El resumen presenta los saldos iniciales y transacciones realizadas por Empresa Cinco S.A. durante 2010. La empresa realizó ventas a crédito y de contado de mercancía, compras de mercancía e insumos a crédito, y pagos de impuestos, proveedores y gastos. Al final se presentan los saldos preliminares de las cuentas.

1. EMPRESA CINCO, S. A.

2. ASIENTO # 1
La empresa CINCO, S. A. se dedica a la compra venta de mercancías a continuación se
presentan los datos correspondientes al ejercicio de 2010. Los saldos iniciales son:

3. Caja y bancos Clientes Documentos por cobrar
1) 500,000 1) 300,000 1) 100,000
IVA por acreditar Deudores diversos Almacén
1) 48,000 1) 15,000 1) 400,000

4. Terreno Edificio Mobiliario y equipo
1) 1,000,000 1) 1,500,000 1) 300,000
Equipo de computo Equipo de transporte Gastos de organización
1) 300,000 1) 250,000 1) 100,000

5. Gastos de instalación Depre. Acum. Edificio Depre. Acum. Mobiliario y equipo
1) 50,000 75,000 (1 60,000 (1
Depre. Acum. Equipo de computo Depre. Acum. Equi. Transporte Amort. Acum. Gtos. Organización
75,000 (1 50,000 (1 50,000 (1

6. Amort. Acum. Gtos. Instalación Proveedores IVA por pagar
20,000 (1 10,000 (1 200,000 (1
IVA por causar Provisión pago ISR Provisión pago PTU
105,000 (1 80,000 (1 52,000 (1

7. Utilidades acumuladas de
Capital social Reserva legal ejercicios . Anteriores
3,000,000 (1 750,000 (1 150,000 (1
Utilidad del ejercicio
186,000 (1

8. ASIENTO # 2
2: se hace el traspaso de la utilidad del ejercicio a utilidades acumulada de ejercicios anteriores
Utilidades acumuladas de
Utilidad del ejercicio ejercicios . Anteriores
2) 186,000 186,000 (1 150,000 (1
186,000 (2

9. ASIENTO # 3
Se vende mercancía por $ 300,000 mas IVA a crédito. Su costo es de $ 30,000
Ventas IVA por causar Clientes
300,000 (3 105,000 (1 1) 300,000
48,000 (3 3) 348,000
Costo de venta Almacén
3) 30,000 1) 400,000 30,000 (3

10. ASIENTO # 4
Se paga el ISR, el IVA por pagar y la PTU del periodo anterior con cheque
Provisión pago ISR Provisión pago PTU IVA por pagar
4) 80,000 80,000 (1 4) 52,000 52,000 (1 4) 200,000 200,000 (1
Caja y bancos
1) 500,000 332,000 (4

11. ASIENTO # 5
Se liquidan $ 5,000 mas IVA a los proveedores con cheque
Proveedores IVA por acreditar IVA acreditable
5) 5,800 10,000 (1 1) 48,000 800 (5 5) 800
Caja y bancos
1) 500,000 332,000 (4
5,800 (5

12. ASIENTO # 6
Se compra mobiliario y equipo por $ 150,000 mas IVA pagando con cheque
Mobiliario y equipo IVA acreditable Caja y bancos
1) 300,000 5) 800 1) 500,000 332,000 (4
6) 150,000 6) 24,000 5,800 (5
174,000 (6

13. ASIENTO # 7
Se cobran a los clientes $200,000 mas IVA que se deposita en el banco
Clientes IVA por causar IVA causado
1) 300,000 232,000 (7 7) 32,000 105,000 (1 32,000 (7
3) 348,000 48,000 (3
Caja y bancos
1) 500,000 332,000 (4
7) 232,000 5,800 (5
174,000 (6

14. ASIENTO # 8
Se pagan rentas por anticipado por $150,000 mas IVA con cheque
Rentas pagadas por anticipado IVA acreditable Caja y bancos
8) 150,000 5) 800 1) 500,000 332,000 (4
6) 24,000 7) 232,000 5,800 (5
8) 24,000 174,000 (6
174,000 (8

