Diapositivas de "Marco conceptual y enfoque estratégico de la auditoria administrativa"
1. UNIVERSIDAD TECNICA DE MANABÍ
GRUPO 1
TRABAJO AUTÓNOMO
DOCENTE
ING. MARICELA CEDEÑO
ASIGNATURA
AUDITORÍA EMPRESARIAL
PARALELO
“A”
PERÍODO ACADÉMICO
SEPTIEMBRE 2018 – FEBRERO 2019
INTEGRANTES
Bravo Valdez Angélica Katherine
Celorio Centeno Karen Denisse
Espinoza Medranda Johana Maricela
Loor Mora María Fernanda
Mera Loor María Valentina
Pincay Orellana Juliza del Rocio
Sánchez Salvatierra Mercedes
Jacqueline
Zambrano Valdiviezo María José
TEMAS:
Marco conceptual y
enfoque
estratégico de la
Auditoria
Administrativa
Facultad de Ciencias
Administrativa y Económicas
Escuela de Administración de
Empresa
Facultad de Ciencias
Humanísticas y Sociales
Escuela de Secretariado
Ejecutivo
2. RESUMEN
La auditoría administrativa nace como una
necesidad de evaluar el comportamiento de una
organización, asociada en particular con los
aspectos de control.
La auditoría administrativa puede ser definida
como la revisión de la analítica total o parcial
de una organización con el propósito de
precisar su nivel de desempeño para
convertirlo en una ventaja competitiva
4. Una auditoría administrativa forma
parte de una estrategia de cambio que
requiere una clara decisión de alto
nivel.
La auditoría administrativa ha sido, es
y será un campo fértil para la
administración.
5. ANTECEDENTES
HISTÓRICOS
El marco histórico para el estudio de la
auditoría administrativa es tan extenso
como la administración.
Las iniciativas y tendencias que propiciaron el
surgimiento de una es la razón de la existencia
de la otra.
6. En 1953, George
R. Terry,
menciona la
necesidad de
evaluar una
organización
mediante una
auditoría 4. Enfoque Ideal Imaginar una estructura ideal, y compararla con la
estructura que se analiza proponiendo las mejoras que pueden hacerse.
Este autor propone cuatro
procedimientos para llevar a cabo
esta evaluación:
1. Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para determinar
si cumple con las condiciones de eficacia requeridas.
2. Apreciación informal Efectuar preguntas para descubrir
posibilidades de mejoramiento.
3. Apreciación por comparación Comparar la estructura orgánica de la
empresa con las de otras similares o competidoras.
7. En su tesis profesional valora la necesidad de
que las empresas analicen su comportamiento a
partir de la revisión de las funciones de
dirección, financiamiento, personal, producción,
ventas y distribución, así como registro
contable y estadístico
Por otra parte,
Manuel D’Azaola S.
8. • Edward F. Norbeck define en auditoría administrativa .
• Precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la financiera.
- En la que visualiza a la auditoría como un elemento
de peso en la evaluación
1968 se producen 3
nuevas aportaciones - Que destaca los aspectos fundamentales de la
auditoría administrativa.
- Como debe prepararse y qué beneficios puede traer a una
empresa su correcta observancia.
En 1971 presenta su visión de la auditoría de personal y la relación con la auditoría
administrativa.
En 1972, el Centro Nacional de Productividad elabora las Bases de autodiagnóstico,
en la que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y
jerarquizar los elementos que inciden en su operación para la toma de decisiones.
En 1977reúne norma de Auditoria Administrativa, las características del servicio de
un auditor interno e independiente
9. La obra de Aura Mayela Márquez Auditoría administrativa como
disciplina práctica de administrativa en Venezuela.
APORTACIONES
Propone el análisis de una organización basado en el proceso
administrativo y en el código de ética del licenciado en administración.
Define como analizar una organización y su entorno para identificar
sus fortalezas y debilidades con el fin de formular una propuesta de
mejora.
