Derecho Tributario
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Definición y fuentes del derecho tributario
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Derecho Tributario
- 1. 1/29 CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I. CICLO / AULA : VII / 49 N CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ. ASISTENTES : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO ROSA MARIA FLOREZ Z.
- 2. 2/29 TEMA 4: EL DERECHO TRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 3. 3/29 Al término de la clase el alumno :Al término de la clase el alumno : 1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario. 2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y autonomía del Derecho Tributario. 3. Identificará las divisiones del Derecho Tributario. 4. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 4. 4/29 DENOMINACIÓNDENOMINACIÓN ALEMANIA FRANCIA , INGLATERRA MEXICO ITALIA, ESPAÑA Y AMÉRICA LATINA “DERECHO IMPOSITIVO" “DERECHO FISCAL” “DERECHO TRIBUTARIO”predomina Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 5. 5/29 Dº. FISCAL vs Dº. TRIBUTARIO DERECHO FISCAL Tiene un objeto muy amplio, dado que abarca todos los ingresos del fisco o del Estado, lo cual supera el estrato del Derecho Tributario DERECHO TRIBUTARIO Es el conjunto de normas jurídicas que regula la creación, recaudación y todos los demás aspectos relacionados con los tributos.
- 6. 6/29 UBICACIÓN EN EL CAMPOUBICACIÓN EN EL CAMPO DEL DERECHODEL DERECHO DERECHO DERECHO PÚBLICO DERECHO FINANCIERO DERECHO TRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 7. 7/29 DEFINICIÓNDEFINICIÓN Rama autónoma del Derecho Financiero N. Jurídicas Jurisprudencia Doctrina Principios RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA integrada regula Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 8. 8/29 La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”. Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley, usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina (SILOGISMO UTILIZADO POR CABANELLAS) FUENTES DEL DERECHOFUENTES DEL DERECHO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 9. 9/29 De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son: Las normas constitucionales Los tratados internacionales, debidamente ratificados. Las leyes tributarias y normas de rango equivalente. Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias. La jurisprudencia. Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria. La doctrina. FUENTES DEL DERECHOFUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. Norma III del CºT
- 10. 10/29 CORRIENTES SOBRE LACORRIENTES SOBRE LA AUTONOMÍA DEL DERECHOAUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA CORRIENTE AUTONÓMICA Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 11. 11/29 INSTITUTOS JURÍDICOS DE D° CIVIL DERECHO TRIBUTARIO A P L I C A B L E S •“Teoría de las Obligaciones” •Capacidad •Domicilio •Compra venta, etc. CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO CIVILPARTE” DEL DERECHO CIVIL Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 12. 12/29 CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVOPARTE” DEL DERECHO ADMINISTRATIVO La obtención de tributos es una actividad pública regida por el Derecho Aministrativo. ?
- 13. 13/29 DERECHO FINANCIERO ACTIVIDAD FINANCIERA INGRESOS* EGRESOS * El tributo es parte importante del ingreso fiscal. CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA:CORRIENTE ANTI-AUTONÓMICA: ““PARTE” DEL DERECHO FINANCIEROPARTE” DEL DERECHO FINANCIERO regula Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 14. 14/29 CORRIENTE AUTONÓMICACORRIENTE AUTONÓMICA AUTONOMÍAAUTONOMÍA TELEOLÓGICA DIDÁCTICA CONCEPTUAL ESTRUCTURAL Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 15. 15/29 AUTONOMÍA ESTRUCTURALAUTONOMÍA ESTRUCTURAL U ORGÁNICAU ORGÁNICA INSTITUCIONES JURÍDICASINSTITUCIONES JURÍDICAS OBJETO PROPIAS EXCLUSIVAS DERECHO TRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz. - El tributo. - El contribuyente. - Impuestos - Hipótesis de incidencia. - Hecho generador - Materia, base imponible
- 16. 16/29 AUTONOMÍA CONCEPTUALAUTONOMÍA CONCEPTUAL OO DOGMÁTICADOGMÁTICA Está referida a la presencia de conceptos y métodos de aplicación estrictamente tributaria. Ej. Capacidad Tributaria Capacidad Contributiva Capacidad Civil Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 17. 17/29 AUTONOMÍA TELEOLÓGICAAUTONOMÍA TELEOLÓGICA RECAUDACION DE TRIBUTOS RECAUDACION DE TRIBUTOS DERECHO TRIBUTARIO FIN PROPIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 18. 18/29 AUTONOMÍA DIDÁCTICAAUTONOMÍA DIDÁCTICA Dr. Rubén Sanabria Ortiz. CONFERENCIA DE DERECHO TRIBUTARIO
