El documento describe las etapas y objetivos de una auditoría tributaria. Sus objetivos principales son verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de una empresa y determinar la veracidad de la información en sus declaraciones juradas. Las etapas incluyen el planeamiento, ejecución, e informe de la auditoría. El planeamiento involucra evaluar los riesgos y establecer los objetivos. La ejecución consiste en aplicar los procedimientos planificados. El informe presenta las conclusiones sobre la situación tributaria de la empresa auditada.

1. 1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Los objetivos primordiales de toda auditoria tributaria es brindarles la tranquilidad a las
directivas de la empresa de que el manejo que se les a dado a sus impuestos es el
correcto y de mas adelante no tendrán ningún problema legal con el estado peruano
por este mismo concepto.
Generalmente la elución o evasión es política de la empresa por lo que una auditoria
no es determinante para identificar la situación de la empresa, pero cuando los hechos
que configuran la elución o evasión no son política de esta sino productos de malas
declaraciones por parte del contador.
De acuerdo a lo anterior conceptualizado, el objetivo principal de una auditoria es la
emisión de un diagnostico sobre un sistema de información empresarial, que nos
permita tomar mejores decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de
diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico.
En la conceptualización tradicional los objetivos de la auditoria eran tres:
 Descubrir fraudes
 Descubrir errores de principio
 Descubrir errores técnicos
Dentro de los objetivos a considerar tenemos:
Verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Determinar la veracidad de la información consignada en las declaraciones
juradas presentadas por los contribuyentes.
Verificar que lo declarado corresponda tanto a las operaciones registradas en
los libros contables como a la documentación sustentatoría y que refleje todas
las transacciones económicas efectuadas.
Verificar si la base imponible, tasas e impuestos calculados están
correctamente determinados.
Detectar oportunamente a los contribuyentes que no cumplen con sus
obligaciones tributarias
Verificar que la aplicación de las prácticas contables haya sido realizada de
acuerdo a las normas contables.

2. 2. IMPORTANCIADE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
Es muy importante ya que nos permite detectar errores y ayudar a las empresas en
mejorar su liquidez, implica el control de los recursos que dispone la empresa, la
calidad del trabajo de las empresas auditoras es uno de los puntos más importantes
que se debe de mejorar en este tema de investigación, ya que de esto depende la
veracidad de la situación financiera de la empresa.
Supervisar la auditoría constituye una fisonomía de mucha importancia según las
informaciones actuales, la constatación y certeza de que éstas se han efectuado
acatando las normas y principios de auditoria establecidas para el periodo de esta
verificación, también faculta valorar el contenido del informe expresado por el auditor o
grupo de profesionales.
A nivel internacional se han presentado cosas que ponen en riesgo el trabajo y criterio
ejecutado por el asesor independiente esto genera un daño y desprestigio del
inspector, la inmoralidad y demás cosas de malversación no excluye de ser libre a
ninguna nación.
Con todos estos acontecimientos que perjudican, el asesor es el encargado de arrojar
un dictamen que otorgue fidelidad a la información que se tiene para tomar la decisión.
Las compañías auditoras necesitan de eficientes métodos para poder ofrecer y pugnar
servicios de calidad y satisfacer a sus clientes cumpliendo las normativas establecidas
vigentes La Auditoria por muchos años era limitada para las empresas por su alto
costo, estaba enfocada en un alto número a las grandes empresas mayormente
estaban enfocadas a la parte financiera y operativa de la empresa, su función era
revisar, chequear, hacer informes, ya que este trabajo estaban a cargo de auditores
externos a la entidad, con la finalidad de revisar toda clase de documentación ligada a
la organización.
Con el pasar de los años el trabajo de las auditorias fue creciendo abarcando a nuevos
nichos de estudio, la gestión se puso difícil, tomando más interés en la verificación e
inspección de la empresa, necesitando del trabajo de las auditorias para tomar
mejores decisiones respecto al control, organización, método de procedimiento.
3. ETAPAS DE LA AUDITORÍA TRIBUTARIA INDEPENDIENTE
3.1Planeamiento de la auditoría
En estaetapa el auditorevalúael contextoenel que se desarrollael negocioy
determinalospuntosdébiles. Esundocumentoen el cual se plasmarálos