10. la Secretaria de la Función Pública –
institución del gobierno mexicano,
que sustituye a la Secretaria de
Contraloría y Desarrollo
Administrativo
titulado Normas y
lineamientos que regulan
el funcionamiento de los
órganos internos de
control,
la Guía general para
revisiones de
control,
Eugenio Sixto Velazco, Estructura
lógica de la auditoria administrativa,
que presenta en forma clara y
asequible los componentes y
medios para poder entender y
aplicar una auditoria administrativa
Price Waterhouse, La evaluación del
rendimiento operativo, que explica cómo
evaluar el comportamiento de una
organización a través de sus operaciones.
11. MODELOS DE
CONTROL INTERNO
En forma complementaria y
como línea estratégica de
las aportaciones más
significativas para la
auditoria administrativa a
través del tiempo
Modelo de
control interno
COSO
surge como una iniciativa
del Committe of
Sponsoring Organizations
of the Treadway
Commision (COSO) .
Estado Unidos, en 1992
elementos
• Ambiente de
control
• Evaluación de
riesgos
• Actividades de
control
• Información y
comunicación
• Monitoreo
12. Modelo de
control Cadbury
Desarrollado en 1992 por
el llamado comité Cadbury
en Inglaterra como
respuesta a los escándalos
y fraudes cometidos en el
mundo corporativo a finales
de la década de 1980 y
principio de la siguiente
parámetros:
Revisar la
estructura y
responsabilidades
de la junta directiva
Considerar el
papel de los
auditores y sugerir
una serie de
recomendaciones
para la práctica de
la profesión
contable.
• Tratar con los
derechos y
responsabilidades
de los accionistas.
Modelo de
control interno
COCO
El modelo de Control
interno COCO (Criteria of
Control Committee) surge
en Canadá, en noviembre
de 1995 Propósito
Compromiso
Aptitud
Acción
Evaluación y
aprendizaje
elementos
13. Modelo de
control COBIT
Se define como Control of
Obejctives for Information
and Related Technology
Surge en 1996 y es un marco
de control interno para las
tecnologías de información
Modelo de
control
TURNBULL
Publicado en
1999
• Mantenimiento del sistema
de control interno
• Revisión de la efectividad
del control interno
• Declaración del consejo
de administración sobre el
control interno
Modelo de
Autoevaluación de
Controles AEC
Conocido como
Autoevaluación del
Control Interno, se
orienta a brindar una
seguridad razonable
Modelo de control
de acceso basado
en la semántica
SAC
El Sistema de
Auditoria y Control
(SAC), creado en
1991 y revisado en
1994, ofrece
asistencia a los
auditores internos
14. Modelo de control
KING (reporte
KING sobre
gobierno
corporativo)
Desarrollados en
Sudáfrica, fueron tres
los reportes editados
1994 (reporte
King)
2009 (reporte
King III)
2002 (reporte
King II)
Modelo de
control
KONTRAG
Surge el 30 de
abril de 1998
como
consecuencia de
la Ley de Control y
Transparencia en
los negocios, en
Alemania
• La obligación de
establecer una
estructura organizacional
de riesgo (control y
administración).
• Análisis y evaluación
sistemática del riesgo.
• Comunicación oportuna
del reconocimiento de
riesgo.
elementos
DEFINICIÓN
Una auditoria
administrativa es la
revisión analítica total
o parcial de una
organización
objetivos
De control
De
Productivida
d
15. De organización
estructura, competencia,
las funciones y los
procesos por medio del
manejo efectivo de la
delegación de auditoria y
el trabajo en equipo.
De servicio
Puede constatar que la
organización es un proceso
que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las
expectativas y satisfacción de
sus clientes.
De calidad
Eleva los niveles de
actuación de la organización
en todos sus contenidos y
ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente
competitivos
16. De cambio
Transforma la auditoria en un
instrumento que hace más
permeable y receptiva a la
organización.
De aprendizaje
Mecanismo de aprendizaje
institucional para que la
organización pueda asimilar su
experiencia y las capitalice con el
fin de convertirlas en
oportunidades de mejora.
17. De toma de decisiones
Traducen la puesta en
práctica y los resultados de
la auditoria en un solo
instrumento de soporte de
gestión de la organización.
