Auditoria 1178

MINISTERIO DE EDUCACION
Y CULTURAS
UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA
GESTION 2008

TEMARIOTEMARIO
• Ley Nº 1178Ley Nº 1178
• Responsabilidad por la FunciónResponsabilidad por la Función
PúblicaPública
• Ley Nº 1178Ley Nº 1178
• Responsabilidad por la FunciónResponsabilidad por la Función
PúblicaPública
• Milko Zegarra U.Milko Zegarra U.• Milko Zegarra U.Milko Zegarra U.
• Componentes del ControlComponentes del Control
InternoInterno
• Componentes del ControlComponentes del Control
InternoInterno
• Fany Tiñini H.Fany Tiñini H.• Fany Tiñini H.Fany Tiñini H.• El Sistema de ControlEl Sistema de Control
GubernamentalGubernamental
• El Sistema de ControlEl Sistema de Control
GubernamentalGubernamental
• Rene Mejia F.Rene Mejia F.• Rene Mejia F.Rene Mejia F.
• Auditoria InternaAuditoria Interna• Auditoria InternaAuditoria Interna
• Willy Beltran T.Willy Beltran T.• Willy Beltran T.Willy Beltran T.

LEY No. 1178LEY No. 1178
LEY DE ADMINISTRACIÓNLEY DE ADMINISTRACIÓN
Y CONTROL GUBERNAMENTALY CONTROL GUBERNAMENTAL
Ministerio de Educación y CulturasMinisterio de Educación y Culturas
Unidad de Auditoria InternaUnidad de Auditoria Interna
20082008

AntecedentesAntecedentes
RESPONDER SOBRE LOS
RECURSOS CONFIADOS
RESPONDER SOBRE LOS
RESULTADOS ALCANZADOS
CONTROLAR EL USO DE
LOS
RECURSOS PUBLICOS

Antecedentes
• 1883 TRIBUNAL DE CUENTAS1883 TRIBUNAL DE CUENTAS
• 1928 CONTROL FISCAL1928 CONTROL FISCAL
Ejercicio del control a través de un interventor unEjercicio del control a través de un interventor un
funcionario de la CGR – control previo continuofuncionario de la CGR – control previo continuo
• 1982 CONTROL PREVIO PASA AL MIN. DE1982 CONTROL PREVIO PASA AL MIN. DE
FINANZASFINANZAS
• 1988 LA CGR CONTROL EXTERNO POSTERIOR1988 LA CGR CONTROL EXTERNO POSTERIOR
Cada entidad deberá realizar el control previo yCada entidad deberá realizar el control previo y
concurrenteconcurrente
• 1990 SE PROMULGA LA LEY 1178 (20.07.1990)1990 SE PROMULGA LA LEY 1178 (20.07.1990)

LEY N° 1178
• Modelo de administración para el manejo de recursos
del Estado.
• Establece sistemas de administración que se
interrelacionan entre si y con los sistemas de
planificación e inversión pública.
• Establece el régimen de Responsabilidad de los
servidores públicos por el desempeño de sus funciones.

FINALIDADES DE LA
LEY Nº 1178
LOGRAR
ADMINISTRAR
EFICAZ Y
EFICIENTEMENTE
LOS RECURSOS
PUBLICOS
GENERAR
INFORMACION QUE
MUESTRE CON
TRANSPARENCIA LA
GESTION
LOGRAR QUE TODO
SERVIDOR PUBLICO
ASUMA PLENA
RESPONSABILIDAD
POR EL DESEMPEÑO DE
SUS FUNCIONES
DESARROLLAR LA
CAPACIDAD
ADMINISTRATIVA

ENTIDADES
PUBLICAS SIN
EXCEPCION
PODERES
LEGISLATIVO
JUDICIAL
CORTES ELECTORALES
C.G.R.
TODA ORGANIZAON
EN LA QUE EL
ESTADO TENGA
MAYORIA DE
PATRIMONIO
PERSONAS QUE
RECIBEN RECURSOS
DEL ESTADO
AMBITO DE APLICACIÓN

Enfoque Sistémico
Sistema
Conjunto de partes que tienen un orden preestablecido,
que se relacionan e interactúan entre si, a fin de
lograr objetivos comunes.
RESULTADOSRESULTADOSRESULTADOSRESULTADOS
RECURSOSRECURSOSRECURSOSRECURSOS
ACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADESACTIVIDADES
ENTRADAENTRADA PROCESOPROCESO SALIDASALIDA
MEDIOMEDIO
AMBIENTEAMBIENTE
RETROALIMENTACIONRETROALIMENTACION

SISTEMA
NACIONAL DE
PLANIFICACION
LEY N° 1178
SAFCO
SISTEMA
NACIONAL DE
INV. PUBLICA
ESTADO
BOLIVIANO
SISTEMA DE PROGRAMACION
DE OPERACIONES
SISTEMA DE ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA
SISTEMA DE PRESUPUESTO
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE PERSONAL
SISTEMA DE ADMINISTRACION
DE BIENES Y SERV.
SISTEMA DE TESORERIA Y
CREDITO PUBLICO
SISTEMA DE CONTABILIDAD
INTEGRADA
TEORIA DE
SISTEMAS
SERVIDORES
PUBLICOS
RESPONSABILIDAD
POR LA
FUNCION PUBLICA
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO
ADMINISTRATIVA
EJECUTIVA
CIVIL
PENAL

Sistemas de Administración
• Sistemas para Programar y organizar
– Sistema de Programación de Operaciones
– Sistema de Organización Administrativa
– Sistema de Presupuesto
• Sistemas para Ejecutar las actividades
– Sistema de Administración de Personal
– Sistema de Administración de Bienes y Servicios
– Sistema de Tesorería y Crédito Público
– Sistema de Contabilidad Integrada
• Sistemas para Controlar
– Sistema de Control (Interno, Externo)

