Las Contribuciones Especiales.

1. UNIVERSIDAD FERMIN TORO
VICE-RECTORADO ACADÉMICO
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y
POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
Autor:
ERIKA L. DOMINGUEZ DE LAS SALAS
C.I. Nº V. - 26.924.769
Facilitador: Abg. Emily Ramírez
Cátedra: Derecho Tributario
Secc. SAIA F

2. Autor:
ERIKA L. DOMINGUEZ DE LAS
SALAS
C.I. Nº V.- 26.924.769
Secc. Saia-C
Facilitador: Abg. Emily Ramírez
Cátedra: Derecho Tributario
Las Contribuciones son un impuesto especial,
y se cobra a los particulares (personas natural
o Jurídica) en razón de los beneficios directos
que han obtenido, con motivo de la realización
de obras públicas por parte del Estado, por
ejemplo:
Autopistas, puentes, viaductos, líneas férreas.
Estas obras que lleva a cabo el Estado,
incrementan, como es obvio, el valor de las
propiedades de los particulares. Es bien
importante que sepa que en la Ley de
Expropiación por causa de Utilidad Pública o
Social se ha previsto esta situación y se
establece la normativa para el cobro de dicha
contribución.
Las Contribuciones
Para comenzar es menester identificar el concepto de Contribuciones
Especiales, las cuales son los tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales. Así mismo sus categorías, en las cuales se
distinguen: Contribuciones por mejoras y las Contribuciones Parafiscales. En
tal sentido tenemos que las contribuciones son una especie tributaria
independiente del impuesto y de la tasa, y está constituido por la actividad que
el Estado realiza con fines generales. Son los tributos debidos en razón de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la realización de
obras públicas o de especiales actividades del Estado.
Por lo cual podemos clasificarlas en contribuciones por mejora, tributos
debidos por un sujeto pasivo, en razón del mayor valor de la plusvalía, que
beneficia a un determinado bien inmueble, con ocasión de la ejecución de una
obra pública o cambio de uso o de intensidad en el aprovechamiento y
Contribuciones Parafiscales que son los tributos establecidos con el fin de
asegurar una fuente de financiamiento autónomo, para determinados entes
públicos que desarrollan una actividad que beneficia, en forma directa, a los
sujetos pasivos de dichos tributos. En las contribuciones parafiscales con las
cuales se pecha a los empleadores tanto públicos como privados, la base del
cálculo del tributo son los sueldos de los trabajadores, sobre los cuales se
aplican los porcentajes establecidos en la respectiva ley. En relación a las
Leyes Parafiscales tenemos: 1. Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e

3. Innovación (0,5), (1%), (2%). 2. Ley Orgánica de Drogas. (1%) y (2%). 3. Ley
Orgánica del Deporte. (1%). 4. Ley de impuesto Grandes Transacciones.
(0,75%). 5. Ley del Régimen de Prestación de Empleo. 6. Ley del Régimen
Prestacional de Vivienda y Habitad. (BANAVIH o FAOV). 7. Ley del Instituto de
Capacitación y Educación Socialista (INCES). 8. Ley del Seguro Social (IVSS).
Ahora bien, las contribuciones parafiscales son un gasto para las
empresas, motivo por el cual la Administración Pública, crea incentivos fiscales
que permite al empleador deducir dichas contribuciones, al momento declarar
el impuesto sobre la renta, que pecha directamente los enriquecimientos
anuales. No se puede considerar una inversión. Ya que no se obtiene de ellos
directamente utilidad o renta y como tal registra contablemente.
Las Contribuciones Especiales tienen su basamento en la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artículos:
Artículo 133: " Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley"
En este artículo se les impone a los ciudadanos el deber de pagar los
impuestos previstos en las diferentes leyes. Artículo 317: " No podrán cobrarse
impuestos, tasas ni contribuciones que no estén establecidas en la ley" …Las
Contribuciones Especiales tienen su basamento en la Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, sustentado en los siguientes artículos:
Artículo 133: " Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley"
En este artículo se les impone a los ciudadanos el deber de pagar los
impuestos previstos en las diferentes leyes. Artículo 317: " No podrán cobrarse
impuestos, tasas ni contribuciones que no estén establecidas en la ley".
Siguiendo el mismo orden de ideas a continuación vamos a detallar las
diferentes Leyes Parafiscales que inciden directamente en la Planificación Fiscal y
Financiera de las empresas y su Flujo de caja, por lo que abra que tomar
previsiones, entre ellas tenemos; 1) Ley Orgánica de Ciencia, Tecnología e
Innovación (LOCTI), La base imponible constituida por los ingresos brutos del ejercicio
económico inmediatamente anterior, alícuota del 0,5%, 1% y 2% dependiendo de la
actividad económica de la empresa. Declaración y pago que debe hacerse dentro del
segundo trimestre de cada año (Artículo 6, Reglamento parcial de la LOCTI). 2) Ley
Orgánica de Drogas (LOD), publicada en G.O. 39.546 del 05/12/2010. Providencia

4. Administrativa Nº 006-2011 que establece la normativa para efectuar el pago y
distribución del aporte y contribución especial, publicado en G.O. 39.646, del 31-03-
2011. La citada Ley según el Artículo 32 aplica a las Entidades públicas y privadas
que ocupen 50 trabajadores o más, en el ejercicio económico. La Declaración y
pago que debe hacerse dentro de los 60 días continuos de finalizado el ejercicio fiscal.
3) Ley Orgánica de Deporte, Publicada en G.O. 39.741 del 23-08-2011.Tienen
la obligación de pagar el citado tributo las empresas públicas y privadas que realicen
actividades económicas en el país con fines de lucro, cuando la utilidad neta o
ganancia contable anual supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T) es
decir Bs.3.540.000; La base imponible estará constituida por sobre la utilidad neta o
ganancia contable anual, y se pagar una alícuota del 1%. La Declaración y pago que
debe hacerse dentro de los 120 días continuos de finalizado el ejercicio fiscal. Debe
declararse y pagarse un impuesto anticipado estimado del 0,25% de la utilidad neta o
ganancia contable anual del ejercicio anterior. Aun cuando no se obtenga una utilidad
neta o ganancia contable anual superior a 20.000 U.T. en el ejercicio, una vez que se
realiza la inscripción, deberápresentar declaración anual, aunque no genere pago. Es
importante destacar que Este aporte no constituiráun desgravamen al Impuesto Sobre
la Renta. 4) Ley de Impuesto Grandes Transacciones. La citada Ley se publicó en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.210 Extraordinario del
30 de diciembre de 2015. La alícuota de este impuesto es del 0,75%, estableciéndose
que el impuesto a las grandes transacciones financieras no es deducible del Impuesto
sobre la Renta (ISLR). Las sanciones aplicables por incumplimiento de las
obligaciones establecidas, serán sancionadas de acuerdo con el Código Orgánico
Tributario.
Para concluir debemos tener en cuenta que Venezuela es uno de los países
con mayor cantidad de contribuciones y pagos en un ejercicio fiscal. Sin embargo el
tema inflacionario hace que estas contribuciones no cubran el gasto del presupuesto
público.