15. ASIENTO # 9
Se pagan salarios por $40,000 se aplica la mitad a los gastos de venta y la otra mitad a los
gastos de administración
Gastos de venta Gastos de administración Caja y bancos
9) 20,000 9) 20,000 1) 500,000 332,000 (4
7) 232,000 5,800 (5
174,000 (6
174,000 (8
40,000 (9

16. ASIENTO # 10
Se compra mercancía por $50,000 mas IVA a crédito
Almacén IVA por acreditar Proveedores
1) 400,000 30,000 (3 1) 48,000 800 (5 5) 5,800 10,000 (1
10) 50,000 10) 8,000 58,000 (10

17. ASIENTO # 11
Se vende mercancía por $400,000 mas IVA cobrando la mitad al contado que se deposita en el
banco y por la otra mitad se concede crédito a los clientes. Su costo es de $40,000
Ventas IVA por causar IVA causado
300,000 (3 7) 32,000 105,000 (1 32,000 (7
400,000 (11 48,000 (3 32,000 (11
32,000 (11
Almacén
1) 400,000 30,000 (3
10) 50,000 40,000 (11

18. Costo de venta Caja y bancos
3) 30,000 1) 500,000 332,000 (4
11) 40,000 7) 232,000 5,800 (5
11) 232,000 174,000 (6
174,000 (8
40,000 (9
Clientes
1) 300,000 232,000 (7
3) 348,000
11) 232,000

19. ASIENTO # 12
Se paga la publicidad por $30,000 mas IVA con cheque, que se aplica en su totalidad a los
gastos de venta
Gastos de venta IVA acreditable Caja y bancos
9) 20,000 5) 800 1) 500,000 332,000 (4
12) 30,000 6) 24,000 7) 232,000 5,800 (5
8) 24,000 11) 232,000 174,000 (6
12) 4800 174,000 (8
40,000 (9
34,800 (12

20. ASIENTO # 13
Se pagan gastos de transporte por $15,000 mas IVA con cheque. Se aplica su totalidad a los
gastos de venta
Gastos de venta IVA acreditable Caja y bancos
9) 20,000 5) 800 1) 500,000 332,000 (4
12) 30,000 6) 24,000 7) 232,000 5,800 (5
13) 15,000 8) 24,000 11) 232,000 174,000 (6
12) 4,800 174,000 (8
13) 2,400 40,000 (9
34,800 (12
17,400 (13

21. ASIENTO # 14
Se paga papelería por $10,000 mas IVA con cheque. Se aplica la mitad a los gastos de venta y la
otra mitad a los gastos de administración
Gastos de venta IVA acreditable Caja y bancos
9) 20,000 5) 800 1) 500,000 332,000 (4
12) 30,000 6) 24,000 7) 232,000 5,800 (5
13) 15,000 8) 24,000 11) 232,000 174,000 (6
14) 5,000 12) 4,800 174,000 (8
13) 2,400 40,000 (9
14) 1,600 34,800 (12
17,400 (13
Gastos de administración 11,600 (14
9) 20,000
14) 5,000

22. ASIENTO # 15
Se cobra a los clientes $150,000 mas IVA que se deposita en el banco
Clientes IVA por causar Caja y bancos
1) 300,000 232,000 (7 7) 32,000 105,000 (1 1) 500,000 332,000 (4
3) 348,000 174,000 (15 15) 24,000 48,000 (3 7) 232,000 5,800 (5
11) 232,000 32,000 (11 11) 232,000 174,000 (6
15) 174,000 174,000 (8
40,000 (9
34,800 (12
17,400 (13
IVA causado 11,600 (14
32,000 (7
32,000 (11
24,000 (15