Sistema de Programación de
Operaciones
• Traducir los objetivos y planes estratégicos de cadaTraducir los objetivos y planes estratégicos de cada
entidad, en resultados concretos a alcanzar en el cortoentidad, en resultados concretos a alcanzar en el corto
plazo, es decir en suplazo, es decir en su::
• Traducir los objetivos y planes estratégicos de cadaTraducir los objetivos y planes estratégicos de cada
entidad, en resultados concretos a alcanzar en el cortoentidad, en resultados concretos a alcanzar en el corto
plazo, es decir en suplazo, es decir en su::
• Los resultados deben ser expresados en: tareasLos resultados deben ser expresados en: tareas
específicas, procedimientos a emplear y medios yespecíficas, procedimientos a emplear y medios y
recursos a utilizar, todo ello en función de tiempo yrecursos a utilizar, todo ello en función de tiempo y
espacio.espacio.
• Los resultados deben ser expresados en: tareasLos resultados deben ser expresados en: tareas
específicas, procedimientos a emplear y medios yespecíficas, procedimientos a emplear y medios y
recursos a utilizar, todo ello en función de tiempo yrecursos a utilizar, todo ello en función de tiempo y
espacio.espacio.
Programa de Operaciones AnualPrograma de Operaciones Anual == POAPOAPrograma de Operaciones AnualPrograma de Operaciones Anual == POAPOA

SISPLANSISPLAN
PLAN GENERALPLAN GENERAL
DE DESARROLLODE DESARROLLO
ECONOMICOECONOMICO
Y SOCIALY SOCIAL
LARGOLARGO
PLAZOPLAZO
MEDIANOMEDIANO
PLAZOPLAZO
CORTOCORTO
PLAZOPLAZO
PLANES ESTRATÉGICOS YPLANES ESTRATÉGICOS Y
PROGRAMAS DEPROGRAMAS DE
OPERACIÓNOPERACIÓN
INSTITUCIONALINSTITUCIONAL
PP
EE
II
P O AP O A

Sistema de Organización
Administrativa
• El Sistema de Administración (SOA) es el conjunto ordenado de normas,El Sistema de Administración (SOA) es el conjunto ordenado de normas,
criterios y metodologías, que a partir del marco jurídico administrativocriterios y metodologías, que a partir del marco jurídico administrativo
del Sector Público, del Plan Estratégico Institucional y del Programadel Sector Público, del Plan Estratégico Institucional y del Programa
Anual, regulan el proceso de estructuración organizacional de lasAnual, regulan el proceso de estructuración organizacional de las
entidades públicas, contribuyendo al logro de los objetivosentidades públicas, contribuyendo al logro de los objetivos
institucionales.institucionales.
• El Sistema de Administración (SOA) es el conjunto ordenado de normas,El Sistema de Administración (SOA) es el conjunto ordenado de normas,
criterios y metodologías, que a partir del marco jurídico administrativocriterios y metodologías, que a partir del marco jurídico administrativo
del Sector Público, del Plan Estratégico Institucional y del Programadel Sector Público, del Plan Estratégico Institucional y del Programa
Anual, regulan el proceso de estructuración organizacional de lasAnual, regulan el proceso de estructuración organizacional de las
entidades públicas, contribuyendo al logro de los objetivosentidades públicas, contribuyendo al logro de los objetivos
institucionales.institucionales.
• El Sistema de Organización Administrativa busca optimizar la estructuraEl Sistema de Organización Administrativa busca optimizar la estructura
organizacional del aparato estatal, por tanto la acción principal es:organizacional del aparato estatal, por tanto la acción principal es:
““Evitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de las entidadesEvitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de las entidades
mediante la adecuación, fusión o suspensión de las mismas”.mediante la adecuación, fusión o suspensión de las mismas”.
• El Sistema de Organización Administrativa busca optimizar la estructuraEl Sistema de Organización Administrativa busca optimizar la estructura
organizacional del aparato estatal, por tanto la acción principal es:organizacional del aparato estatal, por tanto la acción principal es:
““Evitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de las entidadesEvitar la duplicidad de objetivos y atribuciones de las entidades
mediante la adecuación, fusión o suspensión de las mismas”.mediante la adecuación, fusión o suspensión de las mismas”.
Qué acción principal busca el Sistema de Organización
Administrativa?

Sistema de Presupuestos
• El Sistema de Presupuestos es un conjunto ordenado y coherente deEl Sistema de Presupuestos es un conjunto ordenado y coherente de
principios, políticas, normas, metodologías y procedimientos utilizadosprincipios, políticas, normas, metodologías y procedimientos utilizados
en cada uno de los subsistemas que lo componen, para el logro deen cada uno de los subsistemas que lo componen, para el logro de
objetivos y metas del Sector Público.objetivos y metas del Sector Público.
• El Sistema de Presupuestos es un conjunto ordenado y coherente deEl Sistema de Presupuestos es un conjunto ordenado y coherente de
principios, políticas, normas, metodologías y procedimientos utilizadosprincipios, políticas, normas, metodologías y procedimientos utilizados
en cada uno de los subsistemas que lo componen, para el logro deen cada uno de los subsistemas que lo componen, para el logro de
objetivos y metas del Sector Público.objetivos y metas del Sector Público.
Cuál es el objetivo del Sistema de Presupuestos?
• Preveer los montos y las fuentes de los recursos financieros para cadaPreveer los montos y las fuentes de los recursos financieros para cada
gestión anual en función de las prioridades de la políticagestión anual en función de las prioridades de la política
gubernamental y su asignación a los requerimientos monetarios de lagubernamental y su asignación a los requerimientos monetarios de la
programación de operaciones y de la organización administrativaprogramación de operaciones y de la organización administrativa
adoptada. (Art. 8adoptada. (Art. 8° de la Ley N ° 1178).° de la Ley N ° 1178).
• Preveer los montos y las fuentes de los recursos financieros para cadaPreveer los montos y las fuentes de los recursos financieros para cada
gestión anual en función de las prioridades de la políticagestión anual en función de las prioridades de la política
gubernamental y su asignación a los requerimientos monetarios de lagubernamental y su asignación a los requerimientos monetarios de la
programación de operaciones y de la organización administrativaprogramación de operaciones y de la organización administrativa
adoptada. (Art. 8adoptada. (Art. 8° de la Ley N ° 1178).° de la Ley N ° 1178).

