1. 1
CATEDRA:
Seminario Taller de Auditoria
Financiera
CATEDRATICO:
Dr. Hober Estrella Cardenas
SEMESTRE:
VIII
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
INTEGRANTES:
Añazco Gabriel Lucy
Chuquichaico Rafael Anai
Julian Quispe Jesenia
Lulo Hurtado Julio cesar
Rios Alfaro Karito
2. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
260
COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
4. COMUNICACIÓN RECÍPROCA
A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE
LA ENTIDAD
AL AUDITOR
AL AUDITOR Y A LOS RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA ENTIDAD
II. FUNCION DE LA COMUNICACION
TRABAJO CONSTRUCTIVO
CUMPLIMIENTO
INFORMACION NECESARIA
Una buena comunicación entre
los responsables del gobierno de
la entidad y el auditor disminuye
los errores materiales en los
estados financieros
8. EL AUDITOR DETERMINARÁ LA PERSONA
O PERSONAS
RESPONSABLES DEL
GOBIERNO DE LA
ENTIDAD
RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
PARTICIPAN EN SU DIRECCIÓN
9. DE REALIZAR LA AUDITORIA DE
CONFORMIDAD CON LAS NIA
EL HECHO DE QUE LAS NIA NO
OBLIGAN AL AUDITOR A DISEÑAR
PROCEDIMIENTOS CON EL
PROPÓSITO DE IDENTIFICAR
CUALQUIER OTRA CUESTIÓN
ADICIONAL A COMUNICAR
CUANDO EXISTA LA
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
DE COMUNICAR OTRAS
CUESTIONES ESPECÍFICAS EN
APLICACIÓN DE DISPOSICIONES
LEGALES O REGLAMENTARIAS
CUESTIONES QUE DEBEN COMUNICARSE
1. RESPONSABILIDADES DEL
AUDITOR EN RELACION CON
LA AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
10. 2. ALCANCE Y MOMENTO DE
REALIZACIÓN DE LA
AUDITORIA PLANIFICADOS
FACILITAR A LOS RESPONSABLES
DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD
UNA MEJOR COMPRENSIÓN DE
LAS CONSECUENCIAS DEL
TRABAJO DEL AUDITOR
FACILITAR AL AUDITOR UNA
MEJOR COMPRENSIÓN DE LA
ENTIDAD Y SU ENTORNO.
11. 3.HALLAZGOS
SIGNIFICATIVOS DE LA
AUDITORIA
OPINION RELATIVA A LAS
PRACTICAS CONTABLES Y
ESTIMACIONES
CONTABLES.
DIFICULTADES
SIGNIFICATIVAS SURGIDAS
DURANTE LA REALIZACIÓN
DE LA AUDITORIA
CUESTIONES ADICIONALES
12. 4.INDEPENDENCIA DEL
AUDITOR
UNA DECLARACIÓN DEL
EQUIPO ENCARGADO
DE LA AUDITORIA
DE LA PROPIA FIRMA
OTRAS FIRMAS DE LA
RED
EL AUDITOR
CUMPLIR
REQUERIMIENTOS
ETICOS
(INDEPENDENCIA)
DEBE
SALVAGUARDAS
13. ESTABLECIMIENTO DEL
PROCESO DE
COMUNICACIÓN
• EL AUDITOR COMUNICARÁ A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD LA FORMA, EL MOMENTO Y EL CONTENIDO
GENERAL PREVISTO PARA LAS COMUNICACIONES.
FORMAS DE COMUNICACIÓN
• LA COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS SIGNIFICATIVOS DE LA AUDITORIA, DEPENDERÁ DEL JUICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR,
PUDIENDO SER DE MANERA VERBAL O ESCRITA.
MOMENTO DE REALIZACIÓN
DE LAS COMUNICACIONES
• EL MOMENTO PARA REALIZAR LAS COMUNICACIONES DEPENDE DE LAS CIRCUNSTANCIAS DEL ENCARGO Y DE CIERTOS FACTORES
COMO: SIGNIFICANCIA Y NATURALEZA DE LA CUESTIÓN, ESTA COMUNICACIÓN DEBE SER DE MANERA OPORTUNA
ADECUACIÓN DEL PROCESO
DE COMUNICACIÓN
• EL AUDITOR EVALUARÁ SI LA COMUNICACIÓN RECÍPROCA ENTRE ÉL Y LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA ENTIDAD HA
SIDO ADECUADA PARA EL PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA. SI NO LO HA SIDO, EL AUDITOR EVALUARÁ EL EFECTO QUE, ESTE HECHO
HAYA TENIDO EN LA VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL.
