNDAMENTALMENTE
ALGUNAS ACCIONES INMEDIATAS Y MEDIATAS

45. MUCHAS
GRACIAS