- 19. 19/29 DIVISIÓN DEL DERECHODIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO DERECHO TRIBUTARIO GENERAL DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL DERECHO TRIBUTARIO PROCEDIMENTAL DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL DERECHO TRIBUTARIO FORMAL DERECHO TRIBUTARIO Derecho Internacional Tributario Derecho Penal Tributario Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 20. 20/29 1.1 DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL 1.2 DERECHO TRIBUTARIO FORMAL Conjunto de normas jurídicasConjunto de normas jurídicas que regulan la Obligaciónque regulan la Obligación EconómicaEconómica Tributaria entre elTributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo,sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación delgenerada por la verificación del hecho generador imponiblehecho generador imponible previsto en la ley.previsto en la ley. Conjunto de normas jurídicas queConjunto de normas jurídicas que regulan la actividad administrativaregulan la actividad administrativa para asegurar el cumplimiento de laspara asegurar el cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales.Obligaciones Tributarias Formales. Se regulan los aspectos mensurablesSe regulan los aspectos mensurables del tributo ( Da forma o delimita ladel tributo ( Da forma o delimita la Obligación Tributaria)Obligación Tributaria) 1. DERECHO TRIBUTARIO GENERAL : DIVISIÓN DEL DERECHODIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 21. 21/29 DIVISIÓN DEL DERECHODIVISIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIOTRIBUTARIO -D° Constitucional Tributario. -D° Internacional tributario. (¿?) -D° Administrativo Tributario. -D° Penal Tributario: *Administartivo. *Jurisdiccional. Es la parte del Derecho Tributario que disciplina los procesos existentes entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma material o formal. Ej. Proceso Contencioso Tributario - D° Procedimental Tributario. 2. DERECHO TRIBUTARIO ESPECIAL: 3. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO: Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 22. 22/29 •Constituye el marcoConstituye el marco de la Actividad Impositiva.de la Actividad Impositiva. Ej. Principio de legalidad,Ej. Principio de legalidad, capacidad contributiva.capacidad contributiva. •Conjunto de normasConjunto de normas que limitan el Poderque limitan el Poder Tributario.Tributario. DERECHO CONSTITUCIONALDERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIOTRIBUTARIO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 23. 23/29 Conjunto de normas queConjunto de normas que rigen las relaciones entrerigen las relaciones entre los Estados paralos Estados para delimitar sus soberanías,delimitar sus soberanías, evitar la dobleevitar la doble tributación y la evasióntributación y la evasión tributaria.tributaria. Ej. UE, CAN, Mercosur.Ej. UE, CAN, Mercosur. DERECHO INTERNACIONALDERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIOTRIBUTARIO (¿?)(¿?) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 24. 24/29 Conjunto de normasConjunto de normas que tienenque tienen por objeto el análisispor objeto el análisis de los delitos tributariosde los delitos tributarios y sus correspondientesy sus correspondientes sanciones penales.sanciones penales. Ej. Defraudación TributariaEj. Defraudación Tributaria Contrabando, etc.Contrabando, etc. DERECHO PENAL TRIBUTARIODERECHO PENAL TRIBUTARIO
- 25. 25/29 Al término de la clase el alumno :Al término de la clase el alumno : 1. Conocerá y explicará las conceptualizaciones del Derecho Tributario. 2. Reconocerá la legitimidad, eficiencia y autonomía del Derecho Tributario. 3. Identificará las divisiones del Derecho Tributario. 4. Analizará la relación del Derecho Tributario con otras ramas del Derecho. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 26. 26/29 CUESTIONARIOCUESTIONARIO 1.1. ¿Qué es el Derecho Tributario?¿Qué es el Derecho Tributario? 2.2. ¿En qué radica la importancia de la¿En qué radica la importancia de la Corriente autonómica delCorriente autonómica del Derecho TributarioDerecho Tributario?? 3.3. Importancia de la autonomíaImportancia de la autonomía estructural y conceptualestructural y conceptual deldel Derecho Tributario para efectos de la interpretación de laDerecho Tributario para efectos de la interpretación de la norma tributaria.norma tributaria. 4.4. ¿Cuál es la diferencia del¿Cuál es la diferencia del Derecho TributarioDerecho Tributario Sustancial y elSustancial y el Derecho Tributario FormalDerecho Tributario Formal?? 5.5. ¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el¿Cuál es la diferencia entre el Derecho Tributario General y el Derecho Tributario Especial?Derecho Tributario Especial? 6.6. Relacione el Derecho Tributario con el DerechoRelacione el Derecho Tributario con el Derecho FFinanciero. inanciero. 7.7. ¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho¿Por qué el Derecho Tributario es una rama del Derecho Público?Público? Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 27. 27/29 SENTENCIA DEL TC y RTF RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL N° RTF 623–4–97 Fuentes del Derecho tributario “ La doctrina jurídica como tal puede ser considerada como una fuente supletoria del Derecho Tributario cuando existe una opinión común de los mas de los autores y especialistas sobre una misma materia” RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 622-2-200 Derecho Tributario como disciplina Carece de importancia, al contrario, la manifestación de voluntad que corresponde a la intentio juiris, o sea que está dirigida a poner la relación económica bajo una determinada disciplina jurídica de derecho civil . Para este autor pues, lo importante en el derecho tributario es la voluntad de hecho y no la jurídica. A nivel de ordenamientos jurídicos Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 28. 28/29 LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Lectura: “Derecho Tributario” (pp.127 a 149) Garcia Belsunce, Horacio (1957) La Autonomía del Derecho Tributario. Edit. Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Autonomía del Derecho Tributario” (pp.3 -15) Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
