1) El documento describe el marco legal y los procesos del sistema presupuestario de Guatemala, incluyendo las etapas de planificación, formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y liquidación. 2) Explica que el Ministerio de Finanzas Públicas es responsable del control presupuestario, mientras que la Contraloría General de Cuentas se encarga de la fiscalización y control gubernamental. 3) Señala que la Contraloría ha emitido normas de control interno que regulan las etapas del proceso presupuestario

1. Ministerio de Finanzas Públicas
El Control Interno para Fortalecer el
Sistema Presupuestario
Junio 2015
Licenciado Saúl Octavio Figueroa
Viceministro de Finanzas Públicas

2. El proceso presupuestario en Guatemala está respaldado
por un marco legal que regula cada una de sus etapas
Ley Orgánica del Presupuesto y
Ley Anual de Presupuesto
Constitución Política de la República
Cada instrumento
legal establece
preceptos que deben
ser objeto de control
presupuestario, así
como de las
fiscalización y control
gubernamental que
coadyuven a
establecer una
garantía razonable de
los procesos, reportes
y cumplimiento de
dichas leyes
1.
Planificación
2.
Formulación
3.
Presentación
4.
Aprobación
5. Ejecución6.
Seguimiento
7..
Evaluación
8.
Liquidación
9. Rendición
Presupuesto
Público

3. En este sentido, el Modelo Conceptual del Sistema de
Administración Financiera y Control de Guatemala
(SIAF-SAG) se sustenta en el marco normativo vigente
Sistema Integrado de Administración
Financiera y Control
Sistema Integrado
de Administración
Financiera
SIAF
Sistema de
Auditoría
Gubernamental
SAG
Ministerio de
Finanzas Públicas
Contraloría
General de
Cuentas
Ley Orgánica del Presupuesto,
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
Acuerdo Gubernativo 217-95 «Proyecto de Reforma de
Administración Financiera»
Constitución Política de la República
Siendo importante
establecer la diferencia
entre el control
presupuestario que
efectúa el Ministerio de
Finanzas Públicas y la
fiscalización y control
gubernamental
realizado por la
Contraloría General de
Cuentas

4. De esta cuenta, el control presupuestario se refiere al conjunto
de acciones que permiten medir y corregir la ejecución, con el
objetivo que se mantenga dentro de los límites establecidos
por la Ley Anual de Presupuesto aprobada por el
Congreso de la República
Así como a la
medición de
los resultados
trazados y sus
intervenciones
vinculadas

5. Mientras que la fiscalización y control gubernamental
efectuado por la Contraloría General de Cuentas, se refiere a la
comprobación del cumplimiento de preceptos legales,
financieros, económicos y de gestión de las entidades públicas
En este sentido,
entre las
atribuciones
conferidas a la
Contraloría
General de
Cuentas en su ley
orgánica, está
normar el Control
Interno

6. Desde este contexto, la Contraloría General de Cuentas ha
emitido una serie de instrumentos legales y administrativos de
los cuales se auxilia para desarrollar las acciones relacionadas
con el Control Interno del Sistema Presupuestario
Y específicamente,
ha emitido las
Normas del Control
Interno
Gubernamental,
donde definen las
relacionadas con las
etapas del Sistema
Presupuestario

7. Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las
etapas del Sistema Presupuestario están:
• Definición de políticas, objetivos y metas institucionales.
• Plan Operativo Anual.
• Indicadores de Gestión.
• Estimaciones de Ingresos.
• Congruencia de los Gastos con la Técnica del Presupuesto por
Programas.
• Revisión y correcciones de Anteproyectos de Presupuesto.
Planificación y
Formulación
• Cuota financiera aprobada.
• Programación física y financiera de los presupuestos
institucionales y actualización de la programación
presupuestaria y metas.
• Cumplimiento de normas establecidas para lograr la calidad
del gasto público.
• Registro presupuestario eficiente, oportuno y real.
• Modificaciones presupuestarias.
Ejecución

8. • Aprobación del presupuesto en plazos
establecidos en ley.
Presentación
y Aprobación
• Evaluación de la ejecución presupuestaria.
• Evaluación de la ejecución presupuestaria
institucional.
Seguimiento
y
Evaluación
Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las
etapas del Sistema Presupuestario están:

9. • Preparación de la liquidación
presupuestaria acorde a la base contable
establecida por la ley.
Liquidación
• Informes de Gestión.Rendición
Entre algunas Normas de Control Interno que regulan las
etapas del Sistema Presupuestario están:

10. En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II,
para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno
Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:
• Las normas, procesos y estructuras que proveen las bases para
llevar a cabo el Control Interno del Sistema Presupuestario, lo
cual está contenido en los Manuales de Auditoría
Gubernamental y Auditoría Interna Gubernamental, así como
Manuales de Organización y Funciones de Auditoría Interna
Institucional.
1.
Ambiente de
Control
• La identificación y análisis de riesgos que afectan el logro de
los objetivos de las entidades públicas, también están
considerados en los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, tal como riesgos en procedimientos
administrativos, de reportes financieros, y de incumplimiento
de la legislación presupuestaria vigente.
2.
Evaluación de
Riesgos