De interacción
Posibilitan el manejo inteligente de
la auditoria en función de la
estrategia para relacionar la
organización con los competidores
reales, competidores potenciales,
proveedores y clientes.
De vinculación
Facilitan que la auditoria
se constituya en un
eslabón entre la
organización y un
contexto globalizado.
18. Alcance
El área de influencia que abarca una auditoria administrativa, comprende la
totalidad de una organización en lo correspondiente a su estructura, niveles,
relaciones y formas de actuación.
- Naturaleza jurídica.
- Marco jurídico.
- Criterios de
funcionamiento.
- Estilo de administración
- Enfoque estratégico
- Sector de actividad
- Giro industrial.
- Ámbito de operación.
- Tamaño de la
organización.
- Número de empleados.
- Relaciones de
coordinación.
- Desarrollo tecnológico.
- Sistemas de
comunicación e
información.
- Nivel de desempeño.
- Trato a clientes.
- Entorno.
- Generación de bienes,
servicios, capital y
conocimientos.
- Sistemas de calidad.
19. Características Auditorias financieras Auditorias no financieras
Propósito Su propósito es dar una
opinión sobre el estado
que guarda la situación
financiera de una
organización.
Su objetivo es determinar el nivel de
desempeño de una organización.
Alcance Se concentra en la
información financiera de
una organización.
Se enfoca en todo el proceso
administrativo de una organización.
Orientación El análisis que realizan es
desde un punto de vista
retrospectivo.
El análisis parte del presente de la
organización para proyectar la forma
más adecuada de alcanzar sus
objetivos en el futuro.
Objetividad y precisión La objetividad y precisión
es total.
Existe un mayor margen de objetividad,
por lo que su precisión es relativa.
Quien las realiza Específicamente, la Su ejercicio recae en especialistas, de
20. Tipos de
auditoria
Auditoria de
gestión de la
calidad
Auditoria de
evaluación de
programas
Auditoria al
desempeño
Auditoría
ambiental
Auditoria de
evaluación de
proyectos Auditoria de
innovación
Auditoria de
obras públicas
inversiones
físicas
Auditoria de
regularidad
Auditoria de
riesgos
Auditoria
especial
Auditoria
energética
21. Auditoría forense
• Es la auditoría que se
enfoca en la
prevención y
detección del fraude
financiero en el
desarrollo de las
funciones públicas y
privadas.
Auditoría
informática
• Examen critico que
se realiza con el fin
de asegurar la
salvaguarda de los
activos de los
sistemas
computacionales.
Auditoría Integral
• Evaluación
multidisciplinaria,
independiente y bajo
un enfoque
sistemático del
funcionamiento de
una organización
publica, privada o
social.
22. Auditoría de
legalidad
•Análisis a fondo de
la situación jurídica
de una
organización.
Auditoría social
•Permite a una
organización
evaluar su eficacia
social y su
comportamiento
ético con relación a
sus objetivos y
contribuciones o
beneficios para la
sociedad
Auditoría
tecnológica
•Auditoria orientada
a analizar la
infraestructura
tecnológica de una
organización con el
fin de identificar
problemas,
carencias y puntos
de mejora.
Auditoría
operacional
• Examen y
evaluación
sistemática de la
totalidad o parte
de las
operaciones o
actividades de
una organización.
23. Con base en esos
criterios, el ámbito de
aplicación se centra en las
instituciones
representativas de los
poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial.
Por lo que toca a este
sector, la auditoría se
dirige al tomar en cuenta
la figura jurídica, objeto,
tipo de estructura,
elementos de
coordinación, área de
influencia, relación
comercial y pensamiento
estratégico.
24. En cuanto al enfoque estratégico, se
asume que es el medio por el cual las
empresas orientan sus acciones para
poner en practica estrategias a nivel
funcional, de negocio, global y
corporativo
La selección estratégica
El modo de ingreso
La alternativa estratégica
25. Selección estratégica
Corresponde a las estrategias que las
organizaciones emplean con el propósito
de ingresar y competir en el entorno de la
industria
Estrategia Internacional
Estrategia multinacional
Estrategia global
Estrategia trasnacional
26. EL MODO DE INGRESO
Se refiere a las opciones estratégicas por las que las
organizaciones pueden optar para incursionar y
competir en mercados extranjeros.