3. procedimientosmásadecuadosafin de alcanzarlos objetivostrazados.Mediante el
planeamientode Auditoría,se establecenlasáreascríticasde losrubrosde losestados
Financieros,enlasque posiblemente se determineunamayor obligacióntributaria,
precisandolaestrategiade laauditoríaque permitirádeterminaryprogramarla
naturaleza, oportunidadyalcance de losprocedimientosde auditoríaaaplicar,
mediante el conocimientodel girooactividadque desarrollael contribuyentey
comprensión de lossistemasde contabilidadycontrol interno.Esimportante indicar
que la planificaciónvariaráde acuerdoa lamagnituddel contribuyente.
Efectuarun buenplaneamientode auditoría,se justificaprincipalmente para:
 Administrarde formaeficiente lostiemposenlaejecuciónde laAuditoría
 Tenerevidenciasde laszonascríticas endonde se necesitamayor dedicaciónde
verificación.
 Determinarlacantidadde personasque se necesitanparaefectuarel trabajode
Auditoría.
 Llevarde forma ordenadayestructuradael trabajode auditoría.
 Tenerun conocimientocerterode laempresayde suscaracterísticas propias.
El planeamientoculminaconlaelaboraciónde uninforme de planeamiento,en el que
se establece laestrategiaglobal que determinarálosprocedimientosde auditoríaque
corresponderáaplicaralospuntoscríticos determinadosyel tiemponecesarioparala
ejecución.
El informe de planeamiento,deberáserfirmadoporlosresponsablesdeltrabajo de
auditoría.Cuandoloamerite,se podráreplantearel planeamientoinicial previamente
efectuado,cuandoéste observeotroshechosde relevanciaque asu criterio
justifiquenel cambio.
3.2Ejecucióndel trabajo de auditoría
En estaetapa el auditordesarrollael plande auditoría tributaria,esdecirllevaacabo
losprocedimientosplanificadosenlafase anterioryque se encuentranplasmadosen
el informe de planeamientode auditoríatributaria. Enestaetapase busca obtener
suficientesatisfacciónde auditoríasobre lacual puede sustentarse el informeanterior.

4. 3.3 Informe de auditoría
Esta fase denominadatambiénetapade conclusión, analizalosresultadosdel trabajo
realizado,conlafinalidadde obteneruna conclusióngeneral acercade lasituación
tributariade la empresaauditada,laque seráplasmadaenel informe del auditor.
4 INICIO DE LA AUDITORÍA.
4.1Emisión de carta de entidad auditora
Este procedimientoconsiste encomunicarmediante unacartaemitidaporlaentidad
responsable de laauditoría,el iniciodel trabajode auditoría. Medianteeste
documentose comunicalarelaciónde profesionalesresponsables de laejecucióndel
trabajadode auditoría.
4.2 Determinarel lugar y horario para el trabajo de auditoría
El lugarpara la fiscalización,normalmente se determinaen funciónal lugardonde se
encuentrenloslibrosydemásdocumentación sustentatoríaque corresponda,yel
personal de apoyode la empresa. Encuantoal horariopara realizarel trabajode
auditoría,éste debe ajustarse ala jornadade trabajode laempresa, sinembargo,de
requerirmayortiempo,se podrácoordinarconla gerenciade laempresa,para
actuarse en horasy días adicionales.
4.3Reconocimiento físico de la empresa
Para el trabajode auditoría,se requiere realizarcomoparte del trabajouna visita a
todosloslocalesocupadosbajocualquiertítulo,debiendoel auditorprepararuna
cédulaenla cual referenciaráel usode cada local.
4.4Organización y poderes públicos
Los auditoresresponsablesde laejecucióndel trabajode auditoría,debeninformarse
de la organizaciónde laempresayquiénessonsus principalesfuncionarios,solicitando
para su archivo,copiade la escriturade constitución,poderesinscritosenlosregistros
públicos,representanteslegales segúndocumentosdeclaradosalaSUNAT, contratos
de colaboración empresarial,entre otros,segúnlascircunstanciasde cadacaso.

