El documento analiza los ilícitos tributarios, clasificándolos en formales y materiales, junto con las sanciones aplicables y las circunstancias atenuantes y agravantes. Se destaca que los ilícitos formales son infracciones a los deberes del Código Orgánico Tributario que no generan perjuicio real, pero dificultan la gestión tributaria. Además, se explica la variedad de sanciones, que incluyen multas y penas privativas de libertad, enfatizando la gravedad del incumplimiento en la recaudación fiscal.

1. Universidad Fermín Toro
Vice Rectorado Académico
Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas
Escuela de Derecho
Ilícitos Tributarios
Participante:
Leidymar Rodriguez
C.I: 26.941.434
Prof. Emily Ramírez

2. Concepto Clasificación de los ilícitos
tributarios
Sanciones aplicables Circunstancias
atenuantes y agravantes
Son todos aquellos
actos u omisiones
que constituyen una
infracción de las
normas tributarias y
originan la
aplicación de una
sanción por parte
de los organismos
competentes.
Según Villegas dice
que pertenece al
derecho tributario
contravencional
(administrativo). El
primero regula la
punibilidad de las
infracciones que
- Ilícitos formales: Son
aquellos violatorios de los
deberes formales contenidos
en el código orgánico
tributario. Aunque su
incumplimiento no causa un
prejuicio real, dificultan el
desenvolvimiento de las
funciones de la administración
tributaria y pueden servir de
preámbulo para la comisión de
un ilícito de mayor gravedad.
El articulo 99 COT Ilícitos
Formales. Los ilícitos formales
se originan por el
incumplimiento de los
siguientes deberes:
1. Inscribirse en los registros
Serán aplicadas por la
administración tributaria
(sanciones pecuniarias), a
salvo de las penas de
cárcel (penas restrictivas
de libertad) que serán
impuestos por el tribunal.
Las multas no se pagan
con cárcel y las sanciones
pecuniarias si no se pagan
en efectivo, se pagan con
cárcel. Entre la cantidad de
sanciones existentes
tenemos; -Prisión: Cárcel u
otro establecimiento
penitenciario donde se
encuentran los privados de
libertad; ya sea como
-Circunstancias
atenuantes: Son
circunstancias atenuantes
generales aquellos
acontecimientos
aplicables a todos los
delitos y a la personalidad
anterior y posterior del
hecho que permite
disminuir o suavizar las
penas.
Son circunstancias
atenuantes:
*El grado de instrucción
del infractor.
*La conducta que el autor
asuma en el
esclarecimiento de los

3. atacan
directamente los
derechos de los
individuos; y el
segundo regulan la
punibilidad de las
infracciones en
orden de la
actividad
administrativa.
El Derecho
Tributario, del
derecho de castigar
(ius puniendi) que
ostenta el Estado
contra quienes
vulneren el
ordenamiento
jurídico de manera
que afecten bienes
fundamentales de
exigidos por las normas
tributarias.
2. Emitir o exigir
comprobantes.
3. Llevar libros o registros
contables o especiales.
4. Presentar declaraciones y
comunicaciones.
5. Permitir el control de la
Administración Tributarias.
6. Informar y comparecer ante
la Administración Tributaria.
7. Acatar las órdenes de la
Administración Tributaria.
-Ilícitos relativos a las
especies fiscales y
gravadas: Especies fiscales.
Son aquellos documentos
emitidos por el estado,
creados con la finalidad que su
venta origine un ingreso para
detenidos, procesados o
condenados. -Multa: Pena
pecuniaria que se impone
por una falta delictiva,
administrativa o de policía
o por incumplimiento
contractual. Hay pues,
multas penales,
administrativas y civiles.
-Comiso y destrucción de
los efectos materiales
objeto del ilícito o utilizados
para cometerlo.
-Clausura temporal del
establecimiento y eso serie
en el cierre temporal,
parcial o definitivo del local
comercial perteneciente a
la persona natural o
jurídica que comete un
ilícito tributario.
hechos.
*La presentación de la
declaración y pago de la
deuda para regularizar el
crédito tributario.
*El cumplimiento de los
requisitos omitidos que
puedan dar lugar a la
imposición de la sanción.
*Las demás
circunstancias atenuantes
que resulten de los
procedimientos
administrativos o
judiciales previstas por la
ley. Consagrado como
Circunstancias
atenuantes Art. 96 C.O.T.
-Circunstancias
agravantes: Son

4. la sociedad.
En nuestra leyes
establece el Art 80
C.O.T.: Constituye
ilícito tributario toda
acción u omisión
violatoria de las
normas tributarias.
Acción: Actos o
hechos que violan
una norma
Omisión: dejar de
hacer un hecho o
una acción que era
obligatorio hacerla.
el mismo. Ejemplos: El papel
sellado, las estampillas, etc.
Especies gravadas. Son todas
aquellas especies o bienes
que de acuerdo a las normas
tributarias se debe pagar un
impuesto para su
comercialización, distribución o
expendio, es decir, están bajo
una regulación del estado.
Ejemplo: especies alcohólicas,
tabaco y cigarrillos.
-Ilícitos materiales: Son todas
conductas que inducen al
incumplimiento de los deberes,
es decir, que se refiere al pago
de los impuestos. El
incumplimiento de este deber
va en perjuicio del estado en
materia de dinero. La
defraudación es considerada
-Inhabilitación para el
ejercicio de oficios o
profesiones.
-Suspensión o revocación
del registro y autorización
de industrias y expendios
de especies gravadas y
fiscales. Es importante
saber que Cuando
concurran dos o más
ilícitos tributarios
sancionados con penas
pecuniarias, se aplicará la
sanción más grave,
aumentada con la mitad de
las otras sanciones. De
igual manera se procederá
cuando haya concurrencia
de un ilícito tributario
sancionado con pena
restrictiva de libertad y de
aquellas circunstancias
accidentales al delito y
concurrentes con la
acción delictiva que
producen el efecto de
modificar la
responsabilidad criminal
del sujeto determinando
un mayor quantum de
pena por representar una
mayor anti juridicidad de
la acción y/o un plus de
culpabilidad en el agente
Existe: -La reincidencia.
-La condición de
funcionario o empleado
público que tengan sus
coautores o partícipes.
- La magnitud monetaria
del perjuicio fiscal y la
gravedad del ilícito.

5. el caso más grave del ilícito
material. Entre los ilícitos
materiales existen: *Retraso u
omisión en el pago de los
tributos o de sus porciones.
*Retraso u omisión en el pago
de anticipos. *Incumplimiento
de la obligación de retener o
percibir. *Obtención de
devoluciones o reintegros
obtenidos.
-Ilícito sancionado con pena
restrictiva de libertad: son
aquellos ilícitos que toman en
cuenta la gravedad del
perjuicio causado y las
características propias de las
conductas, que están
encaminadas a entorpecer la
actividad recaudadora del
Estado, por esta razón, estas
otro delito no tipificado en
el Código Orgánico
Tributario. Si las sanciones
son iguales, se aplicará
cualquiera de ellas,
aumentada con la mitad de
las restantes.
Lo encontramos en
Circunstancias
atenuantes Art. 96 C.O.T

6. conductas están castigadas
con prisión. La defraudación
es penada con cárcel cuando:
* Se pruebe o resulte de los
mismos documentos que ha
habido engaño al fisco.
*Que el impuesto dejado de
percibir, ascienda a más de
2000 U.T.
Los incumplimientos se han
mencionado son bastantes
frecuente en países como el
nuestro, donde muchos
contribuyentes piensan
primero en el negocio y sólo
mucho después en sus
deberes con el fisco.