La empresa Peruana Textil SAC tuvo dificultades en 2017 que redujeron su utilidad neta al 6% en vez del 15% esperado. En 2017, la producción de polos talla S tuvo un consumo de materia prima 15% mayor de lo normal y un tiempo de mano de obra 20% mayor. Esto redujo la utilidad operativa real. En 2018, la empresa planea capacitar al personal y aplicar correctivos para aumentar las ventas 15% e incrementar los gastos operativos 5%, con el objetivo de alcanzar una rentabilidad del 20%.

1. CASO BALANCE SCORECARD: EVALUACION DE PERSPECTIVAS ESTRATEGICAS
Peruana Textil SAC. Es una empresa dedicada a la fabricación de prendas de vestir y
tiene tecnificado sus procesos y trabaja bajo pedido. La contabilidad gerencial como
parte del equipo de gerencia estratégica planteo la necesidad de implementar la
estrategia de JIT en el año 2017, que fue postergado por tema de costos para el ejercicio
siguiente previa evaluación de caja. La gerencia estratégica espera una rentabilidad del
15% después de los gastos operativos.
SITUACIÓN A: Se conoce que en el año 2017 se han presentado dificultades en la
fabricación de polos en la talla “S”. La producción de dicha talla es 200,000 en tejido
Jersey peinado. Los ha vendido a un valor venta de S/30 sin IGV. El área de ingeniería de
procesos ha analizado la estructura de costos y ha determinado que para una unidad de
producto ingresa 200 gramos de materia prima cuyo costo en el mercado es S/23.6
incluido el IGV por kilo. Se observa que el consumo efectivo de MP. En el ejercicio es 15%
más de lo normal. Se debe a un deficiente cálculo del material a consumir.
También, el tiempo establecido para la mano de obra directa es de 15 minutos en
promedio normal, pero se determina que existe 20% de tiempo adicional. La explicación
se debe a que la gestión gerencial quiso disminuir el costo del salario y contrató personal
calificado nuevo, que están conociendo la tecnología que usa la empresa en sus procesos.
El sueldo laboral total de un operario calificado es S/. 2,200.00. (incluye beneficios
sociales).
El factor de gastos Indirectos que la empresa aplica es S/3.60 por cada polo. Así mismo,
en el mencionado año la empresa, debido a las demoras en la producción no ha permitido
atender pedidos de clientes por total de 8,500 polos en dicha talla, los que han sido atendidos
por la competencia.
a.- La gerencia estratégica Observa que la utilidad neta del ejercicio es S/650,400.00 y
representa el 6%. Por el cual le solicita analizar y determinar lo siguiente:
- Determinar la utilidad operativa real obtenida por la empresa en el año 2017
- Calcular la utilidad operativa posible de no haberse presentado las deficiencias antes
señalados.
- Determinar la rentabilidad posible y comparar con la utilidad real obtenida. Dar opinión
al respecto

2. SITUACION B: En el año 2018, se desean aplicar correctivos a fin de no ocurrir dificultades,
pero ello implica, capacitar al personal de producción, almacén, ventas y otras áreas críticas
para mejorar la calidad en todos sus niveles. Se estima que ello representaría un costo fijo
adicional de S/30,000.00 mensual durante 6 meses.
Así mismo, la aplicación de los correctivos y capacitación dará como resultado un aumento en
las ventas de 15% en el primer año de su aplicación. El costo de ventas se reduciría a 50%, en
cuanto a los gastos operativos estos se incrementarían en 5% respecto al año 2017 los que
fueron S/ 2,380,600.00
Se solicita hacer lo siguiente:
- Determinar la utilidad operativa obtenida por la empresa en el año 2018
- Determinar la rentabilidad proyectada y comparar con la rentabilidad deseada por la
gerencia estratégica que es 20%.
- Determinar la rentabilidad real.
- Señalar que dimensiones del BSC hemos evaluado tanto en ejercicio 2018 y 2017.