El documento resume las principales modificaciones a la normativa tributaria peruana para el año 2017 en materia de impuesto a la renta. Entre los cambios se incluyen nuevas deducciones adicionales para cuarta y quinta categoría, tasas modificadas de impuesto para diferentes categorías de renta, ampliación de exoneraciones para valores y dividendos, y precisiones en precios de transferencia y obligaciones de declaración jurada.

1. DEDUCCIÓN ADICIONAL DE LAS RENTAS DE CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA
NORMA
ASPECTO
QUE SE
MODIFICA
DESCRIPCIÓN LIMITACIONES CONDICIONES VIGENCIA
D. L. Nro.
1258
08.12.16
D.S.
399/201
6-EF
31.12.16
Rentas de
Cuarta y
Quinta
Categoría
Se podrá deducir
como gasto:
a) Arrendamiento y/o
subarrendamiento de
inmuebles.
30% de la renta
convenida.
La
deducción
de los
gastos, se
deducirán
en el
ejercicio
gravable
que se
paguen y no
podrán
exceder en
conjunto de
las tres (3)
UIT por
cada
ejercicio.
i) Se encuentren
sustentados en
comprobantes de pago
que otorguen derecho a
deducir gasto y sean
emitidos
electrónicamente y/o en
recibos por
arrendamiento que
apruebe la SUNAT. Este
apartado será exigible a
partir de la entrada en
vigencia de la resolución
de SUNAT que
establezca los supuestos
en los cuales no se
requiere el comprobante
electrónico.
No se considerarán los
comprobantes que:
- Tengan la condición de
no habido.
- SUNAT le haya
notificado la baja de su
inscripción en el RUC.
ii) El pago del servicio, se
haya realizado utilizando
los medios de pago,
independientemente al
monto de la
contraprestación.
01 de
enero de
2017
b) Intereses de
crédito hipotecarios
para primera vivienda
Deducción de intereses
de un solo crédito
hipotecario para primera
vivienda por cada
contribuyente.
c) Honorarios
profesionales de
médicos y
odontólogos por
servicios prestados
en el país (renta de
cuarta categoría).
Incluye salud propia e
hijos menores.
30% de los honorarios
profesionales.
d) Servicios prestados
en el país que
califiquen como
rentas de cuarta
categoría (No dietas).
30% de la
contraprestación
pactada. Solo las
siguientes profesiones:
- Abogado.
-Analista de sistema y
computación.
- Arquitecto.
- Enfermero.
- Entrenador deportivo.
- Fotógrafo y operadores
de cámara, cine y tv.
- Ingeniero.
- Intérprete y traductor.
- Nutricionista.
- Obstetriz.
- Psicólogo.
-Tecnólogo Médico.
- Veterinario (D.S Nro.
399/2016)
e) Las aportaciones al
Seguro Social de
Salud que se paguen
por las trabajadoras
del hogar.
Se ha eliminado la excepción de no presentar declaración jurada de los perceptor
La retención que efectúan las personas naturales y jurídicas que paguen rentas de quinta categoría,
deberán retener mensualmente un dozavo del impuesto que les corresponda tributar en el año de
dicho total se disminuirá el importe de la deducción al monto fijo (7 UIT).

2. TASAS MODIFICADAS EN EL IMPUESTO A LA RENTA
NORMA
ASPECTO QUE MODIFICA
DESCRIPCIÓN VIGENCIA
D. L. Nro.
1258
08.12.16
Ganancia de Capital por
personas naturales y
sucesiones indivisas No
Domiciliadas
Tasa:5%
Proveniente de la enajenación de inmuebles.
01 de enero
de 2017
D.L Nro. 1261
10.12.16
D.S Nro. 400-
2016-EF
31.12.16
Tasa aplicable a las rentas
de tercera categoría
Tasa: 29.50%
Antes: 2015-2016 (28%)
2017-2018 (27%)
2019(26%)
01 de enero
de 2017
Tasa adicional por
distribución indirecta
Tasa: 5%. Procede independientemente de los
resultados del ejercicio, incluso en los
supuestos de pérdida tributaria arrastrable. (D.S
Nro. 400-2016-EF)
Antes:4.1%
Dividendos y otras formas
de utilidades de personas
naturales domiciliadas
Tasa: 5%
Antes: 2015-2016 (6.8%)
2017-2018 (8.0%)
2019(9.3%)
Dividendos de personas
naturales no domiciliadas
Tasa:5%
Antes: 2015-2016 (6.8%)
2017-2018 (8.0%)
2019(9.3%)
Dividendos y otras formas
de utilidades de persona
jurídica no domiciliada
Tasa:5%
Antes: 2015-2016 (6.8%)
2017-2018 (8.0%)
2019(9.3%)
Tasa de retención respecto
a las rentas de obligaciones
al portador
Tasa: 29.5%. Retención que efectuarán las
personas jurídicas que paguen o acrediten
rentas de obligaciones al portador u otros
valores al portador, pago definitivo.
Antes: 2015-2016 (28%)
2017-2018 (27%)
2019(26%)
Tasa de retención de
tercera categoría en casos
de Fondos de Inversión,
patrimonios fideicometidos,
fondos bancarios
Tasa: 29.5%. Retención que efectuarán los
administradores de estos fondos respecto a
aquellas rentas que califiquen rentas de
tercera categoría.
Antes: 2015-2016 (28%)
2017-2018 (27%)
2019(26%)
La tasa se aplica se aplica a la distribución de dividendos y otras formas de distribución de
utilidades que se adopten o se pongan a disposición en efectivo o en especie, lo que ocurra
primer, a partir del 01 de enero de 2017.
A los resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados,
obtenidos entre el 01.01.15 y31.12.16 se aplicará la tasa del 6.8%, salvo la distribución
indirecta que se aplicará la tasa de 4.1%.