1.1. Formulación, es el conjunto de acciones que permitenFormulación, es el conjunto de acciones que permiten
obtener el Proyecto de Prepuestos.obtener el Proyecto de Prepuestos.
2.2. Discusión y aprobación, que es función legislativa yDiscusión y aprobación, que es función legislativa y
consiste en:consiste en:
2.1. el análisis político y técnico en el Poder Legislativo del Proyecto2.1. el análisis político y técnico en el Poder Legislativo del Proyecto
de Presupuestos presentado por el Poder Ejecutivo, a través delde Presupuestos presentado por el Poder Ejecutivo, a través del
Ministerio de Hacienda, yMinisterio de Hacienda, y
2.2. el acto formal de su aprobación por el Poder Legislativo a través2.2. el acto formal de su aprobación por el Poder Legislativo a través
de la Ley Financial.de la Ley Financial.
3.3. Ejecución, significa aplicar los recursos finaniceros paraEjecución, significa aplicar los recursos finaniceros para
la producción de bienes y servicios que permitan cumplirla producción de bienes y servicios que permitan cumplir
los objetivos previstos.los objetivos previstos.
4.4. Control y evaluación, comprende la medición y exámenControl y evaluación, comprende la medición y exámen
de los resultados de la ejecución presupuestaria, elde los resultados de la ejecución presupuestaria, el
análisis de la eficacia y eficiencia de las accionesanálisis de la eficacia y eficiencia de las acciones
cumplidas y la adopción de medidas correctivascumplidas y la adopción de medidas correctivas
necesarias.necesarias.
1.1. Formulación, es el conjunto de acciones que permitenFormulación, es el conjunto de acciones que permiten
obtener el Proyecto de Prepuestos.obtener el Proyecto de Prepuestos.
2.2. Discusión y aprobación, que es función legislativa yDiscusión y aprobación, que es función legislativa y
consiste en:consiste en:
2.1. el análisis político y técnico en el Poder Legislativo del Proyecto2.1. el análisis político y técnico en el Poder Legislativo del Proyecto
de Presupuestos presentado por el Poder Ejecutivo, a través delde Presupuestos presentado por el Poder Ejecutivo, a través del
Ministerio de Hacienda, yMinisterio de Hacienda, y
2.2. el acto formal de su aprobación por el Poder Legislativo a través2.2. el acto formal de su aprobación por el Poder Legislativo a través
de la Ley Financial.de la Ley Financial.
3.3. Ejecución, significa aplicar los recursos finaniceros paraEjecución, significa aplicar los recursos finaniceros para
la producción de bienes y servicios que permitan cumplirla producción de bienes y servicios que permitan cumplir
los objetivos previstos.los objetivos previstos.
4.4. Control y evaluación, comprende la medición y exámenControl y evaluación, comprende la medición y exámen
de los resultados de la ejecución presupuestaria, elde los resultados de la ejecución presupuestaria, el
análisis de la eficacia y eficiencia de las accionesanálisis de la eficacia y eficiencia de las acciones
cumplidas y la adopción de medidas correctivascumplidas y la adopción de medidas correctivas
necesarias.necesarias.
La elaboración del Presupuesto Público es un proceso cíclico
que comprende las siguientes etapas:

Qué es el Sistema de Administración de Personal?
• El Sistema de Administración Personal (SAP) es el conjunto de normas,El Sistema de Administración Personal (SAP) es el conjunto de normas,
procesos y procedimientos, sistemáticamente ordenados, que permiten laprocesos y procedimientos, sistemáticamente ordenados, que permiten la
aplicación de las disposiciones en materia de administración de personal.aplicación de las disposiciones en materia de administración de personal.
• El Sistema de Administración Personal (SAP) es el conjunto de normas,El Sistema de Administración Personal (SAP) es el conjunto de normas,
procesos y procedimientos, sistemáticamente ordenados, que permiten laprocesos y procedimientos, sistemáticamente ordenados, que permiten la
aplicación de las disposiciones en materia de administración de personal.aplicación de las disposiciones en materia de administración de personal.
Determinar los puestos
de trabajo y los
requisitos para proveerlos
Establecer procedimientos para
El retiro de servidores
Establecer procedimientos para
El retiro de servidores
Capacitar a los
Servidores públicos
Implantar régimen de
Evaluación y retribución
del trabajo
EFICIENCIAEFICIENCIA
DE LADE LA
FUNCIONFUNCION

Sistema de Administración de Bienes y
Servicios
• El Sistema de Administración Personal (SABS) es el conjunto de normas deEl Sistema de Administración Personal (SABS) es el conjunto de normas de
carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en formacarácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en forma
interrelacionada con los otros sistemas de administración y control de lainterrelacionada con los otros sistemas de administración y control de la
Ley Nº 1178, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios deLey Nº 1178, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios de
las entidades públicas.las entidades públicas.
• El Sistema de Administración Personal (SABS) es el conjunto de normas deEl Sistema de Administración Personal (SABS) es el conjunto de normas de
carácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en formacarácter jurídico, técnico y administrativo, que regulan en forma
interrelacionada con los otros sistemas de administración y control de lainterrelacionada con los otros sistemas de administración y control de la
Ley Nº 1178, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios deLey Nº 1178, la contratación, manejo y disposición de bienes y servicios de
las entidades públicas.las entidades públicas.
CONTRATACION DE BIENES Y SERVICIOSCONTRATACION DE BIENES Y SERVICIOS
Con trámites simples e identificación
de responsables de la decisión de contratación
MANEJO DE BIENESMANEJO DE BIENES
Tener presente los fines de los
Mismos de acuerdo al P.O.A.
DISPOSICION DE BIENESDISPOSICION DE BIENES
Reglamentación de mecanismos
Para la baja o venta oportuna de
Bienes.