PROCESO DE COMUNICACION
14. DOCUMENTACION
EN EL CASO DE QUE LOS ASUNTOS QUE DEBAN
SER COMUNICADOS EN APLICACIÓN DE ESTA
NIA LO SEAN VERBALMENTE, EL AUDITOR LOS
INCLUIRÁ EN LA DOCUMENTACIÓN DE
AUDITORÍA, INDICANDO EL MOMENTO EN EL
QUE FUERON COMUNICADOS Y LA PERSONA O
PERSONAS A LAS QUE SE DIRIGIERON
EN EL CASO DE LAS COMUNICACIONES
ESCRITAS, EL AUDITOR CONSERVARÁ UNA COPIA
DE LA COMUNICACIÓN COMO PARTE DE LA
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
15. PROCESO DE LA COMUNICACION DE LA AUDITORIA
EL AUDITOR
determina las
PERSONAS adecuadas
a efectos de
comunicaciones
EL AUDITOR realiza la
pertinente
COMUNICACIÓN por
ESCRITO
En las CONCLUSIONES:
- Debilidades del control interno
- Incorrecciones
- Opinión
En el TRABAJO DE CAMPO:
- Sobre lo adecuado de las políticas
contables
- Sobre las dificultades encontradas en la
realización de la auditoria
- Cualquier tema significativo
En la PLANIFICACION:
- Informa de plazos
- Temas significativos
- Fechas
16. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
265
COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO A LOS
RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA ENTIDAD
18. OBJETIVO Comunicar adecuadamente a los responsables
del gobierno de la entidad y a la dirección las
deficiencias en el control interno identificadas.
19. DEFINICIONES
I. Un control está diseñado, se
implementa u opera de forma
que no sirve para prevenir, o
detectar y corregir
incorrecciones oportunamente.
Deficiencia en el
control interno
Según el juicio profesional del
auditor, tiene la importancia
suficiente para merecer la
atención de los responsables del
gobierno de la entidad.
Deficiencia
significativa en el
control interno
20. El auditor determinará si, sobre la base del trabajo de auditoría realizado, ha
identificado una o más deficiencias significativas en el control interno.
El auditor determinará si, ha identificado una o más deficiencias en el
control interno.
El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad, por escrito
y oportunamente, las deficiencias significativas identificadas.
REQUERIMIENTOS
21. DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO EN LA COMUNICACIÓN
El auditor hará
constar en la
comunicación
escrita
Una descripción de las
deficiencias y una
explicación de su potencial
efecto.
La información suficiente
para permitir a los
encargados de gestión
para comprender el
contexto de la
comunicación.
Expresar una opinión sobre los
estados financieros.
Examen de control interno
relevante para la preparación de
los estados financieros
Se limitan a las deficiencias que el
auditor ha detectado durante la
auditoría
22. APLICACIÓN Y
MATERIAL
EXPLICATIVO
Determinar si el auditor ha
identificado una o más deficiencias
en el control interno
Al analizar los hechos o circunstancias de los
hallazgos del auditor con la Administración, el
auditor puede obtener información relevante.
Esta discusión brinda una
oportunidad para que el
auditor de gestión
exprese oportunamente
sobre la existencia de
deficiencias de gestión
23.
24.
25.
26. NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA
300
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
27. ALCANCE
OBJETIVO
Esta NIA trata de la responsabilidad del auditor para
planificar una auditoria de estados financieros.
Determinar adecuada y razonablemente los
procedimientos de la auditoria que corresponden
aplicar, como y cuando se ejecutaran para que se
cumpla la actividad de manera efectiva y eficaz.
28. PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
El planeamiento significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la auditoria ( plan de trabajo).
Características:
El planeamiento debe ser oportuno y eficiente.
El planeamiento es dinámico, continuo e
interactivo.
Se encuentra dentro de las auditorias recurrentes.
29. ASUNTOS A TENER EN CUENTA para realizar el planeamiento de auditoria
Conocimiento de
la entidad
Entender el
sistema contable y
de control
Evaluación de
riesgos y la
materialidad
Dirección
(Conocer el
gobierno)
Planear la
naturaleza y alcance
de los
procedimientos de
auditoria
Supervisión y
Revisión
Otros
asuntos a
considerar
30. Utilidad y oportunidad de la planificación
Atención adecuada a áreas importantes de la auditoria.
Identificar y resolver problemas potenciales de forma oportuna.
Organizar y administrar debidamente los compromisos de la auditoria.
