Situación de la fiscalidad en materia de transporte y necesidades para una fiscalidad ecológica Ignasi Puig. ENT Environment and Management. Redactor de la propuesta de Ley de Fiscalidad Ambiental, presentada al Congreso de los Diputados. http://www.ecologistasenaccion.org/article28571.html

1. Madrid, 2 de octubre de 2014
Dr. Ignasi Puig Ventosa
ipuig@ent.cat
@I_PuigVentosa
Situación de la fiscalidad en
materia de transporte y
necesidades para una fiscalidad
ecológica

2. • Introducción: Justificación de la fiscalidad verde
• Tipos de instrumentos fiscales
• Situación de la fiscalidad ambiental en España: visión
global
• Marco actual de la fiscalidad del transporte a escala:
estatal, autonómica y local
• Propuestas
• Conclusiones
Índice

3. Justificación y definición de
fiscalidad ambiental
Ejemplos:
Vertido en un río, emisiones a la atmósfera
por parte de industrias, etc.
Muy frecuentemente las acciones y
transacciones de los agentes del mercado
tienen consecuencias que no están limitadas
sobre ellos mismos, sino que afectan a
terceros. Éstas reciben el nombre de
externalidades.

4. El porqué de las externalidades
El motivo principal por el que las externalidades
existen es porque se adecuan perfectamente a la
lógica del sistema económico:
Una de las formas de poder competir con ventaja es
reducir costes y una de las maneras de hacerlo es
externalizar el máximo posible de ellos.
EXTERNALIDADES NEGATIVAS
ÉXITO EN LA TRANSFERENCIA DE COSTES

5. ¿A dónde conduce la generalización
de la transferencia de costes a terceros?
• PROBLEMAS AMBIENTALES
• PROBLEMAS DE INEFICIENCIA
ECONÓMICA
CONDICIONES PARA LA ASIGNACIÓN
EFICIENTE DE RECURSOS
1. Existencia de competencia
2. Racionalidad de todos los actores
3. No existencia de externalidades
SI EXISTEN EXTERNALIDADES
NO EXISTE EFICIENCIA

6. INTERVENCIÓN PÚBLICA
Para evitar y corregir las externalidades es
necesario el desarrollo de políticas definidas desde
fuera del mercado que garanticen los objetivos
ambientales y sociales que éste no puede garantizar.
Simplificando, pueden incidir en un doble sentido:
- Limitar las externalidades
- Internalizar las externalidades: responsabilidad del
productor, fiscalidad ambiental, etc.
¿QUÉ ES LA FISCALIDAD AMBIENTAL?

7. La fiscalidad ambiental tiene
como objetivo principal:
 Internalizar costes
 Incentivar cambios de comportamiento
El encarecimiento relativo reduce el consumo de
productos contaminantes y fomenta el uso sus
alternativas.
• Desincentivar actividades perjudiciales para el medio ambiente
(p.e. impuestos sobre actividades perjudiciales) -> Genera
ingresos.
• Incentivar buenas prácticas, p.e. respaldando económicamente
ciertas conductas (p.e. deducciones) -> Conlleva pérdida de
recaudación.

8. La fiscalidad ambiental:
 Implica todos los niveles de la
administración
 Puede desarrollarse con nuevas figuras
tributarias o reformando las existentes
¿Qué es la reforma fiscal verde?
El “principio de quien contamina paga” y el riesgo
de que quien pueda pagar pueda contaminar
Delimitación del alcance de la fiscalidad ambiental

9. Tipos de instrumentos
fiscales

10. Recursos de las haciendas públicas
TASAS:
Servicios que presta la administración sin competencia de la iniciativa privada.
Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.
Como máximo cobertura de los gastos.
También por uso especial o privativo del dominio público, o por autorizaciones.
PRECIOS PÚBLICOS:
Servicios que la Administración presta en competencia con la iniciativa privada.
Como mínimo cobertura de los gastos.
Finalidad principal recaudadora, sin renunciar a posibles incentivos.
IMPUESTOS:
Pago sin la contraprestación directa de ningún servicio.
Finalidad recaudadora y/o incentivadora
Otras figuras (contribuciones especiales, recargos locales, multas...).

11. Situación de la fiscalidad ambiental
en España: visión global

12. Contexto
Deuda pública española = 91% del PIB
Tasa de paro = 26%
Dependencia energética respecto al exterior = 75%
No estamos cumpliendo los objetivos del protocolo
de Kioto con medidas domésticas.
Necesidad de recursos de las Haciendas Públicas.
El Consejo Europeo ha recomendado explícitamente
a España aumentar los impuestos ambientales

13. Situación global de la fiscalidad
ambiental a escala estatal (2012)
5,56%
4,82%
4,08%
7,42%
6,09%
2,18%
1,57%
1,83%
2,63% 2,40%
0%
1%
2%
3%
4%
5%
6%
7%
8%
Alemania España Francia Reino Unido UE-27
Impuestos ambientales/Impuestos totales
Impuestos ambientales/PIB

14. Situación a escala estatal

15. Situación a escala estatal
La fiscalidad ambiental se centra sobre la energía. En
materia de transporte:
• Impuesto sobre Hidrocarburos: tipo estatal general,
tipo estatal especial y tipo autonómico. P.e:
Exenciones, devoluciones, etc.
Exención biocarburantes del IE Hidrocarburos
• IE sobre determinados medios de transporte
Ninguno de estos tributos se concibió con finalidad
ambiental. Solamente la reforma del último.
Hidrocarburo Estatal general Estatal general Autonómico
Gasolina 98 431,92 €/1000 l 24 0-48
Gasóleo 307 €/1000 l 24 0-48

16. Situación/marco a nivel
autonómico
• Activas en materia de FA: tributos propios.
• Tramo autonómico del Impuesto sobre
Hidrocarburos.
• Tipo autonómico del Impuesto de matriculación.
• Ninguna ha adoptado IVTM.