Exportación directa, venta de
productos hechos por empresas
nacionales a clientes en otros países.
Exportación indirecta, mecanismo para
llegar a los clientes extranjeros
mediantes exportaciones realizar as
con intermediarios nacionales
Ambas alternativas reduce el riesgo y
necesidades de capital, por ello representan
una manera prudente de acercamiento al
terreno Internacional.
27. Licencia: Un acuerdo de
licencia permite que una
empresa extranjera compre el
derecho de fabricar y vender
los productos de otra empresa
en un País anfitrión o en una
serie de países.
Alianza estratégica: Acuerdo
de cooperación entre empresas
que también pueden ser
competidoras y que le permite
compartir riesgos y recursos
con el fin de lograr objetivos
estratégicos.
Franquicia: Una empresa
permite el uso del nombre de
su marca a cambio del pago de
derecho limitados y una
participación o regalías de las
utilidades de la empresa que
los ad quieren.
Adquisición: Transaccion en la
que una empresa compra el
cien por ciento del control y los
negocios de otra empresa con
el propósito de utilizar con mas
efectividad sus competencias
Fusión: Acuerdo entre dos
empresas para Integra sus
operaciones sobre una base
relativamente equitativa de
recursos y capacidades
28. ALTERNATIVA ESTRATÉGICA
Define los enfoques e iniciativas que una organización
puede implementar para a traer clientes, soportar las
presiones competitivas y fortalecer su posición en el
mercado. Para este efecto, destacan los siguientes aspectos
Liderazgo en costos:
superar el desempeño
de la competencia por
medio de la
generación de bienes
y servicios a un costo
inferior al de resto de
la industria.
Diferenciación:
Ofrecer atributos y
características
únicas en un
producto – bien o
servicios – con un
valor exclusivo
percibido por los
clientes.
Concentración:
Atender un nicho de
mercado en
particular, definido
geográficamente,
por tipo de cliente o
por segmento de la
línea de productos o
servicios.
29. Diversificación:
Aprovechar las
actividades de
crecimiento que una
empresa tiene en su
industria, cuando posee
la pericia técnica,
recursos, experiencia y
capacidades para
competir con éxito en
otras industrias.
Integración
vertical:
Extender el
alcance
competitivo de
una empresa
dentro de la
misma industria al
producir insumos
propios o
disponer de la
producción.
Integración
horizontal: Buscar
mayor poder en el
mercado mediante la
Adquisición o Fusión
con empresas del
mismo giro industrial.
Subcontratación global
Participación en una división Internacional de trabajo con el
fin de obtener mano de obra y suministro más económicos
sin importar el país.
30. SECTOR SOCIAL
En este sector, la auditoria administrativa
se aplica al considerar la promoción del
derecho a la educación, Vivienda,
trabajo, Salud, desarrollo económico,
protección social y bienestar de los
sectores más desprotegidos
POR MEDIO DE ANALIZAR
Tipo de organización
Naturaleza de su función
31. POR SU TIPO O FIGURA, LAS ORGANIZACIONES QUE FORMAN
EL SECTOR PUEDEN SER
Agrupaciones.
Asambleas.
Asociaciones.
Cajas comunales.
Cajas de ahorro.
Colegios.
Comisiones.
Cooperativas
Empresas de servicios
múltiples.
Empresas de
solidaridad.
Fondos.
Fundaciones.
Organismos de asistencia e
integración social.
Organizaciones comunitarias.
Procuradurías.
Planes corporativos sindicales.
Planes emergentes.
Programas Permanente, especiales
y emergentes.
Proyectos.
Redes de referencia.
Sistema de apoyo.
Sociedades.
Tiendas comunitarias de
abastecimiento y consumo.
Voluntariados.
32. POR SU FUNCIÓN, SE LES UBICA EN LAS SIGUIENTES
ÁREAS
Alimentación y nutrición.
Atención social.
Apoyo a marginados y
discapacitados.
Cultural.
Derechos humanos.
Deporte
Desarrollo urbano y
Vivienda.
Educación.
