La reforma tributaria de 2014 en Chile ha introducido numerosos cambios importantes que se han ido implementando gradualmente, incluyendo aumentos en las tasas de impuestos, nuevas opciones para los regímenes tributarios de las empresas, y el requisito de facturación electrónica para todos los documentos tributarios a partir de febrero de 2017. La reforma ha creado confusión entre las empresas debido a la complejidad de sus cambios. Los asesores tributarios deben guiar adecuadamente a las empresas para que tomen las mejores decisiones sobre sus opciones tribut

1. Durante 2014 se aprobó una reforma tributaria que lentamente y a veces en
silencio ha caminado hacia la implementación completa de la misma, los
cambios no son menores con efectos significativos conocidos y aún quedan
muchos por conocer que solo la práctica los irá develando
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EL LABERINTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA
Nº 4

2. 1
VALUE
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REFORMA TRIBUTARIA
CAMBIOS IMPLEMENTADOS
La reforma tributaria incluye cambios de fondo y forma
importantes, las principales modificaciones que ya se han
implementado entre otras materias son:
Postergación del pago de IVA sin ningún costo financiero
Rebajas del impuesto único y global complementario para
los tramos de mayor renta.
Incremento del impuesto de primera categoría, para año
comercial 2017, 25% para renta atribuida y 25,5% para
Parcialmente Integrada (2018 alcanza a 27% tasa definitiva
para este régimen)
14 ter, implementado íntegramente. En este caso el saldo de
Fut se entiende retirado y se puede diferir hasta en 5 años
(se debe manifestar esta opción)
Cambio de sanciones pecuniarias por capacitación al
contribuyente.
Opción de sistema tributario, implementado al 31 de
diciembre de 2016. Alternativa elegida se debe mantener
por 5 años a excepción del 14 Ter que el plazo es 3 años.
Impuesto sustitutivo sobre los saldos de FUT, quedando
una última oportunidad hasta abril de 2017.
A todo lo anterior se agrega que el 1 de febrero salvo
excepciones, termina la era del papel para los documentos
tributarios pasando a emitirse todos documentos en forma
electrónica.
APLICANDO
LA
REFORMA
TRIBUTA-
RIA
La reforma aprobada en
2014 estableció
diversos mecanismos
de incentivo a la
inversión, apoyo y
asistencia a Empresas
de Menor Tamaño.
REGIMENES
TRIBUTARIOS
14 Ter
Renta atribuida
Parcialmente Integrado.
Pago por flujos, por utilidad
de empresa, por retiros? El
contribuyente escoge.

3. 2
EVALUACIÓN DEL CAMBIO
Si bien es cierto que la reforma tenía por objeto el incremento de la recaudación fiscal,
en la práctica ha significado una gran confusión y, en ocasiones las empresas han
optado o incurrido en alternativas que no necesariamente son las más eficientes para,
en especial las PYMES.
Por lo anterior es de esperar que los profesionales de la contabilidad y los impuestos
estén asesorando adecuadamente a los empresarios con el objeto que se tomen las
mejores decisiones.
En este sentido es esperable que se hayan considerado los efectos de las decisiones,
como, por ejemplo:
Al optar por 14 ter habrán evaluado el beneficio que poseen los otros sistemas respecto
a la rebaja a la base del impuesto a la renta hasta por 4.000 UF, por una porción de las
utilidades que se mantengan invertidas en la empresa.
Los que optaron por renta atribuida, habrán tenido en cuenta si la utilidad está en
línea con los flujos de caja ya que, la atribución de la renta a los socios implicará para
ellos el pago de impuesto por lo que, se debe de haber considerado el acceso a flujos
para que los socios puedan cumplir las obligaciones que nacen del sistema de Renta
Atribuida.
Los que optaron por la renta parcialmente integrada, básicamente un FUT modificado,
habrán tenido en cuenta que al momento de retirar tendrán un mayor costo de 9,45%
de impuestos.
Finalmente, con el comienzo de la Factura Electrónica, es recomendable que
independiente del tamaño de la empresa los responsables administrativos se
involucren de tal forma que conozcan las consecuencias de este proceso ya que, los
beneficios son obvios (menos costo de papelería, almacenaje, pérdida de documentos,
etc) pero por favor no olviden las obligaciones que nacen desde que son facturador
electrónico, por ejemplo, las empresas no afectas a IVA hasta antes de ser facturador
electrónico no tenían obligación de llevar registro de compra venta, pues bien, hoy
deben mantener este registro. La no presentación oportuna de los libros electrónicos
está sujeto a multa.

4. 3
PLANIFICAR
Se debe considerar que en este laberinto no necesariamente el que corre más rápido
logrará salir primero o quizás no logre salir en un tiempo adecuado que no implique
perder el foco en los negocios, por lo que es recomendable que estos procesos se
monitoricen constantemente, teniendo claro los plazos para cada opción, obligación o
derecho como, por ejemplo:
Para las PYMES hasta abril existe la alternativa de migrar al 14 Ter.
Opción de impuesto sustitutivo sobre saldo de Fut hasta abril
La guía de despacho puede ser manual, por lo que es recomendable contar con este
tipo de documento timbrado.
No se debe olvidar que hoy más que nunca sistema tributario se transformó en un
árbol de decisiones y una mala decisión puede ser onerosa al no tener vuelta atrás
incurriendo en costos y pérdidas innecesarias.