Informacion sobre arrendamiento e impuestos

1. Ingresos por arrendamiento y en general uso de bienes inmuebles
LISR 114-118
ARRENDAMIENTO

2. Se consideran
ingresos… (Art. 114-
118).
Artículo 114. Se consideran ingresos por otorgar el
uso o goce temporal de bienes inmuebles, los
siguientes:
I. Los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por otorgar a título
oneroso el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
en cualquier otra forma.
II. Los rendimientos de certificados de participación
inmobiliaria no amortizables.
Para los efectos de este capítulo, los ingresos en
crédito se declararán y se calculará el impuesto
que les corresponda hasta el año de calendario en el
que sean cobrados.
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3. Deducciones
Art. 115. LISR
I. Los pagos efectuados por el impuesto predial
correspondiente al año de calendario sobre dichos
inmuebles, así como por las contribuciones locales de
mejoras, de planificación o de cooperación para obras
públicas que afecten a los mismos…
II. Los gastos de mantenimiento que no impliquen
adiciones o mejoras al bien de que se trate y por
consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen
o gocen del inmueble.
III. Los intereses reales pagados por préstamos,
utilizados para la compra, construcción o mejoras de los
bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el
comprobante fiscal correspondiente. (Ver Art. 134)
IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así
como los impuestos, cuotas o contribuciones que
conforme a esta ley les corresponda cubrir sobre dichos
salarios, efectivamente pagados.
V. El importe de las primas de seguros que amparen los
bienes respectivos.
VI. Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y
mejoras.
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4. Deducción «Ciega»
Los contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de
bienes inmuebles podrán optar por deducir el 35% de los
ingresos a que se refiere este capítulo, en substitución de las
deducciones a que este artículo se refiere. Quienes ejercen
esta opción podrán deducir, además, el monto de las
erogaciones por concepto del impuesto predial de dichos
inmuebles correspondiente al año de calendario o al periodo
durante el cual, se obtuvieron los ingresos en el ejercicio según
corresponda.
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5. Pagos provisionales (Art. 116 LISR)
Declaraciones trimestrales
Los contribuyentes que obtengan ingresos señalados
en este capítulo efectuarán los pagos en forma
mensual o trimestral a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior al que corresponda el pago.
Los contribuyentes que obtengan únicamente
ingresos señalados en este capítulo, siempre que
no exceda de diez salarios mínimos, generales
elevados al mes, podrán efectuar sus pagos
provisionales de forma trimestral.
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6. Retención del 10%
Cuando los ingresos que se refiere este capítulo
se obtengan por personas morales, éstas
deberán retener el 10% del monto, debiendo
proporcionar las constancias de retención y
comprobantes fiscales.
• Se deberán enterar conjuntamente con los
pagos provisionales.
• El impuesto retenido podrá acreditarse
contra el que resulte a pagar.
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7. Determinación
de pagos
provisionales
Ingresos del mes o del trimestre
(-)Deducciones del mes o del trimestre
(=)Base del periodo
Aplicación de la tarifa del art. 106 de
la LISR (mensual o trimestral):
(-)Límite inferior
(=)Excedente límite inferior
(x)Tasa
(=)Impuesto marginal
(+)Cuota fija
(=)ISR causado mensual o trimestral
(-)Retención del 10% (Personas
morales)
(=)Pago provisional del ISR del
periodo
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8. Operaciones de fideicomiso
En las operaciones de fideicomiso por las que se
otorgue el uso o goce temporal de bienes
inmuebles, se considera que los rendimientos
son ingresos del fideicomitente, cuando el
fideicomisario sea una persona distinta, a
excepción de los fideicomisos irrevocables en los
cuales el fideicomitente no tenga derecho a
readquirir del fiduciario el bien inmueble, en cuyo
caso; se considera que los rendimientos son
ingresos del fideicomisario desde el momento en
que el fideicomitente pierda el derecho a
readquirir el bien inmueble.
Art. 117. LISR.
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9. La institución fiduciaria efectuará pagos
provisionales por cuenta de aquél a quien
corresponda el rendimiento en los
términos del párrafo anterior, durante los
meses de mayo, septiembre y enero del
siguiente año, mediante declaración que
presentará ante las oficinas autorizadas.
El pago provisional será el monto que
resulte de aplicar la tasa del 10% sobre
los ingresos del cuatrimestre anterior, sin
deducción alguna.
ART. 117. LISR.
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10. La institución fiduciaria proporcionará a más tardar el 31 de
enero de cada año a quienes correspondan los rendimientos,
el comprobante fiscal de dichos rendimientos; de los pagos
provisionales efectuados y de las deducciones,
correspondientes al año de calendario anterior.
Cuando los ingresos a que se refiere este capítulo sean
percibidos a través de operaciones de fideicomiso, será la
institución fiduciaria quien lleve los libros, expida los
comprobantes fiscales y efectúe los pagos provisionales. Las
personas a las que correspondan los rendimientos, deberán
solicitar a la institución fiduciaria y el comprobante a que se
refiere el último párrafo del artículo anterior, el que deberán
acompañar a su declaración anual.
Art. 117. LISR.
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11. Obligaciones (Art. 118)
a)Solicitar su inscripción en el Registro Federal de
Contribuyentes.
b) Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la
Federación (CFF) y su Reglamento (artículos 28 y 33). No
quedan comprendidos en este punto quienes opten por la
deducción opcional o ciega (35% sobre los ingresos).
c) Expedir comprobantes fiscales digitales por
Internet o factura electrónica (CFDI) por las
contraprestaciones recibidas.
d) Presentar declaraciones provisionales mensuales o
trimestrales (según corresponda) y anuales.
e) Informar de las operaciones en efectivo, en moneda nacional
o piezas de oro o plata, cuyo monto sea superior a $100,000.
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12. Referencias
• Ley del Impuesto sobre la Renta.
(Noviembre 30 de 2016). Diario oficial de la
federación. DOF 30-11-2016. Recuperado
del sitio de internet Cámara de Diputados
del H. Congreso de la Unión
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/
pdf/LISR_301116.pdf
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