23. SALDOS PRELIMINARES

24. SALDOS PRELIMINARES
Caja y bancos Clientes
1) 500,000 332,000 (4 1) 300,000 232,000 (7
7) 232,000 5,800 (5 3) 348,000 174,000 (15
11) 232,000 174,000 (6 11) 232,000
15) 174,000 174,000 (8
40,000 (9 880,000 406,000
34,800 (12
S) 474,000
17,400 (13
11,600 (14
1,138,000 789,600
S) 348400

25. Documentos por cobrar IVA por acreditar Deudores diversos
1) 100,000 1) 48,000 800 (5
1) 15,000
10) 8,000
S) 100,000 56,000 800 S) 15,000
S) 55,200
Almacén Terreno Edificio
1) 400,000 30,000 (3 1) 1,000,000 1) 1,500,000
10) 50,000 40,000 (11
S) 1,000,000 S) 1,500,000
450,000 70,000
S) 380,000

26. Mobiliario y equipo Equipo de computo Equipo de transporte
1) 300,000 1) 300,000 1) 250,000
6) 150,000
S) 300,000 S) 250,000
S) 450,000
Gastos de organización Gastos de instalación Costo de venta
3) 30,000
1) 100,000 1) 50,000
11) 40,000
S) 100,000 S) 50,000
S) 70,000

27. IVA acreditable Rentas pagadas por anticipado Gastos de venta
5) 800 8) 150,000 9) 20,000
6) 24,000 12) 30,000
8) 24,000 S) 150,000 13) 15,000
12) 4,800 14) 5,000
13) 2,400 S) 70,000
14) 1,600
S) 57,600
Gastos de administración Depre. Acum. Edificio Depre. Acum. Mobiliario y equipo
9) 20,000 75,000 (1 60,000 (1
14) 5,000
75,000 (S 60,000 (S
S) 25,000

28. Depre. Acum. Equipo de computo Depre. Acum. Equi. Transporte Amort. Acum. Gtos. Organización
75,000 (1 50,000 (1 50,000 (1
75,000 (S 50,000 (S 50,000 (S
Amort. Acum. Gtos. Instalación Proveedores IVA por pagar
20,000 (1 5) 5,800 10,000 (1 4) 200,000 200,000 (1
58,000 (10
20,000 (S
5,800 68,000
62,200 (S

29. IVA por causar Provisión pago ISR Provisión pago PTU
7) 32,000 105,000 (1 4) 80,000 80,000 (1 4) 52,000 52,000 (1
15) 24,000 48,000 (3
32,000 (11
56,000 185,000
S) 129,000
Utilidades acumuladas de
Capital social Reserva legal ejercicios . Anteriores
3,000,000 (1 750,000 (1 150,000 (1
3,000,000 (S 750,000 (S 186,000 (2
336,,000 (S

30. Utilidad del ejercicio Ventas IVA causado
2) 186,000 186,000 (1 300,000 (3 32,000 (7
400,000 (11 32,000 (11
24,000 (15
700,000 S)
88,000 (S

31. BALANZA DE COMPROBACION
SALDOS INICIALES

33. AJUSTES

34. ASIENTO # 16
Se corre la depreciación del ejercicio por las siguientes cantidades. Se aplica la mitad a los gastos
de venta y la otra mitad a los gastos de administración.
Edificio 75,000.00
Mobiliario 90,000.00
Equipo de cómputo 75,000.00
Equipo de transporte 50,000.00
TOTAL 290,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y equipo Depre. Acum. Equipo de computo
Depre. Acum. Edificio
75,000 (1 60,000 (1 75,000 (1
75,000 (S 60,000 (S 75,000 (S
75,000 (16 90,000 (16 75,000 (16

35. Depre. Acum. Equi. Transporte Gastos de venta Gastos de administración
50,000 (1 9) 20,000 9) 20,000
12) 30,000 14) 5,000
50,000 (S 13) 15,000
50,000 (16 S) 25,000
14) 5,000
16) 145,000
S) 70,000
16)145,000