5. 5 PLANEAMIENTO DELTRABAJO
El planeamientodel trabajoinvolucrateneruncerteroprevio conocimientode laempresayde
sus característicaspropias,a finde realizar el trabajode una formaordenaday estructurada,
que permitasueficiencia.
Lo cual comprende ladescripciónyconocimientode la:
 Naturalezadel negocio
 Evaluacióndel control interno
 Procesocontable seguidoporlaempresa
6 DETERMINACIÓNDE OBJETIVOS Y RIESGOS
SegúnSlosse,C.(2004), enestafase se determinanlosobjetivos generalesy
específicosque persiguenlaauditoría,asícomo losriesgosque implicael desarrollo
del trabajode auditoría.Normalmente el objetivogeneral del desarrollode una
auditoríatributariaesobtenerungrado de certeza razonable de que el contribuyente
ha determinadoenformacorrectasu obligacióntributariade acuerdoalas normasy
reglamentosque losregulen. Paraello,se deberádeterminarsi lainformación
contable yfinancieracon incidenciatributariadel sujetofiscalizado,cumple de manera
razonable las afirmacionesindicadasporel contribuyentesegúnlosiguiente:
 Veracidad: Las transaccionesregistradassonreales,si losactivosexisten,si las
transacciones hanocurridoy si estándebidamenteautorizadas.
 Integridad: Las transaccionesestándebidamente contabilizadasensu
totalidadde acuerdoa losprincipioscontables.
 Valuación: Las transaccionesestáncorrectamente calculadasyreflejadaspor
su montoadecuado,segúnloestablecidoporlasnormasvigentes.
 Exposición:Las transaccionesregistradas,estándebidamente presentadasen
funcióna lasnormascorrespondientes.
Por lotanto,Yarasca, P.y Álvarez,E.conceptúaal riesgode auditoría como el riesgode
que el auditorse equivoque ensudictamen,esdecirexprese unaopinióninapropiada
como por ejemploenel casode losestadosfinancieros que de unaopiniónque se
encuentranrazonablemente yestoscontenganerrores importantes.
La NIA 400 define loscomponentesdelriesgode auditoría,loscualesson:

6. o Riesgoinherente:Esla susceptibilidadde que el saldode unacuentao una clase de
transaccionescontengaerroresque puedenserimportantesindividualmente o
acumuladocon erroresde otros saldoso transacciones,antesde consideraralos
controlesinternosrelacionados.
SegúnPeña,A. nosda a conocerque el riesgode que ocurran erroressignificativosenla
informacióncontable independientede laexistenciade lossistemasde control, este tipode
riesgodepende deltipode negocio. El riesgoinherente afectaala extensióndel trabajode
auditoríapor elloa mayorriesgoinherentedeberáexistirunamayorcantidadde pruebaspara
satisfacerse determinadasafirmaciones,transaccionesoacontecimientosafectadosporel
riesgo.
Por loque podemosdecirque el riesgoinherenteestáenfunciónde laactividad de laentidad
y su entorno.
o Riesgode control: Es el riesgode que un errorpodría presentarse enel saldo de una
cuentao clase de transaccionesyque seaimportante individualmente o acumulado
con erroresde otros saldosotransacciones,nopuede serprevenidoo detectadoni
corregidoenel períodoadecuadoporlos sistemasde control internoycontable.
Para Peña,A. El riesgode que el sistemade control internodel cliente noprevengadetectao
corrijadichoserrores. Este tipode riesgose evalúamediante el conocimientoycomprobación
a travésde pruebasde cumplimientodel sistemade control interno.
o Riesgo de detección:Es el riesgode que losprocedimientossustantivosdel auditor
no detectanunerror que existaenel saldode unacuentao clase de transacciones
que puedaserimportante individualmenteoacumuladacon erroresde otros saldoso
transacciones.
7 INFORME DEL PLANEAMIENTO
El informe de planeamientoesaquel que deberáde contenerlosiguiente:
o Los antecedentesylanaturalezadel negocio.
o La políticasalarial del personal de laempresa.
o El procesocontable que se sigue.
o Los aspectosadministrativosde laempresa.
o Los objetivosgeneralesyespecíficos.
o La evaluacióndel control interno.