Sistema de Tesorería y Crédito Público
• El Sistema de Tesorería que regula la administración de los fondosEl Sistema de Tesorería que regula la administración de los fondos
públicos provenientes de recaudaciones.públicos provenientes de recaudaciones.
• El Sistema de Crédito Público que regula los recursos obtenidos por laEl Sistema de Crédito Público que regula los recursos obtenidos por la
vía de endeudamiento público.vía de endeudamiento público.
• El Sistema de Tesorería que regula la administración de los fondosEl Sistema de Tesorería que regula la administración de los fondos
públicos provenientes de recaudaciones.públicos provenientes de recaudaciones.
• El Sistema de Crédito Público que regula los recursos obtenidos por laEl Sistema de Crédito Público que regula los recursos obtenidos por la
vía de endeudamiento público.vía de endeudamiento público.

Sistema de Contabilidad Integrada
• Conjunto de principios, normas, procedimientos y técnicas que permitenConjunto de principios, normas, procedimientos y técnicas que permiten
el registro y control sistemático de las actividades económica.el registro y control sistemático de las actividades económica.
• Conjunto de principios, normas, procedimientos y técnicas que permitenConjunto de principios, normas, procedimientos y técnicas que permiten
el registro y control sistemático de las actividades económica.el registro y control sistemático de las actividades económica.
• El propósito es la producción de estados financieros para evaluar losEl propósito es la producción de estados financieros para evaluar los
resultados de la gestión y la situación financiera.resultados de la gestión y la situación financiera.
• El propósito es la producción de estados financieros para evaluar losEl propósito es la producción de estados financieros para evaluar los
resultados de la gestión y la situación financiera.resultados de la gestión y la situación financiera.
• Es integrada porque registra las transacciones presupuestarias,Es integrada porque registra las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales en un sistema común, de manera única,financieras y patrimoniales en un sistema común, de manera única,
oportuna y confiable.oportuna y confiable.
• Es integrada porque registra las transacciones presupuestarias,Es integrada porque registra las transacciones presupuestarias,
financieras y patrimoniales en un sistema común, de manera única,financieras y patrimoniales en un sistema común, de manera única,
oportuna y confiable.oportuna y confiable.
• La información se integra al Sistema de Cuentas Nacionales.La información se integra al Sistema de Cuentas Nacionales.• La información se integra al Sistema de Cuentas Nacionales.La información se integra al Sistema de Cuentas Nacionales.

Transacciones
u operaciones
con incidencia
Económica y/o
financiera
CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA
(Transacciones
Presupuestarias)
CONTABILIDAD
PATRIMONIAL
(Transacciones
Patrimoniales)
CONTABILIDAD
FINANCIERA
(Transacciones
Financieras)
ESTADO DE
EJECUCION
PRESUPUESTARIA
Estados de Flujo
de Caja
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Evolución
Patromonial, etc.

Sistema de Control Gubernamental
• Objetivos:
– Mejorar la eficiencia en la captación y uso de los recursos y
en las operaciones.
– Dar confiabilidad a la información que se genera.
– Establecer procedimientos para la rendición de cuentas en
forma oportuna de los resultados de su gestión, por parte de
las autoridades y ejecutivos.
• Sistema de Control Interno
– Previo (ejercido por los responsables y unidades ejecutoras)
– Posterior por la UAI y Responsables superiores
• Sistema de Control Externo
– Posterior (auditoria externa CGR, entes con tuición y firmas
privadas)

CONTROL GUBERNAMENTALCONTROL GUBERNAMENTAL
Se aplica al funcionamiento del:
CONTROLCONTROL
PREVIOPREVIO
Realizado por
todas las unidades
de la entidad.
AUDITORIA EXTERNAAUDITORIA EXTERNA
GUBERNAMENTALGUBERNAMENTAL
Realizado por:
•La Contraloría General de la
República
•Entes que ejercen tuición o
•Firmas privadas de auditoria
SPOSPO SOASOA SIPSIP SAPSAP SABSSABS SITECPSITECP SCISCI
SISTEMA DE CONTROL INTERNOSISTEMA DE CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL EXTERNOSISTEMA DE CONTROL EXTERNO
POSTERIORPOSTERIOR
CONTROLCONTROL
POSTERIORPOSTERIOR
Realizado por:
•Responsables
Superiores
•Auditoria Interna

Responsabilidad por la Gestión
Pública
• Aspectos Generales:
Todo SP tiene el deber de desempeñar sus funciones con:
– Eficacia. (Alcanzar los resultados previstos)
– Economía. (relación positiva costo/beneficio)
– Eficiencia. (uso adecuado de los recursos)
– Transparencia. (Generar, preservar, difundir y proporcionar
información)
– Licitud. (Legalidad, ética y transparencia)
Su incumplimiento genera responsabilidades jurídicas.

¿Qué es Responsabilidad por la
Función Pública?
Es una obligación que emerge a raíz del incumplimiento de
los deberes de todo servidor público de desempeñar sus
funciones con eficacia, economía, eficiencia,
transparencia y licitud.
Se determina tomando:
RESULTADOS DE LA ACCIÓN U OMISION

¿Qué son la Acción u Omisión?
• Efecto o resultado de hacer
• Facultad de realizar una cosa.
• Facultad legal de ejercitar una potestad.
ACCION
OMISION
• Abstención de hacer lo que señalan las
obligaciones estipuladas en las normas y
en criterios establecidos para el
desempeño de la función pública.