17. Marco a nivel local
IMPUESTOS:
- Impuesto sobre Bienes Inmuebles
- Impuesto sobre Actividades Económicas
- Impuesto sobre Vehículos de Tracción
Mecánica: tipos básicos estatales, coeficiente municipal
- Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y
Obras
- Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos
de Naturaleza Urbana
Gran importancia debido a su alcance.
Sin embargo: poca flexibilidad, no se puede incidir sobre
la base imponible, solo se permiten aquellos beneficios
fiscales explícitamente previstos por la Ley...

18. TASAS:
Las que tienen mayor capacidad de incidencia ambiental:
- MOVILIDAD: tasas por estacionamiento (zonas azules y
verdes), tarifas del transporte público, vados…
- Road pricing / congestion charging:
Marco/posibilidades a nivel local
Persigue que el tributo marginal por circular no sea cero, sino que se cree
un incentivo para circular menos:
El futuro del road pricing avanza hacia el uso de técnicas que permitan
tasar en función de la velocidad, congestión en t real, duración de la
estancia en ciertas zonas...
• Peajes de públicos entrada (toll rings o cordon
charges): Trondheim, Oslo (Noruega), Londres, etc.
• Licencias prepagadas que permiten acceder a
diferentes zonas en diferentes días/franjas horarias:
Singapur

19. Tasas por aparcar
Aparcar en la vía pública supone un uso privativo de ésta,
susceptible de imponer una tasa.
Propuesta de universalización del pago
por aparcar:
1. Distinción entre residentes y no residentes
- Residentes: título que permite
aparcamiento gratuito o más barato
- No residentes: zonas azules
3. Relación entre cuota y t para incidir sobre la rotación
4. Beneficios fiscales para ciertos colectivos
Posibilidad de que el pago pudiera dar derecho a un título
personal e intransferible de transporte público.

20. Propuestas de reforma
legislativa de la fiscalidad del
transporte a escala estatal
Proposición de Ley 122/170 (BOCG 31/7/2009), revisada como
enmienda a la totalidad a la Proyecto de Ley de medidas fiscales
para la sostenibilidad energética (BOCG, 6/11/2012)
Propuestas elaboradas en el marco del proyecto CEPRiE y
presentadas (algunas) en forma de enmiendas a los Proyectos de
Ley actualmente en discusión en el Congreso:
http://ow.ly/CbF2u

21. • Imposición sobre hidrocarburos:
– Eliminar la exención para vuelos domésticos,
y para vuelos internacionales cuando existan
acuerdos bilaterales.
– Equiparación progresiva de la fiscalidad del
gasóleo y la gasolina.
– Incremento tarifas de fuelóleos.
Introducción de criterios
ambientales en impuestos existentes

22. • Impuesto de matriculación:
– Eliminar exención para aeronaves de alquiler.
– Eliminar exención para aeronaves matriculadas
a nombre de empresas de navegación aérea.
– Reducir el mínimo de emisiones que permite
gozar de un tipo 0.
– Reforzar el vínculo entre tipo impositivo y
niveles de emisión, creando más categorías y
mayor progresividad.
– Creación de un tramo dependiente de las
categorías Euro.
Introducción de criterios
ambientales en impuestos existentes

23. • Los instrumentos económicos son herramientas eficaces y eficientes
de política ambiental. Entre ellos, los instrumentos fiscales se
encuentran entre los más relevantes.
• A nivel estatal hay pocas experiencias de instrumentos fiscales
concebidos con finalidad ambiental. ¡Los principales impuestos
ambientales no fueron concebidos con finalidad ambiental!
• Aun muy lejos de la media europea en conjunto y en materia de
transporte.
• Existen numerosas posibilidades de aplicación a escala estatal,
autonómica o local, pero buena parte exigen cambios legislativos.
• Los incentivos funcionan mejor si se aprueban con suficiente
antelación, con una amplia discusión y con una previsión de su
evolución. Los tributos finalistas tienden a tener mayor aceptación.
Conclusiones (I)

24. • Cuánto recaudar y cómo recaudar son cuestiones diferentes, aunque
ambas relevantes.
• Estamos en un momento en que no instaurar impuestos ambientales
puede significar tener que aumentar otros. Se redefine el concepto de
neutralidad.
• Los instrumentos económicos son complementarios de otros
instrumentos: reglamentación, comunicación, gasto público, etc.
• La fiscalidad debe ser coherente con el resto de políticas ambientales.
• Y con la evaluación de los impactos de cada alternativa: Aviación,
Diesel <> gasolina, Impuesto de circulación, etc.
• ¿A qué espera el Estado para emprender esta senda?
Conclusiones (II)

25. Gracias por la atención
Ignasi Puig Ventosa
ipuig@ent.cat
www.ent.cat