- 29. 29/29 BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA 1. Arriola Vizcaño, Adolfo (1997) Derecho Fiscal. Mexico D.F., Ed. Themis, pg. 13-19. 2. García Belsunce, Horacio (1997) La Autonomía del Derecho Tributario. Buenos Aires, 15 pp. 3. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Edic. Depalma, Buenos Aires. 4. Mordeglia, Roberto H. (2003). “Fuentes de Derecho Tributario”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 81-176. 5. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp.126-148. 6. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 207-235. 7. Lara Martínez, Jaime (2005) “La Jurisprudencia del Tribunal Fiscal” En: Temas de Derecho Tributario y de Derecho Público. Libro Homenaje a Armando Zolezzi Möller. Palestra Editores, Lima, abril, 2006. pp. 271 – 290. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
Notas del editor
- “Derecho Impositivo”, algunos autores suelen emplear con bastante frecuencia esta denominación por considerar que los Impuestos constituyen el principal ingreso que el Estado obtiene de sus gobernados. Se ha determinado que Alemania usa esta denominación por costumbre y no porque su contenido esté referido únicamente al Impuesto. “Derecho Fiscal”, su origen se encuentra en la palabra latina “fiscum”: “bolsa o cesto”. Según señalan los historiadores, en la antigua Roma el “pater familias” debía llevar una especie de libro diario en el que de manera escrupulosa debía anotar todos los ingresos y gastos del grupo familiar. Dicho libro servía además para el cálculo y determinación de los Impuestos. Así una vez al año se presentaban los recaudadores en su domicilio, revisaban el libro diario y le notificaban la cantidad a pagar, la que debía ser cubierta de inmediato, mediante el depósito de su importe en el “fiscum”. Pronto la población empezó a identificar a los recaudadores por la bolsa o cesto, y se les llamó “fiscum”. “Derecho Tributario”, en américa Latina predomina la denominación “Derecho Tributario”; excepto en México, Ecuador, Argentina y otros países centroamericanos, donde se le conoce como Derecho Fiscal.
- La palabra Fuente, deriva del latín Fons, Fontis que, de manera metafórica, significa: “manantial de aguas que brota de la tierra”. Al igual que los manantiales brotan de la tierra, el Derecho brota de la ley (en primer término para países de derecho escrito como el nuestro), usos y costumbres, jurisprudencia y doctrina. (Silogismo utilizado por Cabanellas) En efecto, tal como señala Torres Vásquez5 “ en los países de derecho escrito, como el nuestro, la ley es la primera fuente formal del derecho y, por consiguiente, el modo más importante en que se manifiestan las normas que regulan con carácter obligatorio la conducta humana social” Por lo tanto, las fuentes del derecho son principios, fundamentos u origen de las normas jurídicas y en especial del derecho positivo vigente en determinado país y época. (5) Torres Vásquez (1999) Introducción al Derecho, Lima, Editorial Palestra, pg. 104
- Su fundamento es que el Derecho Tributario adopta instituciones jurídicas propias del Derecho Civil. Más aún, quienes sostienen esta tésis señalan que el concepto más importante en el Derecho Tributario: La Obligación Tributaria, tiene sus bases en la Obligación del Derecho Privado.
- Su fundamento es que la actividad del Estado tendiente a la obtención de recursos, entre ellos los tributos, es una función administrativa típica que no difiere de las demás actividades públicas del Estado regidas por el Derecho Administrativo. Representantes: Giannini y Geraldo Ataliba, entre otros.
- Se señala que el Derecho Tributario forma parte del Derecho Financiero debido a que este último regula la actividad financiera (los ingreso y egresos fiscales) de un Estado; por tanto, siendo los tributos uno de los principales ingresos fiscales, el Derecho Tributario formaría parte integrante del Derecho Financiero, sin reconocerse su autonomía. Representante: Giuliani Fonrouge.
- Respecto a la autonomía del Derecho Tributario, Valdés Costa señala en su obra Instituciones de Derecho Tributario, el vocablo “autonomía” debe ser utilizado en el sentido de características particulares de determinados conjuntos de normas, o sectores de derecho positivo, que sirven para diferenciarlos entre sí, dentro de la unidad del derecho. Asimismo, Héctor Villegas refiere en su Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, “ nunca la autonomía de un sector puede significar total libertad para regularse íntegramente por sí solo. La autonomía no puede concebirse de manera absoluta, sino que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porción solidario”.