El documento habla sobre los conceptos de caja contable, caja financiera y caja de auditoría. Explica las Normas de Información Financiera (NIF) y Normas de Información de Auditoría (NIA) relacionadas con la cuenta de caja. También define el arqueo de caja y los controles internos para la cuenta de caja, e indica que realizará un ejercicio práctico sobre la auditoría del arqueo de caja.
2. Analizaremos los conceptos de caja; entre estás se encuentran, caja contable , caja financiera y caja
de auditoría.
Tomaremos en cuenta el concepto de Arqueo de caja y como se relaciona con esta.
Hablaremos también sobre las Normas de Información Financiera (NIF) De acuerdo a la cuenta de
caja NIF C-1, está es la encargada de la cuenta de caja , junto con esta veremos las Normas De
Información de Auditoría (NIA) de la cuenta de caja aquí necesitaremos las siguientes:
220- Gestión de la calidad de la auditoría de estados financieros
320- materialidad
330- respuesta a riesgos
500- evidencia de auditoría
505- procedimiento de confirmación externa
520- procedimientos analíticos
Realizaremos un ejercicio sobre cómo pondremos en práctica la auditoría de arqueo de caja Así
mismo, el control interno para saber salvaguardar caja y fomentar la eficiencia de las operaciones.
INTRODUCCIÓN
3. CONTABLE
Concepto de caja Registrar el
importe en efectivo con que
cuente la negociación o empresa
al iniciar el ejercicio, así como las
entradas y salidas de dinero en
efectivo, cheques o documentos
durante el mismo.
AUDITORÍA
Una Auditoria de Caja es un examen independiente a los
registros de soporte y a las bases de preparación de la
información financiera con el propósito de emitir una opinión
profesional respecto a su razonable presentación y revelación.
FINANCIERA
Las cajas de ahorro son
instituciones financieras que
aceptan depósitos a cuentas
de ahorro y pagan interés
sobre este. Cuando inviertes
tu dinero con ellos, este va
creciendo gradualmente con
una tasa de rendimientos
baja.
01 02
CONCEPTO DE CAJA
03
4. Se cargará: importe o cantidad en efectivo con
que cuente la empresa al iniciar el ejercicio.
Todas las entradas en efectivo, cheques o
documentos que se efectúen durante el
ejercicio.
Se abonara: del importe de todas las salidas de
dinero, cheques documentos que se efectúen
durante el ejercicio .
Su saldo siempre será deudor y representara
al finalizar el ejercicio la cantidad de nuestro
efectivo.
SU NATURALEZA
6. La moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación de la entidad.
LaNIF C-1 define efectivo como:
Es el monto pagado de efectivo
o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su
adquisición.
Costo de adquisición:
Estan disponibilidades en cuentas de
cheques, giros bancarios, telegráficos o
postales y remesas en tránsito.
Efectivo:
Equivalentes de efectivo:
Son valores de corto plazo, de gran liquidez,
fácilmente convertibles en efectivo y que
están sujetos a riesgos poco importantes de
cambios en su valor; tales como: monedas
extranjeras, metales preciosos amonedados
e inversiones disponibles a la vista.
Son el efectivo y los equivalentes de efectivo
que tienen ciertas limitaciones para su
disponibilidad, las cuales normalmente son
de tipo contractual o legal.
Efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos:
8. Inversiones disponibles a la vista:
Son valores cuya disposición por parte de
la entidad se prevé de forma inmediata,
generan rendimientos y tienen riesgos poco
importantes de cambios en su valor; tales
como, inversiones de muy corto plazo, por
ejemplo, con vencimiento hasta de 3 meses
a partir de su fecha de adquisición.
Valor neto de realización:
Es el monto que se recibe en efectivo,
equivalentes de efectivo o en especie, por
la venta o intercambio de un activo.
Es la cantidad en unidades monetarias
expresada en billetes, monedas, títulos e
instrumentos.
Valor nominal:
Representa el monto de efectivo o
equivalentes que participantes en el
mercado estarían dispuestos a intercambiar
para la compra o venta de un activo, o para
asumir o liquidar un pasivo, en una
operación entre partes interesadas,
dispuestas e informadas, en un mercado de
libre competencia. Cuando no se tenga un
valor de intercambio accesible de la
operación debe realizarse una estimación
del mismo mediante técnicas de valuación.
Valor razonable:
10. Gestión de la calidad de la
auditoría de estados financieros
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de identificar y valorar los riesgos
de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control
interno de la entidad.
Responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar concepto de importancia
relativa.
Trata de la responsabilidad que tiene el
auditor de aplicar el concepto de
importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de estados
financieros.
NIAS
220 320
11. Respuestas del auditor a los riesgos
valorados
Es brindar una guía sobre la forma cómo
los auditores deben obtener evidencia
suficiente y apropiada con respecto a los
riesgos evaluados de incorrección
material por medio del diseño e
implementación de respuestas apropiadas
a esos riesgos.
Evidencia de auditoría
Explica lo que constituye evidencia de
auditoría en una auditoría de estados
financieros, y trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de
diseñar y aplicar procedimientos de
auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada.
NIAS
330 500
12. Confirmaciones Externas
Trata del uso de procedimientos de
confirmación externa que debe hacer
el auditor para obtener evidencia de
auditoría acorde a las normas
internacionales de auditoría 330 y
500.
Procedimientos
analíticos
Los cuales son necesarios para
la obtención de evidencia
relevante y confiable sobre la
razonabilidad de los estados
financieros que sustente la
opinión de auditoría.
NIAS
505 520
14. El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones de efectivo, durante
un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el
efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo
que se encuentra físicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.
Sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente Esta
operación es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en
fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja
aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto ala cuenta de control del libro
mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada “Diferencias de Caja”.
16. Es el plan de organización entre el
sistema de contabilidad, funciones de
empleos y procedimientos coordinados
que tiene por objeto obtener
información segura, salvaguardar el
efectivo en caja así como fomentar la
eficiencia de operaciones y adición
de la política administrativa de
cualquier empresa.
17. ∆Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de
caja.
∆En cada operación de caja deben intervenir por lo menos dos personas.
∆ Ninguna persona que interviene en caja debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
∆El trabajo de empleados de caja será de complemento no de revisión.
∆La función de registro de operaciones de caja será exclusiva del
departamento de contabilidad.
PRINCIPIOSDELCONTROL INTERNO
DECAJA
18. OBJETIVOS DEL CONTROLINTERNO
01 02 03 04
Promover la
eficiencia del
personal de caja.
Evitar o prevenir
fraudes de caja.
Proteger y
salvaguardar el
efectivo en caja.
Descubrir
malversaciones.
19. OBJETIVOS DEL CONTROLINTERNO
05 06 07
Detectar desperdicios
y filtraciones de caja.
Localizar errores
de caja.
Obtener información
administrativa contable
oportuna de la cuenta
de caja
20. CONTROL PARACADAORIGENDEENTRADASACAJA
D
Cobros por ventas a
crédito en plaza.
E
Cobros por ventas a
crédito fuera de plaza.
A
Cobros por ventas de
contado directo.
B
Cobros por ventas de
contado C.O.D (cobro o
devolver) en plaza.
C
Cobros por ventas de
contado C.O.D fuera
de plaza.