Seleccionar los miembros del equipo de trabajo.
Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo.
Prestar asistencia en la coordinación de la labor del auditor y expertos.
Planificar una auditoria implica establecer una estrategia general de auditoria y
desarrollarla.
31. Naturaleza y extensión de las actividades de
planificación
La naturaleza y la extensión de las actividades de
planificación varían según la dimensión y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa con
la entidad de los miembros clave del compromiso,
además de las circunstancias que se produzcan
durante la ejecución del compromiso de auditoria.
32. Participación de los principales miembros del equipo del compromiso
El socio del compromiso y los otros miembros clave del equipo del compromiso de auditoria
participaran en la planificación y discusión de la auditoria, teniendo en cuenta la experiencia y
conocimiento para mejorar la eficacia y eficiencia del proceso de planificación.
OJO.Si bien el auditor
puede discutir elementos
de la planificación con la
administración de la
entidad, debe tener
cuidado para no
comprometer la eficacia
de la auditoria.
33. Actividades
preliminares del
compromiso
• La aplicación de procedimientos
sobre la continuidad de las
relaciones con los clientes y el
compromiso especifico de
auditoria.
Evaluar el cumplimiento de los
requerimientos éticos, incluido la
independencia.
Establecimiento de un acuerdo de
los términos del compromiso.
Ayuda al auditor a
identificar y evaluar
acontecimientos o
circunstancias que puede
afectar negativamente la
capacidad del auditor
para planificar y realizar el
compromiso de auditoria.
34.
35.
36.
37. Actividades de
planificación
Establecer una estrategia
general de auditoria que
establezca el alcance,
oportunidad y dirección de la
auditoria y la guía para el
desarrollo del plan de
auditoria.
Establecer una estrategia global
Desarrollar un plan de auditoria
Actualizar y cambiar la estrategia global y
el plan de auditoria cuando sea necesario.
Planificar la naturaleza, como y cuando se
va a desarrollar la supervisión y revisión
del trabajo.
38. Percepción del planeamiento de auditoria
de forma general – procedimientos de
auditoria.
Establece una estrategia general de
auditoria que fije:
Alcance
Oportunidad
Dirección, de los procedimientos
de auditoria a ser realizados por
los miembros del equipo.
Percepción del planeamiento de
auditoria de forma mas detallada –
evaluación de riesgos.
Desarrollar un plan de auditoria que
incluya:
Procedimientos de auditoria
planeados para la evaluación de
riesgos
Procedimientos de auditoria
adicionales
Otros procedimientos de auditoria
planeados que se requieran realizar.
Estrategia Global Plan de Auditoria
39. PLAN GLOBAL DE
AUDITORÍA
MOTIVOS DEL
EXAMEN
OBJETIVOS
DEL EXAMEN
DE AUDITORÍA
ALCANCE DE
AUDITORÍA
DISTRIBUCIÓN
DEL TRABAJO
TIEMPO
ESTIMADO
EQUIPOS Y
MATERIALES
DOCUMENTOS
NECESARIOS
42. MATRIZ DE RIESGOS
RIESGO PORCENTAJE
Riesgo Inherente 40%
Riesgo de Control 20.93%
Riesgo de detección 15%
Riesgo de auditoría 1.26%
43. Documentación
•La estrategia general de la auditoria
•El plan de auditoria
•Los cambios que se han realizado dentro la estrategia
general o el plan de auditoria durante el tiempo de
ejecución.
•Los resultados finales se pueden sustentar con
memorándum a nivel de aseveraciones en respuesta a los
riesgos evaluados.
•El auditor podrá utilizar programas estándar de auditoria
Es un registro clave de las
decisiones consideradas
necesarias para planificar
adecuadamente la auditoria
y comunicar.
46. Conclusiones
Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere esta NIA, la
administración también tiene una responsabilidad de comunicar asuntos de interés del gobierno
corporativo. La comunicación por parte del auditor no releva a la administración de esta
responsabilidad.
La comunicación de las deficiencias del control interno es de suma importancia para el
administración de la entidad para la toma de decisiones. Esto basado en el reporte presentado por
auditor de las diversas deficiencias encontradas en el proceso de la auditoria.
La planeación es la fase inicial de la auditoria, comprende la determinación de objetivos y la
definición del alcance, el tiempo que se requiere, así como identificar las áreas más importantes y
los problemas potenciales a fin de aplicar criterios, procedimientos y los recursos necesarios para
garantizar que el resultado satisfaga los objetivos y tenga efectos productivos.