7. o Los riesgosde auditoríaque implicael trabajo.
o El personal que realizael trabajo.
o La determinaciónde lasprincipalesáreasde riesgo.
o Otras que se considere necesarias.
8 PAPELES DE TRABAJO
la auditoríalospapelesde trabajocomprendentantolosdocumentosrecolectadoscomolas
cédulas preparadasporel auditordurante el examen.Enellosel auditorregistralos datose
informaciónobtenida,losresultadosde suspruebasylalaborrealizada.
Los papelesde trabajosonde utilidadpara:
 Ayudara planeary ejecutarlaauditoría
 Ayudara supervisaryrevisarel trabajode auditoría
 Proporcionarevidenciadel trabajode auditoríallevadoacabopara sustentar la
opinióndel auditor.
El auditordeberáregistrarenpapelesde trabajolaplaneación,naturaleza, oportunidady
alcance de los procedimientosde auditoríadesempeñadosylos resultadosyconclusiones
extraídasde la evidenciade auditoríaobtenida.
La formay contenidode lospapelesde trabajosonafectadosporasuntoscomo:
 1. La naturalezadel trabajo
 2. La formadel dictamendel auditor
 3. La naturalezaycomplejidaddel negocio
 4. La naturalezaycondiciónde lossistemasde contabilidadycontrol interno de la
entidad.
 5. Las necesidadesenlascircunstanciasparticularesespecificasusadasenel cursode
la auditoría.
8.1Objetivo de lospapeles de trabajo
Los objetivosque se persiguenconsuelaboraciónson:
 Servircomoevidenciadel trabajorealizadoporel auditoryde base para las
conclusionesdel mismoque posteriormentese plasmaran enel informede auditoría.
 Facilitarel desarrollodel trabajoylasupervisiónde los colaboradores.

8.  Constituirunprecedentevaliosoparalaprogramaciónde posterioresauditoríasdel
mismocliente ode otrosde similares características.
 Permitirinformaral cliente sobre lasdeficienciasobservadas.
 Facilitarlacontinuidaddel trabajoenel casode que este debaser concluidoporuna
personadistintade laque loinicio.
 Permitirlarevisiónde lacalidaddel trabajoefectuadoalos organismosencargadosdel
control de calidadde la auditoría.
8.2Contenido de lospapeles de trabajo
 Índice de papelesde trabajo
Es el documentoenel que se detallael ordende lospapelesde trabajoque se adjuntaal
expedienteyseñalael destinode los mismos.
 Análisisde estados financieros
Contienenlosestadosfinancieroscomparativosde laempresapor el ejercicioenrevisión,así
como del ejercicioanterior, determinandolosporcentajesde distribuciónde lossaldosde las
cuentas,comoprocedimientode análisisfinancieros.
 Requerimientos
Son losdocumentosque confeccionael auditorinicialmente para solicitardocumentacióne
informaciónnecesaria,posteriormenteparahacerconstar cuántos hechoso circunstanciascon
relevanciase produzcandurante el desarrollode laauditoría,así comolas manifestaciones
emitidasporquieneslosatienden.
 Situación legal de los libros
Contiene el análisisde loslibrosrequeridosydejanconstanciade lasituaciónenque se
encuentran.El auditordebe indicarlosdatos referidosasu legalización,asícomolosdemás
requisitosque se debenobservarde acuerdoaley.
 Reparos y observaciones
Contienentodoslosreparosyobservacionesrealizadasenel transcurrirdel desarrollodel
trabajode auditoría.Para el desarrollodel trabajode campoesimportante considerarque los
procedimientosytécnicasque se consideranenel informe de planeamiento,nosonúnicosni
exclusivos,pueslosauditores aplicandosu criterioprofesional podrándesarrollarotrosque

9. conllevenadeterminaradecuadamente unreparosiempre que se explique suusoenlos
papelesde trabajo.