Tipos de ResponsabilidadTipos de Responsabilidad
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
RESPONSABILIDAD
CIVIL
RESPONSABILIDAD
PENAL
RESPONSABILIDAD
EJECUTIVA

Responsabilidad AdministrativaResponsabilidad Administrativa
Por proceso
interno que se lleva a
cabo en la entidad por
disposición de la MAE.
El proceso interno es
un procedimiento
administrativo que se
inicia por:
Denuncia por parte de
cualquier servidor
público
De oficio
Dictamen de
responsabilidad
administrativa
Para los servidores
públicos en ejercicio:
La autoridad competente
aplicará, según la
gravedad de la falta;
•Multa hasta 20 por
ciento de renumeración
mensual,
•Suspensión hasta un
máximo de 3º días, o
suspensión
•Destitución
Para ex servidores
públicos:
Se deja registro de la
responsabilidad
Servidores
públicos y ex
servidores
públicos
A los dos años
de la
contravención
Cuando el
servidor público
en el ejercicio de
sus funciones
incurre en una
acción u omisión
que contraviene el
orden jurídico
administrativo y
normas que
regulan la
conducta
funcionaria del
servidor público
NATURALEZANATURALEZA SUJETOSUJETO DETERMINACIONDETERMINACION SANCIONSANCION PRESCRIPCIONPRESCRIPCION

¿A qué se denomina Ordanamiento Jurídico
Adminsitrativo?
Al conjunto de disposiciones legales
que rigen la Administración Pública.
Al conjunto de disposiciones legales
que rigen la Administración Pública.
•Constitución Política del Estado
•Leyes y disposiciones reglamentarias
que emanan del Poder Ejecutivo:
•Decretos Supremos, resoluciones
supremas, resoluciones
multiministeriales, bi-ministeriales,
ministeriales y administrativas.

Responsabilidad EjecutivaResponsabilidad Ejecutiva
Por dictamen del
Contralor General
Suspensión o destitución
del ejecutivo principal o
de la dirección colegiada,
si fuere el caso, sin
perjuicio de la
responsabilidad civil o
penal que
correspondiente. (Art.
42º de la Ley Nº 1178)
El máximo ejecutivo
de la entidad, la
dirección colegiada si
la hubiere o ambos, y
los ex – ejecutivos.
A los dos años de
concluida la gestión
Cuando la autoridad
o ejecutivo ha
incumplido con
obligaciones
expresamente
señaladas en la Ley
o cuando su gestión
ha sido deficiente o
negligente.

Obligaciones del Ejecutivo señaladas
por Ley
• Rendir cuentas por los objetivos, forma y resultados.Rendir cuentas por los objetivos, forma y resultados.• Rendir cuentas por los objetivos, forma y resultados.Rendir cuentas por los objetivos, forma y resultados.
• Responder por el desempeño de las funciones, deberes yResponder por el desempeño de las funciones, deberes y
atribuciones inherentes a su cargo.atribuciones inherentes a su cargo.
• Responder por el desempeño de las funciones, deberes yResponder por el desempeño de las funciones, deberes y
atribuciones inherentes a su cargo.atribuciones inherentes a su cargo.
• Implantar los sistemas, a través de los reglamentosImplantar los sistemas, a través de los reglamentos
específicosespecíficos
• Implantar los sistemas, a través de los reglamentosImplantar los sistemas, a través de los reglamentos
 Enviar a la CGR copias de contratos y documentaciónEnviar a la CGR copias de contratos y documentación
sustentatoriasustentatoria
 Enviar a la CGR copias de contratos y documentaciónEnviar a la CGR copias de contratos y documentación
sustentatoriasustentatoria
 Entregar estados financieros e informe de auditoria interna.Entregar estados financieros e informe de auditoria interna.
 Entregar estados financieros e informe de auditoria interna.Entregar estados financieros e informe de auditoria interna.
 Respetar la independencia de la unidad de AuditoriaRespetar la independencia de la unidad de Auditoria
InternaInterna
 Respetar la independencia de la unidad de AuditoriaRespetar la independencia de la unidad de Auditoria
InternaInterna

Responsabilidad CivilResponsabilidad Civil
El juez competente,
como resultado de la
aplicación de la
jurisdicción coactiva
fiscal u ordinaria.
Resarcimiento
del daño
económico
Servidores públicos,
ex-servidores
públicos, personas
naturales o jurídicas.
A los diez años
de la acción o
desde la última
actuación
procesal
Cuando la acción u
omisión del servidor
público o de las
personas naturales
o jurídicas privadas
cause daño al
estado, valuable en
dinero.

Para efecto de la determinación de esta
responsabilidad se deben considerar los
siguientes preceptos:
• Es civilmente corresponsable el superior jerárquicoEs civilmente corresponsable el superior jerárquico
que hubiere autorizado el uso indebido de bienes,que hubiere autorizado el uso indebido de bienes,
servicios y recursos del Estadoservicios y recursos del Estado..
que hubiere autorizado el uso indebido de bienes,que hubiere autorizado el uso indebido de bienes,
servicios y recursos del Estadoservicios y recursos del Estado..
cuando el uso indebido, fue posibilitado por lascuando el uso indebido, fue posibilitado por las
deficiencias de los sistemas de administración ydeficiencias de los sistemas de administración y
control interno implantados en la entidad.control interno implantados en la entidad.
cuando el uso indebido, fue posibilitado por lascuando el uso indebido, fue posibilitado por las
deficiencias de los sistemas de administración ydeficiencias de los sistemas de administración y
control interno implantados en la entidad.control interno implantados en la entidad.
• Incurren en esta responsabilidad las personas naturalesIncurren en esta responsabilidad las personas naturales
o jurídicas que no siendo servidores públicos, seo jurídicas que no siendo servidores públicos, se
beneficien indebidamente con recursos públicos obeneficien indebidamente con recursos públicos o
causen daño al patrimonio de las entidades del Estado.causen daño al patrimonio de las entidades del Estado.
• Incurren en esta responsabilidad las personas naturalesIncurren en esta responsabilidad las personas naturales
o jurídicas que no siendo servidores públicos, seo jurídicas que no siendo servidores públicos, se
beneficien indebidamente con recursos públicos obeneficien indebidamente con recursos públicos o
causen daño al patrimonio de las entidades del Estado.causen daño al patrimonio de las entidades del Estado.
 Cuando varias personas resulten responsables del mismoCuando varias personas resulten responsables del mismo
acto o hecho que cause daño al Estado, seránacto o hecho que cause daño al Estado, serán
solidariamente responsables.solidariamente responsables.
 Cuando varias personas resulten responsables del mismoCuando varias personas resulten responsables del mismo
acto o hecho que cause daño al Estado, seránacto o hecho que cause daño al Estado, serán
solidariamente responsables.solidariamente responsables.