Ecología.
Empleo.
Política en materia obrera
campesina y popular.
Protección civil.
Recreación.
Salud y seguridad.
El sector social juega un papel importante en la economía debió a la manera en
que funciona las empresas, ya que lo hacen de manera colectiva, apoyada en el
trabajo en equipo y de manera solidaria, lo que permite que sean sostenibles por
sus propios asociados y puedan mejorar su condición de vida, de sus familiares y
de la comunidad donde se ubica.
33. LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA EN VENEZUELA
La enseñanza de las prácticas administrativa y contable comienza
en algún momento de 1835; en ese entonces se organizaron y
dictaron los llamados cursos de Comercio y de teneduría de libros
en las recién creadas Escuelas Federales. Constituyen los
primeros esbozos de lo que hoy es la enseñanza administrativa y
contable.
Venezuela era un País fundamentalmente Agrícola, La producción
y el. Comercio se orientaban a la Exportación de Café, añil, cacao
y frutas. La industria era casi I existente y de Naturaleza artesanal
y domestica.
La Actividad profesional en lo administrativo y contable se
restringía a dos ámbitos Claramente definidos.
34. En la administración publica los cargos de tal Naturaleza estaban ocupados
por dos grupos: en primer lugar, los militares de oficio, que carecían de toda
formación, pero que recibían estos cargos Como premio a su seguimiento y
lealtad hacia los caudillos, nacionales o locales, que se turnaban el poder
político.
Los abogados, cuyo número y prestigio les aseguraba la oportunidad de cubrir
las funciones y tareas administrativas de ese entonces.
La aparición formal del negocio petrolero en 1919 y las sucesivas
actualizaciones del código de comercio (en 1904, 1919, 1938, 1942, 1945 y
1955) promulgado originalmente en 1973, fueron hechos históricos que
impulsaron la creación de ministerios, Organismos y la promulgación de la
nación, su economía y sus instituciones.
35. LA ENSEÑANZA DE LAADMINISTRACIÓN
EN VENEZUELA
1938
Varios candidatos
analistas de la
Economía organizaron
en la Universidad
Central de Venezuela
(UCV) los Cursos
Libres de Economía.
1950
Egresa la primera
generación, integrada
por cuatro miembros.
1946
Cuando en la
universidad se crea el
Departamento de
Administración
Comercial y Hacienda
dentro de la carrera de
Economía
1940
Creación de la carrera de
Economía; ayuda a
depurar y concretar los
conocimientos
puramente económicos:
la microeconomía y la
macroeconomía
1958
Los egresados
recibieron el título de
Licenciado en
Administración
Comercial y
Contaduría Pública
1956
12 de septiembre se
creara la Escuela de
Administración
Comercial y
Contaduría Pública
(AC y CP),
1963
Se decidió separar
los programas de
estudios
36. DESARROLLO DE LAAUDITORIA
Origen en la Edad Media,
orientada por el trabajo de los
entonces llamados “auditores”,
personas que trabajaban para la
realeza y la nobleza.
Entrando el siglo xx, la
palabra auditoría solo era
empleada y aceptada en el
ámbito de la contabilidad, por
lo que su ejercicio era
privativo de los contadores
Se desarrollo en el campo
contable y financiero.
Contabilidad de doble
columna creada por el fraile
Luca Paccioli.
37. INICIO Y DESARROLLO DE LAAUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Fayol estableció cuatro conceptos claves para la administración
Definió y describió las seis funciones administrativas básicas,
Enuncio las cinco fases de lo que llamó el ciclo administrativo
Caracterizó los cuatros niveles jerárquicos que hay en cualquier organización
Enumeró los primeros catorce principios que marcan el hecho administrativo
38. Para 1935, James
Mckinsey, escribió
Toda empresa debe realizar
una autoauditoría periódica
de su funcionamiento
En 1962, Jackson Martindell, a
aportó tres grandes herramientas:
• El empleo del cuestionario como
instrumento de investigación, un
modelo
• Valorativo de la organización
• La definición de las diez áreas
organizacionales
Theodore Kreps, en 1940
La revisión del
funcionamiento debía
hacerse sobre seis áreas
organizacionales.
