El documento describe los componentes clave de un presupuesto de operaciones para una empresa, incluyendo presupuestos de ventas, producción, costos de producción, gastos de venta y administración, impuestos e utilidad neta. Explica que un presupuesto de operaciones incluye estimaciones de todos los aspectos involucrados en los resultados operativos de una empresa desde la producción hasta la comercialización del producto o servicio.

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APUNTES DE PRODUCCION 1. PRESUPUESTO DE OPERACIÓN.
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8.- Presupuesto De Operación.
Fundamentos del presupuesto de operación:
Comprende todos los aspectos que integran el resultado de operación de una empresa. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurológica de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
1. Presupuesto de Venta.
2. Presupuesto de producción (incluye gastos directos e indirectos).
a) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
b) Presupuesto mano de obra (fuerza humana, no calificada, calificada y especializada).
c) Presupuesto de gasto de fabricación.
d) Presupuesto de costo de producción (sin el margen de ganancia).
3. Presupuesto gasto de venta (capacitación, vendedores, publicidad).
4. Presupuesto gasto de administración (requerimiento de todo tipo de mano de obra y distribución del trabajo).
No es nada fácil el pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el conocimiento de los factores que influyen en la operación de ventas y sus interrelaciones ayudarán a estimar las probables ventas futuras.

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Factores específicos de ventas
1. Efecto perjudicial durante el año anterior, ejemplo: abastecimiento deficiente, dificultades en el trámite para la obtención de permisos.
2. Efecto saludable en el año anterior. Ejemplo: problemas que se le presentaron a la competencia.
Requerimientos para el establecimiento de un Sistema Presupuestal:
a) Contar con un manual de funciones, que permita contemplar todas las actividades de operación de la empresa.
b) Contar con sistema de Costos Estándar.
Factores específicos de ventas:
1) Factores de Cambio
2) En el Diseño del Producto
3) En el Volumen de Producción
4) En el Mercado
5) En los métodos de Ventas.
a) Precios
b) Modificaciones en las Garantías
c) Cambios en los canales de Distribución
d) Remuneración a los Vendedores
Presupuesto de Producción:
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de producción es el presupuesto de venta proyectado y ajustado por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el

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presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
• Elaborando un programa de producción.
• Presupuestando las ventas por línea de producción.
Elaboración de un programa de producción:
Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano de obra ocupada.
Presupuesto de Requerimiento de Materiales:
Son estimados de requerimientos y en consecuencia de compras de insumos y materias primas preparado bajo condiciones normales de producción, con el fin de evitar una carencia de materiales.
Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estándar determinado para cada tipo de producto así como la cantidad presupuestada por cada línea, debe responder a los requerimiento de producción, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de producción, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del presupuesto para una ampliación oportuna y así cubrir los requerimiento de producción.
Presupuesto de Mano de Obra:
Es el diagnóstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de producción planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricación, es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las

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distintas etapas del proceso de producción para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
• Personal diverso
• Cantidad horas requeridas
• Cantidad horas mensuales.
• Valor por hora unitaria
Presupuesto de Gasto de Fabricación:
Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso producción, son gastos que se deben cargar al costo del producto.
Sustentación:
• Horas-hombres requeridas.
• Operatividad de máquinas y equipos.
• Stock de accesorios y lubricantes.
• Observaciones:
• Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
Presupuesto de Costo de Producción:
Son estimados que de manera específica intervienen en todo el proceso de fabricación unitaria de un producto. Este presupuesto estima el costo de producir las mercancías o los bienes que se espera vender, conforme al presupuesto de ventas.
Los bienes o productos producidos y no vendidos deberán reflejarse en el inventario final de productos terminados.

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Presupuesto de gastos de venta y administración
Cada departamento deberá suministrar una relación de gastos a efectuar, basándose en la actividad a desarrollar, que en este caso sería el Presupuesto de Venta. Los gastos más fáciles a presupuestar son los de carácter fijo.
Presupuesto del I.S.R. y P.T.U
Basándose en los presupuestos individuales para cada uno de los conceptos que forman el estado de ingresos y gastos, se obtendrá la utilidad antes de impuesto sobre la renta y participación de las utilidades a los trabajadores, la cual será la base para calcular dichos conceptos.
Para efectuar los cálculos correspondientes, se requiere conocer cuáles serán las partidas que hayan de considerarse para llegar a la conciliación entre la utilidad contable y la utilidad fiscal. Los antecedentes de la empresa, su conocimiento y política y el buen juicio profesional son requisitos para llegar a un cálculo realista basado en lo que las leyes correspondientes ordenan-
Presupuesto de la utilidad neta
Esta cifra es la más importante del presupuesto.
Pero lo más importante puede resumirse en estas preguntas:
¿Satisface la inversión a los accionistas?
¿Cumple con los objetivos de la empresa?
Factores económicos generales
El segundo considerado importante en el presupuesto de ventas son las fuerzas económicas generales, es decir, el entorno económico en que vive la empresa.

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Por ejemplo: El Banco de México , S.A. (Banco Central) emite mensualmente a través de la Subdirección de Investigaciones Económicas una carpeta titulada "Indicadores Económicos" que agrupan un resumen y cuatro secciones como sigue:
 Sección I Indicadores monetarios, financieros y de finanzas públicas
 Sección II Indicadores de la actividad industrial
 Sección III Índice de precios y salarios
 Sección IV Indicadores del sector externo.
Métodos para determinar el presupuesto
1. Método basado en la opinión de los Directores ( Subjetivo)
2. Métodos basados en la opinión y experiencia obtenidas por la fuerza de ventas (Subjetivos)
3. Método de Análisis Estadístico (Objetivo)
Secuencia del presupuesto anual