11. • Políticas y procedimientos para ayudar a asegurar que las
directivas de la administración para mitigar los riesgos al logro de
los objetivos de las entidades públicas, están contenidas en los
Manuales de Organización y Funciones de Auditoría Interna
Institucional.
3.
Actividades de
Control
• Las plataformas informáticas de los Sistemas de
Administración Financiera ofrecen la información necesaria
para coadyuvar a realizar el control interno, la Contraloría
General de Cuentas establece la Guía básica sobre los reportes
que necesita para realizar dicho control.
4.
Información y
Comunicación
En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II,
para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno
Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:

12. • Las acciones para determinar si cada uno de los
componentes del Control Interno Presupuestario funciona
adecuadamente, las cuales están definidas en los
Manuales de Auditoría Gubernamental y Auditoría Interna
Gubernamental, así como Manuales de Organización y
Funciones de Auditoría Interna Institucional.
5.
Monitoreo
En este sentido y de acuerdo a los componentes de COSO II,
para el Sistema Presupuestario, las Normas de Control Interno
Gubernamental y los Manuales de Auditoría de la Contraloría
General de Cuentas, establecen los siguientes aspectos:

13. En forma congruente con el Marco Legal que regula el Sistema de
Administración Financiera y de Control, el Ministerio de Finanzas
Públicas ha establecido diversas medidas que han contribuido a
fortalecer el control interno
Desarrollando
sistemas
informáticos cuya
conceptualización,
procesos y
registro de
información y
usuarios, se
sustenta de dicho
marco legal, lo
cual permite
ofrecer a los
interesados
información
confiable

14. Así como Controles Automáticos en el Sistema Integrado de
Administración Financiera
• El Sicoin valida el
tipo de documento
legal (Ejemplo:
Acuerdo Ministerial,
Acuerdo
Gubernativo,
Resolución) que
aprueba la
modificación.
Modificaciones
Presupuestarias
• La programación y
ejecución del
presupuesto de
egresos del Estado,
tendrá definido el
control legal.
• El Sicoin permite la
ejecución
presupuestaria en
los renglones de
gasto siempre que
no sobrepase la
disponibilidad a nivel
de grupo de gasto no
controlado y fuente
de financiamiento,
sin embargo cada
institución deberá
regularizar los saldos
deficitarios.
Límite de los
egresos
• Derivado del
mandato
constitucional, el
Sicoin no permite
transferir fondos de
programas de
inversión a
programas de
funcionamiento o de
pago de la deuda
pública.
Transferencia
de Recursos de
Inversión a
Otros Tipos de
Gasto
• El Sicoin valida que
la programación y
reprogramación de
cuotas que
aprueba el Comité
de Programación y
Ejecución
Presupuestaria
(Copep), la realice
únicamente DTP.
Programación
Financiera de
Cuotas

15. • Para la formulación
de la Nómina se
define la política a
utilizar, por ejemplo
financiar
únicamente
puestos ocupados.
• Se valida que la
liquidación de la
nómina se realice
de acuerdo a la
calendarización
aprobada por los
entes rectores.
Nómina
• Los proyectos de
Inversión no se pueden
ejecutar por parte de
las instituciones si no
cuenta con la
aprobación por parte
de Segeplan en el
Sistema Nacional de
Inversión Pública
(Sinip).
• Las reprogramaciones
de inversión deben
incluir la aprobación
tanto física como
financiera .
Inversión
• Se lleva el registro
de la ejecución por
renglón de gasto
por cada centro de
costo,
consolidando a
nivel de unidad
ejecutora e
institución.
Presupuesto
por
Resultados
• Las instituciones
deben realizar la
ejecución de las metas
físicas de forma
mensual, teniendo los
primeros 10 días del
mes siguiente.
• Las reprogramaciones
de las metas deben
ser justificadas dentro
del sistema por cada
unidad ejecutora y
validado a nivel
institucional.
Ejecución de
Metas
Así como Controles Automáticos en el Sistema Integrado de
Administración Financiera

16. Adicionalmente, en el componente de Información y
Comunicación, el Ministerio de Finanzas Públicas ha puesto a
disposición de la población una serie de portales en internet
Para fortalecer la transparencia y la rendición de cuentas públicas

17. Así como un usuario en Sicoin de libre acceso, para
generar diversos reportes relacionados con el
presupuesto público

18. Finalmente, es relevante mencionar que en el marco de
COSO II, es importante fortalecer algunos aspectos del
Control Interno del Sistema Presupuestario,
principalmente en lo relacionado con:
Crear normas que promuevan la
integridad y valores éticos de los
funcionarios públicos.
Fortalecimiento y actualización de las
normas relacionadas con procedimientos
administrativos y de gestión institucional
en el Sistema Presupuestario.