Derecho financiero y tributario
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El Derecho Público, se sabe que es la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre las personas o entidades privadas con los órganos que ostentan el poder público, donde los órganos públicos actúan en ejercicio de sus legítimas potestades públicas y de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los órganos de la Administración pública entre sí. Cabe destacar, que el Derecho Público tienes varias ramas en su haber, de las cuales se desarrollaran brevemente el Derecho Financiero y el Derecho Público.
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- 1. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD FERMIN TORO DECANATO DE CIENCIAS JURÍDICAS Y POLÍTICAS ESCUELA DE DERECHO DERECHO TRIBUTARIO INTEGRANTE: Ezequiel José Ramonez Rivas SECCIÓN: 2015/A - SAIA
- 2. Derecho Publico En virtud del Derecho Público, se sabe que es la parte del ordenamiento jurídico que regula las relaciones entre las personas o entidades privadas con los órganos que ostentan el poder público, donde los órganos públicos actúan en ejercicio de sus legítimas potestades públicas y de acuerdo con el procedimiento legalmente establecido, y de los órganos de la Administración pública entre sí. Cabe destacar, que el Derecho Público tienes varias ramas en su haber, de las cuales se desarrollaran brevemente el Derecho Financiero y el Derecho Público. En cuanto, al Derecho Financiero se conoce que es una rama del Derecho Público, que regula y organiza el conjunto de normas jurídicas de toda actividad financiera del Estado, donde participan diversos niveles de organismos de la administración pública, desde el propio gobierno nacional pasando por los gobiernos regionales, gobiernos
- 3. municipales y las diversas entidades descentralizadas del Estado; en síntesis todos están inmersos dentro del trabajo financiero. Donde, su autonomía está referida a la unidad de objeto de estudio, del mismo modo como disciplina autónoma, no es ajena a la unidad del sistema jurídico de la cual forma parte, aunque le confiera poderes especiales y limitados, comenzando desde la Constitución, que es la base del sistema, donde sus principios en materia financiera, dan unidad y autonomía al Derecho Financiero. Además, las fuentes del Derecho Financiero son hechos o sucesos, caracterizados por notas peculiares, con capacidad y eficacia suficiente para normar una serie de comportamientos intersubjetivos cuya observancia se considera necesaria para la conservación de los fines propios de la sociedad. Así, Las fuentes formales del derecho financiero son: 1. La Constitución, la cual su valor normativo inmediato en cuanto a los derechos, es invocable ante los Tribunales de Justicia en defensa de los derechos a quienes asistan, donde se contemplan normas jurídicas atributivas de derechos y obligaciones a los ciudadanos, de igual manera, es invocable tanto por la Administración como por los ciudadanos. 2. La Ley, acto emanado del Poder Legislativo que crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales. La ley es la fuente más importante o preponderante en el Derecho Financiero. 3. Los decretos de Ley, se producen cuando la Constitución autoriza directamente al Poder Ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una delegación del Congreso; en estos casos, el origen de la autorización se encuentra directamente en la Constitución. El Decreto de Ley puede provenir por delegación del Poder Legislativo al Ejecutivo, mediante Ley especial. 4. Los reglamentos, que son un acto jurídico formalmente administrativo, que tiene su origen en el Presidente de la República, el cual crea situaciones jurídicas generales, abstractas e impersonales.
- 4. 5. Los tratados internacionales, La Constitución Nacional, establece que los tratados internacionales que hayan sido aprobados por la Asamblea Nacional, tienen el carácter de Ley Suprema. Entonces, el Derecho Financiero se vincula con las siguientes ramas del Derecho: 1. Derecho constitucional: recoge los principios que rigen la actividad financiera. 2. Derecho administrativo: Los procedimientos tributarios y el procedimiento del gasto públicos son procedimientos administrativos. 3. Derecho penal: Informa el régimen de infracciones y sanciones con que se sanciona el incumplimiento o quebranto de las normas de derecho Financiero. Código penal: delitos contra la Hacienda Pública. 4. Derecho Tributario, se vinculan por la finalidad del estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las imposiciones financieras y tributarias. 5. Derecho procesal: Utiliza las categorías de esta disciplina entre otros, en los procedimientos de revisión. Por su parte, al Derecho Tributario se le conoce según Ossorio (2006) como, Rama del Derecho Público interno que regula la actividad del Estado en cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de impuestos, presupuesto, crédito público y, en general, de todo lo relacionado directamente con el patrimonio del Estado y su utilización. (p. 306). En general, se puede decir que es el conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos en sus distintos aspectos. Cabe resaltar, que la autonomía del Derecho Tributario se consagra en el orden jurídico con una jerarquía superior a la ley ordinaria, de acuerdo con el sistema constitucional de cada país, a fin de asegurar su debida permanecía. Ahora bien, los principios generales del Derecho Tributario son: 1. Principio de Legalidad: Constituye una garantía esencial en cuya virtud se requiere que todo tributo sea sancionado por una ley, entiéndase esta como la disposición que emana del órgano constitucional que tiene la potestad legislativa
- 5. conforme a lo establecido en la constitución para la sanción de las leyes y contenidos en una norma jurídica. 2. Principio de Generalidad: Significa que se impone una obligación jurídica general a todos los habitantes del país, excluyéndolos de privilegios que traten de relevar esa condición. La Generalidad no excluye la posibilidad de establecer exenciones o exoneraciones. 3. Principio de Igualdad: Toda las personas son iguales ante la Ley, en consecuencia no se permitirán discriminación fundadas en la raza, el sexo, el credo y la condición social. Entendiendo que la Ley misma tiene que dar un tratamiento igual en materia tributaria, es decir que los legisladores deben cuidar que se un tratamiento equitativo a los sujetos pasivos. 4. Progresividad: Este principio exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad contributiva, es decir a mayor ingreso mayor impuesto. 5. Principio de No Confiscatoriedad: Un tributo es confiscatorio cuando adsorbe una parte sustancial de la propiedad o de la renta; en el artículo 317 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que ningún tributo puede tener efecto confiscatorio y en el artículo 115 consagra el derecho de propiedad privada asegurando su inviolabilidad, su uso y disposición prohibiendo la confiscación. 6. No Retroactividad: Ninguna norma podrá aplicarse como carácter retroactivo salvo que favorezca al infractor. 7. Principio de Justicia: Se deben respetar los derechos legales que posee una persona según la Ley. La justicia es un principio de tanta universalidad, que más que un principio es un valor, ya que muchos otros principios de derivan de este valor fundamental. 8. Prohibición de Impuesto Pagadero en Servicio Personal: La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, en su artículo 317 consagra que no podrán establecerse ningún impuesto pagadero en servicio personal, ya que violaría los derechos individuales de la persona física.
- 6. En este sentido es pertinente, mencionar las ramas del Derecho Tributario, las cuales son: 1. Derecho tributario material: Es un conjunto de leyes y normas que estudian cómo nace y como se extingue la relación tributaria. 2. Derecho tributario formal: Consiste en cómo aplicar la norma tributaria a un caso específico. 3. Derecho tributario procesal: Cualquier irregularidad entre el fisco y un particular se resuelve con el derecho procesal. 4. Derecho penal tributario: Se refiere a que si los contribuyentes cometen cualquier tipo de infracción el derecho penal tributario tendrá la potestad de aplicar la sanción debida. 5. Derecho internacional tributario: Se aplica para evitar la doble tributación, igualmente son un conjunto de tratados emitidos en cada país. 6. Derecho constitucional tributario: es una parte de la constitución donde se refiere al derecho tributario.