Este documento resume los diferentes tipos de ilícitos tributarios y sanciones aplicables en derecho tributario. Describe ilícitos formales, relativos a especies fiscales y materiales. Explica que las sanciones pecuniarias son aplicadas por la administración tributaria mientras que las penas de cárcel son impuestas por tribunales. También cubre circunstancias atenuantes como grado de instrucción o regularización de deuda, y agravantes como reincidencia o reiteración.

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE RECTORADO ACADEMICO
FACULTAD DE CIENCIAS
POLITICAS Y JURIDICAS
ESCUELA DE DERCHO
ASIGNATURA: DERECHO
TRIBUTARIO
PROFESORA: EMILY V. RAMÍREZ
AUTORA: FELIX SOTO

2. EXPLICACION
Clasifican los ilícitos tributarios lícitos formales: se derivan del incumplimiento de los deberes a cargo de los sujetos
pasivos y que tienen por finalidad facilitar la verificación fiscalización y determinación
del tributo
Ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas: Están referidas a la renta de
licores y al tabaco y Constituyen ilícitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
Ilícitos materiales: Son ilícitos de resultado y castigan no solo la omisión del pago de
tributo y los anticipos a cuentas sino también la obtención indebida de reintegros
tributarios
Ilícitos sancionados con pena restrictiva de libertad: Implica la restricción de la
libertad, como medida de sanción ante el incumplimiento de los deberes.
Sanciones aplicables. Serán aplicadas por la administración tributaria (sanciones pecuniarias), a salvo de las penas
de cárcel (penas restrictivas de libertad) que serán impuestos por el tribunal. Las multas no se
pagan con cárcel y las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con cárcel.
Los órganos judiciales tendrán la posibilidad de suspender la pena restrictiva de libertad si el
contribuyente no es reincidente, es decir sino ha sido condenado por un hecho ilícito
anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.
Circunstancias atenuantes y agravantes Agravantes: La reincidencia, ocurre cuando el imputado después de una sentencia o
resolución firme sancionatoria, cometiere una o varios ilícitos tributarios de la misma o de
diferente Índole durante los cinco (5) años contados a partir de aquellas.
La reiteración, que se da cuando el imputado cometiere una nueva infracción de la misma
índole dentro del término de cinco (5) años después de la anterior, sin que mediare condena
por sentencia o resolución firme. La Reiteración como circunstancia agravante fue eliminada
durante la última reforma tributaria del Código Orgánico.
Atenuante : “Son circunstancias atenuantes: 1. El grado de instrucción del infractor; 2. La
conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos; 3. La presentación de la
declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario; 4. El cumplimiento de los
requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción; 5. El cumplimiento de
la normativa relativa a la determinación de los precios de transferencia entre partes
vinculadas; 6. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la Ley”.