3. OTRAS MODIFICACIONES AL IMPUESTO A LA RENTA
NORMA ASPECTO QUE
MODIFICA
DESCRIPCIÓN VIGENCIA
D.L. Nro.
1262
09.12.16
Ampliación de
Exoneración de
Valores
Se amplía la exoneración, hasta el 31.12.2019, de las rentas
provenientes de la enajenación de los siguientes valores:
a) Acciones comunes y acciones de inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary
Receipts (GDR).
c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como
subyacente acciones y/o valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión
en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en
Renta de Bienes Inmuebles (FIRBI) y certificados de
participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en
Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables.
Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) del
primer párrafo del presente artículo y los bonos convertibles
en acciones deben cumplirse los siguientes requisitos:
1. Su enajenación debe ser realizada a través de un
mecanismo centralizado de negociación supervisado por la
Superintendencia del Mercado de Valores.
2. En un periodo de doce (12) meses, el contribuyente y sus
partes vinculadas no transfieran, mediante una o varias
operaciones simultáneas o sucesivas, la propiedad del diez por
ciento (10%) o más del total de los valores emitidos por la
empresa. Tratándose de ADR y GDR, este requisito se
determinará considerando las acciones subyacentes.
01 de enero
de 2017
D.L Nro.
1312
31.12.16
Precios De
Transferencia
Declaraciones juradas y otras obligaciones formales.
Los contribuyentes deberán presentar las siguientes
declaraciones informativas:
- Reporte Local: Aquellos cuyos Ingresos devengados en el
ejercicio superen las 2300 UIT. Exigible a partir del año
2017.
- Reporte Maestro: Aquellos que formen parte de un grupo
cuyos ingresos devengados en el ejercicio gravable
superen las 20000 UIT. Exigible a partir del año 2018.
- Reporte País: Aquellos que formen parte de un grupo
multinacional. Exigible a partir del año 2018.
Se establece otros métodos que los señalará el Rgto, si no
resulta aplicable ninguno de los ya establecidos en la Ley.
01 de enero
de 2017
No están obligados a efectuar pagos a cuenta del impuesto a
la renta los contribuyentes que:

4. R. S. Nro.
330-
2016/SUNAT
31.12.16
Excepción de la
obligación de
efectuar
retenciones y/o
pagos a cuenta
por rentas de
cuarta categoría
Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de
cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no superen el
monto de S/ 2,953.00 (Dos mil novecientos cincuenta y tres y
00/100 Soles).
- Tengan funciones de directores de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares y
perciban rentas por dichas funciones y además otras rentas
de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas
percibidas en el mes no supere el monto S/ 2,363.00 (Dos
mil trescientos sesenta y tres y 00/100 Soles).
RESPECTO DE SUJETOS QUE PERCIBAN RENTAS DE CUARTA
CATEGORÍA A PARTIR DE NOVIEMBRE DEL 2016
a) Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta
y quinta categorías no superen el monto de S/ 35,438.00
(Treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y ocho y 00/100
Soles).
b) Tratándose de directores de empresas, síndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas o similares,
cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta
y quinta categorías no superen el monto de S/ 28,350.00
(Veintiocho mil trescientos cincuenta y 00/100 Soles).
01 de enero
de 2017
D.S Nro.
400-2016-EF
31.12.16
Pagos a cuenta Para efectos de determinar los pagos a cuenta del IR de
tercera categoría del ejercicio 2017 y los meses de enero y
febrero de 2018 el coeficiente determinado deberá ser
multiplicado por 1.0536.
01 de enero
de 2017
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