En 1960, William Leonard
Publica su obra Auditoría
Administrativa
39. El vocablo auditoria dejó de ser empleo
exclusivo de los especialistas en los
aspectos contables o financieros de las
empresas.
Los diez tipos de auditoria en el ámbito
mundial
TIPOLOGÍAACTUAL DE LAS AUDITORIAS
Edad Moderna Contable o Financiera
1940 Social o de políticas públicas
1947 De funcionamiento o vigilancia
1960 Administrativa
1969 De operaciones u operacional
1985 Ambiental o ecológica
1987 Forense o legal
1987 Técnica o de calidad
1991 Informática o de sistemas
1991 De gestión o gubernamental
40. LAAUDITORIAADMINISTRATIVA EN VENEZUELA
PRIMERA EPOCA:LA
APARICIÓN
SEGUNDA EPOCA: LAS
CONSECUENCIAS
INICIALES
Aparece en Venezuela.
Lic. Ramírez Palacios, quien
tuvo a su cargo la enseñanza de
la asignatura (10 años), en 1981
publico la obra Auditoria
Administrativa práctica.
Inicio de la educación superior
administrativa en Venezuela
ocurrió en 1956.
Lic. Vicente Benítez ofrecía sus servicios
de auditoria contable externa y cursos
para la formación de auditores.
Graduado en 1967 como licenciado en
contaduría publica en la UVC.
La segunda escuela:
Universidad de Carabobo (UC).
La tercera escuela: En 1960 en
la UCAB en Caracas.
41. TERCERA ETAPA:LA
REAPARACION
CUARTA ETAPA: LA
ACTIVIDAD GREMIAL Y
PROFESIONAL
Bienio 1960-1961
publicación del libro de
Leonard.
1963: doble titulación de
egresados
La razón de ser una auditoria es la
revisión que se hace para verificar
el cumplimiento de los
procedimientos y las normas
establecidas para un determinado
asunto.
Aparición de una
especialización profesional.
En las aulas de escuelas
administrativas hacer
referencia de la obra de
Leonard era obligatorio.
Los contadores públicos
venezolanos, al parecer, no
conocían la existencia de las
auditorías sociales o políticas
públicas, ni su
funcionamiento o vigilancia.
42. LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA EN
VENEZUELA
QUINTA EPOCA: DE LA EXCLUSION
Entre 1979 y 1982 un grupo de administradores y profesores
universitarios se dedicaron a preparar y redactar un proyecto
de ley q regulara el ejercicio profesional. Labor que culmino
cuando promulgo la Ley.
Ley de ejercicio de la profesión de licenciado en
administración ( LEPLA )
En el literal I articulo 8
Se asentó que el profesional de la administración puede realizar
análisis de gestión administrativa.
43. .
Asesoría gerencial
Gestoría y permiseriaAuditoria administrativa
La AA es la única asignatura
del programa de formación de
administradores que facilita
que estos puedan convertirse en
profesionalitas autónomos
independientes
44. El trabajo de un auditor
administrativo puede dar pie a se
encargue de realizar otros estudios,
como implantar sus
recomendaciones, ayudar a
resolver algún problema o
encargarse de gestionar asuntos
ante diversos agentes externos a la
organización ,entre otras
actividades.
Los auditores administrativos no
están sujetos a disposiciones y
limitaciones éticas, como lo están,
por ejemplo los auditores contables
,que por razones obvias estos no
pueden ser a la vez contralores
internos y auditores externos,
45. CONCLUSIONES
La auditoría administrativa es un producto de una necesidad que ha
tomado forma a lo largo de la historia de la administración, ya que se le
considera una herramienta idónea para examinar el desempeño de una
organización con la finalidad de perfilar oportunidad es de mejora y
conjunto, al considerar sus características particulares y Campo de
trabajo, lo que convierte en un factor estratégico para el cambio
46. BIBLIOGRAFIA
• FINKOWSKY, E. B. (2013). AUDITORIA ADMINSTRATIVA EVALUACION Y
DIAGNOSTICO EMPRESARIAL. MEXICO: PERASON EDUCACIÓN.