36. ASIENTO # 17
Se corre la amortización del ejercicio por las siguientes cantidades. Se aplica la mitad a los gastos
de venta y la otra mitad a los gastos de administración.
Gastos de organización 50,000.00
Gastos de instalación 20,000.00
TOTAL 70,000.00
Amort. Acum. Gtos. Organización Amort. Acum. Gtos. Instalación
50,000 (1 20,000 (1
50,000 (S 20,000 (S
50,000 (17 20,000 (17

37. Gastos de venta Gastos de administración
9) 20,000 9) 20,000
12) 30,000 14) 5,000
13) 15,000
14) 5,000 S) 25,000
16) 145,000
S) 70,000 17) 35,000
16)145,000
17) 35,000

38. ASIENTO # 18
Se devengan rentas por $100,000.00. Se aplica la mitad a los gastos de venta y la otra mitad a los
gastos de administración.
Rentas pagadas por anticipado Gastos de venta Gastos de administración
9) 20,000 9) 20,000
8) 150,000
12) 30,000 14) 5,000
S) 150,000 100,000 (18 13) 15,000
S) 25,000
14) 5,000
16) 145,000
S) 70,000 17) 35,000
16)145,000 18) 50,000
17) 35,000 S) 255,000
18) 50,000
S) 300,000

39. ISR
ASIENTO # 19
19) 22,500
Se calcula el ISR del ejercicio.
+ Ventas ………………………………700,000
- Costo de venta……..................... 70,000
- Gastos de venta ………………....300,000
- Gastos de administración………255,000 Provisión pago ISR
4) 80,000 80,000 (1
75,000
30% 22,500 (19
ISR 22,500

40. Gastos de administración
9) 20,000
14) 5,000
ASIENTO # 20
S) 25,000
Se calcula la PTU del ejercicio. 16) 145,000
17) 35,000
18) 50,000
+ Ventas ………………………………700,000 S) 255,000
- Costo de venta……..................... 70,000 20) 7,500
- Gastos de venta ………………....300,000
- Gastos de administración………255,000
75,000
10%
Provisión pago PTU
PTU 7,500
4) 52,000 52,000 (1
7,500 (20

41. BALANZA DE COMPROBACIÓN
AJUSTES

43. BALANZA DE COMPROBACIÓN
SALDOS AJUSTADOS

45. ASIENTO # 21
Se determinan la utilidad del ejercicio
Ventas Costo de venta
300,000 (3 3) 30,000
400,000 (11 11) 40,000
21.1 ) 700,000 700,000 S) S) 70,000 70,000 (21.2

46. Gastos de venta Gastos de administración
9) 20,000 9) 20,000
12) 30,000 14) 5,000
13) 15,000 S) 25,000
14) 5,000 16) 145,000
S) 70,000 17) 35,000
16)145,000 18) 50,000
17) 35,000 S) 255,000
18) 50,000 20) 7,500
S) 300,000 300,000 (21.3 S) 262,500 262,500 (21.4
ISR
19) 22,500 22,500 (21.5

47. Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio
21.2) 70,000 700,000 (21.1 2) 186,000 186,000 (1
21.3) 300,000
21.4) 262,500 45,000 (21.6
21.5) 22,500
655,000 700,000
21.6) 45,000 45,000 (S

48. BALANZA DE COMPROBACIÓN
PERDIDAS Y GANANCIAS

50. ASIENTO # 22
Se determina el IVA por pagar.
IVA acreditable IVA causado IVA por pagar
5) 800 4) 200,000 200,000 (1
32,000 (7
6) 24,000
32,000 (11
8) 24,000 30,400 (21.1
24,000 (15
12) 4,800
13) 2,400 22) 57,600 88,000 (S
14) 1,600 22.1) 30,400 30,400 (S
S) 57,600 57,600 (22

51. BALANZA DE COMPROBACION
IVA POR PAGAR

53. BALANZA DE COMPROBACION
SALDOS FINALES