¿Qué Jurisdicción
Coactiva Fiscal?
Es una instancia creada para tomar
conocimiento de todas las demandas que
se interpongan por actos de los
servidores públicos, entidades públicas y
privadas, en los cuales se determinen
responsabilidades civiles.

Responsabilidad PenalResponsabilidad Penal
El juez en materia
penal.
Las contempladas para
cada delito en el Código
Penal, en general
consisten en la privación
de libertad.
Los servidores
públicos y los
participantes.
De acuerdo a los
términos del
Código Penal
Cuando la acción u
omisión del servidor
público y de los
particulares, se
encuentra tipificada
como delito en el
Código Penal.

Control InternoControl Interno

Por tanto :Por tanto :
la Coordinaciónla Coordinación
eses
la Esenciala Esencia
de lade la
Administración.Administración.
República de Bolivia
Ministerio de Educación y Culturas
Unidad de Auditoria Interna
La administración es el proceso de:
diseñar
y mantener un ambiente adecuadoy mantener un ambiente adecuado
en el que las personas,en el que las personas,
trabajando en equipos,trabajando en equipos,
alcancen sus objetivos preestablecidos.alcancen sus objetivos preestablecidos.

Desempeño personal y organizacional para asegurarDesempeño personal y organizacional para asegurar
que los acontecimientos se adecuen a los planes.que los acontecimientos se adecuen a los planes.
Mide lo realizado a través de alguna actividad deMide lo realizado a través de alguna actividad de
control y se corrige la desviación por medio de unacontrol y se corrige la desviación por medio de una
acción correctiva.acción correctiva.
La función del Control
medir corregir

El Sistema de Control Gubernamental
politicas
Normas
principios
Procesos y
procedimientos

La capacidadLa capacidad
administrativa paraadministrativa para
impedir o identificar yimpedir o identificar y
comprobar el manejocomprobar el manejo
inadecuado de losinadecuado de los
recursos del Estado.recursos del Estado.
El Sistema de Control Gubernamental
Teniendo por objetivo mejorar:
La eficiencia y eficaciaLa eficiencia y eficacia
en la captación y uso de losen la captación y uso de los
recursos públicos y en lasrecursos públicos y en las
operaciones del Estado.operaciones del Estado.
La confiabilidad de laLa confiabilidad de la
información generadainformación generada
sobre el uso de lossobre el uso de los
recursos públicos.recursos públicos.
Los procedimientos paraLos procedimientos para
que toda autoridad y ejecutivoque toda autoridad y ejecutivo
rinda cuenta oportunarinda cuenta oportuna
de los resultados de su gestiónde los resultados de su gestión

Composición del Control Gubernamental
Esta integrado por:
Sistema de
Control interno
Sistema de
Control externo posterior

a todo el personal dea todo el personal de
una entidaduna entidad
I. Sistema de Control Interno:
es un procesoes un proceso
debe diseñarse condebe diseñarse con
el objeto deel objeto de
proporcionarproporcionar
seguridad razonableseguridad razonable
del logro de losdel logro de los
objetivos.objetivos.bajo la responsabilidad de labajo la responsabilidad de la
MAEMAE

Disponer de información útil, confiable y oportuna.Disponer de información útil, confiable y oportuna.
Objetivos de Control Interno
 Lograr elLograr el
cumplimiento decumplimiento de
planes, programas yplanes, programas y
presupuestospresupuestos
institucionales, coninstitucionales, con
eficiencia, eficiencia yeficiencia, eficiencia y
economíaeconomía
Asegurar la rendiciónAsegurar la rendición
de cuentas oportuna yde cuentas oportuna y
transparente de lostransparente de los
servidores públicosservidores públicos
por los obejtivos,por los obejtivos,
forma y resultado deforma y resultado de
uso de los recursos.uso de los recursos.
Proteger deProteger de
irregularidadesirregularidades
el patrimonio yel patrimonio y
la informaciónla información
de la entidad,de la entidad,

Comprende los instrumentos de
Control Interno Previo,Control Interno Previo, Control Interno PosteriorControl Interno Posterior
las unidades de la entidadlas unidades de la entidad
antes de la ejecuciónantes de la ejecución
de sus operaciones ode sus operaciones o
de que sus actosde que sus actos
causen efecto.causen efecto.
responsables superiores,responsables superiores,
respecto de losrespecto de los
resultados alcanzadosresultados alcanzados
por las operacionespor las operaciones
bajo su directabajo su directa
competencia y por lacompetencia y por la
Unidad de AuditoriaUnidad de Auditoria
Interna.Interna.

El Sistema de Control Posterior, es un procesoEl Sistema de Control Posterior, es un proceso
retroalimentador que se nutre de los resultadosretroalimentador que se nutre de los resultados
para compararlos con ciertos parámetros opara compararlos con ciertos parámetros o
criterios preestablecidos. Por cuanto escriterios preestablecidos. Por cuanto es
independiente, competente e imparcial y enindependiente, competente e imparcial y en
cualquier momento puede examinar lascualquier momento puede examinar las
operaciones o actividades ya realizadas por lasoperaciones o actividades ya realizadas por las
entidades públicas.entidades públicas.
Sistema de Control Posterior

por cuanto estapor cuanto esta
entrelazado conentrelazado con
las actividadeslas actividades
administrativas yadministrativas y
operativas de laoperativas de la
entidad y debeentidad y debe
incorporarse enincorporarse en
los reglamentoslos reglamentos
Proceso
de Control
Interno
planificación
organización
ejecución
control

La Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad es la responsableLa Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad es la responsable
del Control Interno, influyendo de manera directa en eldel Control Interno, influyendo de manera directa en el
ambiente de control con conceptos de integridad y valoresambiente de control con conceptos de integridad y valores
éticos. Por otra parte, el ejercicio del control interno eséticos. Por otra parte, el ejercicio del control interno es
responsabilidad de todos los mienbros de la entidad y por loresponsabilidad de todos los mienbros de la entidad y por lo
tnato, debe ser considerado explícita o implícitamente en latnato, debe ser considerado explícita o implícitamente en la
descripción del puesto de trabajo de cada funcionario y sedescripción del puesto de trabajo de cada funcionario y se
encuentra en el manual de organización de funciones.encuentra en el manual de organización de funciones.
Responsables de Control
Interno

de lo biende lo bien
concebido que estéconcebido que esté
Limitaciones de Control Interno:
De lo bien que funcioneDe lo bien que funcione
únicamente puede darúnicamente puede dar
un grado de seguridadun grado de seguridad
razonable, no absoluta,razonable, no absoluta,
por diferentespor diferentes
situaciones, ejemplos:situaciones, ejemplos:
El controlEl control
internointerno

Decisiones erróneas por haber consideradoDecisiones erróneas por haber considerado
información insuficiente, inoportuna o deficienteinformación insuficiente, inoportuna o deficiente
o por falta de competencia profesional.o por falta de competencia profesional.
 Colusión de dos o más servidores públicos.Colusión de dos o más servidores públicos.
 Aplicación inadecuada de los controles internosAplicación inadecuada de los controles internos
por error de interpretación, dejadez opor error de interpretación, dejadez o
equivocación en su ejecución.equivocación en su ejecución.
 Uso inadecuado de la autoridad para eludir elUso inadecuado de la autoridad para eludir el
control interno con finalidades ilegítimas, concontrol interno con finalidades ilegítimas, con
ánimo de lucro personal o para mejorar laánimo de lucro personal o para mejorar la
presentación de la situación financiera o parapresentación de la situación financiera o para
disimular el incumplimiento de obligacionesdisimular el incumplimiento de obligaciones
legales.legales.
Limitaciones de Control Interno:

CONTROL INTERNO
COMPONENTES
DEL
CONTROL
INTERNO
AMBIENTE
DE CONTROL
EVALUACION
DE RIESGOS
ACTIVIDADES
DE CONTROL
SUPERVISION
INFORMACION
Y COMUNICACION

AMBIENTE DE CONTROL
¿Que es el ambiente de control?
“Conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una
entidad desde la perspectiva del
Control Interno y que son, por lo
tanto, determinantes de las
conductas y los procedimientos
organizacionales”

¿Que es el ambiente de control?
 Es la responsabilidad de la
Dirección Superior.
 Debe ser dotado de los
medios para su promoción.
 Es la base de los demás
componentes.

¿Cuales son los factores del
ambiente de control?
 Filosofía y estilo de la dirección.
 Integridad y valores éticos.
 Competencia profesional.
 Atmósfera de confianza.
 Sistema Organizativo.
 Administración estratégica.

FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Filosofía y estilo de la dirección
 Pensamiento de
la MAE.
 Comunicación a
toda la entidad.
 Acciones
gerenciales.

Integridad y valores éticos
 Integridad es la condición moral
que ayuda a los valores éticos.
 Valores éticos = normas de
conducta
Compromiso de adhesión a
principios y valores éticos.
Debe ser parte de la cultura
organizacional.

Integridad y valores éticos
 Los controles internos no están
por encima de las personas.
 Los valores deben transmitirse:
 Por el ejemplo
 Normas de conducta
 Respondiente eficientemente
y contundentemente a
actuaciones no éticas.

COMPETENCIA PROFESIONAL
 Todos los servidores
públicos deben ser
IDONEOS.
 Se debe especificar las
características de la
COMPETENCIA.

Atmósfera de Confianza
ES LA CONFIANZA MUTUA
 Difusión de información
necesaria.
 Delegación de funciones.
 Adecuada comunicación.
 Trabajo parcipativo y
cooperativo.

Sistema Organizativo
= Estructura organizacional
Debe adecuarse al tamaño
de la organización, tipo de
actividad y objetivos
esperados.
AREA ORGANIZACIONAL
Escriba aquí elcargo
Escriba aquíelnom bre
Escriba aquíelcargo
Escriba aquí elnom bre
Escriba aquí elcargo
m axim a autoridad ejecutiva

Administración Estratégica
 Formular los objetivos de
gestión (POA).
 Seguimiento y evaluación.

EVALUACION DE RIESGOS
¿Que es la Evaluación de Riesgos?
 Es un proceso concurrente y
recurrente de identificación y
análisis de los factores
internos y externos que
pueden afectar el logro de
objetivos.
 Analiza la situación presente.
 Analiza los efectos de los
cambios futuros (alertas).

¿Que factores de riesgo pueden efectuar el logro
de objetivos institucionales?
INTERNOS
 Cambio de objetivos o
estrategias institucionales.
 Impactos por cambios en la
dirección superior.
 Reorganización o
reestructuración.

INTERNOS
 Modificaciones recuentes de
la estructura organizativa.
 Limitaciones del personal.
 Implantación o modificación
en los sistemas informáticos.

EXTERNOS
 Nueva legislación.
 Acciones de la naturaleza.
 Innovaciones tecnológicas.
 Cambios el mercado de
proveedores.

¿Que actividades implica el proceso de evaluación
de riesgos?
 Identificación del riesgo:
Comprensión de los factores que
amenazan la consecución de
objetivos.
 Estimación de su importancia:
Valoración de potenciales de
efectos.
 Probabilidad de ocurrencia:
Posibilidad de materialización del
riesgo.

ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Que son las actividades de control?
Son acciones llevadas a cabo por
todos los integrantes de la
organización orientadas por la MAE .
Se ejecutan a través de políticas y
procedimientos para administrar los
riesgos.
Es el seguimiento oportuno del diseño
implantación y mantenimiento del
ambiente de control.

¿Que son las actividades de control?
Deben realizarse con criterio y juicio
profesional.
Se debe optimizar la relación Costo
Beneficio.
Su diseño debe procurar la
desburocratización y modernización del
Estado.
Su combinación debe ser evaluada por
la MAE permanentemente.

¿Cuales son las actividades de control?
Revisión del desempeño real por la
Dirección.
Revisión gerencial por funciones y
actividades.
Controles independientes: Arqueos,
recuentos físicos y otros.
Inspección de la documentación.

¿Cuales son las actividades de control?
Constatación de propiedad.
Confirmaciones y conciliaciones.
Indagaciones.
Observaciones “in situ” de hechos.

¿Que aspectos deben considerarse para
identificar, diseñar y ejecutar actividades de
control?
La falta de Controles claves aumenta
el riesgo.
Deben asegurar la integridad de la
información procesada.
Pueden afectar a varios objetivos al
mismo tiempo.

INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Que es la información y comunicación?
La Información es un conjunto de datos
organizados y procesados de
determinada manera, de forma que
puedan satisfacer las necesidades de
los usuarios.
Ejemplo: Los estados financieros
elaborados por cada entidad.

¿Características de la información?
o Útil, oportuna, pertinente,
comprensible, confiable,
verificable, preservada y
accesible.
o Requerida en todos los niveles
de la entidad.
o Los controles deben asegurar la
oportunidad y confiabilidad de
la información, obtenida
mantenida y revelada.

¿Que es comunicación?
Es el proceso mediante el cual se
transmite un mensaje o
información desde un emisor
hacia el receptor utilizando un
canal o medio adecuado.

¿Que tipos de comunicación existen?
COMUNICACION
INTERNA
Multidireccional
COMUNICACION
EXTERNA
Recibida y proporcionada
por los usuarios de los
servicios de la entidad.

¿Características de la comunicación?
Comunicación oral:
Cara a cara,
teléfono, discursos
videoconferencias.
Comunicación escrita:
cartas, correo
electrónico, tableros,
paneles,
Memorándums.
Comunicación no
verbal: Tacto, señales,
oculares, lenguaje
corporal, silencio.

SUPERVISIÓN
¿Que es la supervisión?
Es un proceso sistemático y
permanente de revisión de los
controles.
Su objeto son las actividades de
control.
Su rol es asegurar razonablemente
que los controles se aplican
adecuadamente.

¿Cómo se relaciona la eficacia y eficiencia del CI
con la Supervisión ?
La supervisión debe detectar
oportunamente las deficiencias de los
CI.
La eficacia y eficiencia de los CI son
la inexistencia de deficiencias.
La supervisión adecuada procura
eliminar los errores e irregularidades.

¿Qué implica el proceso de Supervisión?
Verificar continuamente los
procedimientos de control
vigentes y los resultados
de su aplicación.

Auditoria InternaAuditoria Interna
por
Ley 1178
Art. 15
Se
practicará
Unidad Especializada
Realiza
Actividades
En forma
 separada
 combinada
 o integral
Evaluar el grado de
cumplimiento y eficacia
de los SAYCO
Determinar confiabilidad
de registros y EE.FF.
Analizar los resultados y
eficacia de las operaciones




Auditoria InternaAuditoria Interna
Manual de NAG aprobadas con Resolución
Nº CGR/079/2006, del 04/04/06:
Tipos de
Auditorias
Financieras Especiales Ambientales Operativas
Proyectos de IP
Confiabilidad
Registros EE.FF
TIC

RecomendacionesRecomendaciones
Para corregir errores Retrospectivo
Para sugerir mejoras
Sobre incumplimientos
Valor
Agregado
Especial

Información sobre ImplantaciónInformación sobre Implantación
de Recomendacionesde Recomendaciones
JUSTIFICACIÓN DE
LA NO ACEPTACIÓN
ACEPTACIÓN
SI ó NO
RECOMEN
DACIÓN
Nº DE
RECOMENDACION
Entidad :
Nº de Informe de Auditoria :
Fecha :
FORMATO I
Firma de la Máxima Autoridad

Información sobre ImplantaciónInformación sobre Implantación
de Recomendacionesde Recomendaciones
Entidad :
Nº de Informe de Auditoria :
Fecha :
FORMATO II
Firma de la Máxima Autoridad
TAREAS A REALIZAR
EN LA
IMPLANTACIÓN
RESPON
SA
BLES
PERIODO
DE
IMPLANTACIÓN
RECOMEN
DA
CIÓNES
Nº DE
RECOMEN
DACION

Seguimientos a Informes de U.A.I.Seguimientos a Informes de U.A.I.
La 8va.
N.G.A.G.
C. G. R.
UAI’s
Verificar
grado
de
Implantación
Informes de Auditoria
Recomendaciones
Contenidas en los
Cronograma de
implantación de
recomendaciones
Verificar
el cumplimiento

Temas RelevantesTemas Relevantes
TAREAS A REALIZAR
EN LA
IMPLANTACIÓN
RESPO
NSA
BLES
PERIODO
DE
IMPLANTACIÓN
RECOMEN
DA
CIÓNES
Nº DE
RECOME
NDACION
TAREAS A REALIZAR
EN LA
IMPLANTACIÓN
RESPO
NSA
BLES
PERIODO
DE
IMPLANTACIÓN
RECOMEN
DA
CIÓNES
Nº DE
RECOME
NDACION
Formato I y II
Unidad de Auditoria
Interna
Deben ser
Presentados en un
Plazo no mayor
a 10 días
deben ser
Firmados por
La MAE
Todos los
campos del
formulario
deben ser
llenados

Auditoria 1178

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