Presentación de clases de Contabilidad I en UCSC FACEA

1. NOTAS DE CLASES
VI. CUENTAS POR COBRAR
PROFESOR HORACIO SANTELICES

2. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Activos Corrientes
Presentación en estados financieros
ACTIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo
Inversiones de corto plazo
Cuentas por cobrar
Existencias
ACTIVOS NO CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES

3. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Valoración
Las cuentas por cobrar se reconocen a su valor
corriente
Valor Corriente
El valor corriente es el valor del efectivo que
representan, o valor nominal, en la moneda corriente
Valor Neto Realizable
Sin embargo, la empresa no espera cobrar la totalidad de las cuentas
por cobrar, porque algunos clientes no podrán efectuar el pago
completo, por lo tanto, se reconocen a su valor neto realizable, que
en este caso representa:
El valor adeudado por los clientes, menos aquella parte de las
deudas, que se estima que no será cobrada

4. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Flujo de las cuentas por cobrar
valores
cobrados a
clientes
Cuentas por cobrar Efectivo
pagos efectuados

5. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Son activos relativamente líquidos. Sus pagos se producen entre 30 a 90 días.
Se clasifican como activos corrientes, porque
su vencimiento está dentro del ciclo normal
de operación de la compañía
En gran medida, la capacidad de generar efectivo, depende del
valor, de la recuperabilidad y de los vencimientos de las cuentas por
cobrar

6. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Presentación en estados financieros
ACTIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo
Inversiones de corto plazo
Cuentas por cobrar
Existencias
ACTIVOS NO PASIVOS NO
CORRIENTES CORRIENTES

7. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Documentación de las cuentas por cobrar
Pagarés
Bonos de deuda
Tarjetas de crédito
Letras por cobrar

8. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
PAGARE
Es un documento de crédito mediante el cual un
deudor reconoce que debe y declara que pagará a
otro, una suma de dinero, más los intereses y reajustes
acordados

9. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
BONOS DE DEUDA
Los bonos son documentos representativos de
créditos, generalmente emitidos por empresas, que
cumplen con determinadas cláusulas establecidas por la
autoridad competente, mediante los cuales recogen dinero
del público, y comprometen su pago dentro de plazos, y
circunstancias debidamente determinadas, y sujetos a
tasas de interés prefijadas.

10. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Tarjetas de crédito
El cliente que compra pagando con tarjeta de
crédito, firma un pagaré de tarjeta de crédito, a favor
de la administradora de tarjetas de crédito La
administradora paga periódicamente, en efectivo, a la
empresa vendedora las transacciones del período.
Mensualmente factura al tarjetahabiente para cobrar
los créditos aceptados por él durante el período

11. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
LETRA
Un mandato escrito, revestido de las normas
prescritas por la ley, por el cual el librador (girador)
ordena al librado (aceptante), que pague una
cantidad de dinero a la persona designada o a su
propia orden
En…………. a……….de 200… $ aa.aaa.aa
Con fecha…………………..
Paguese a …………………………………..
Por concepto de…………………………….
La suma de ……………………………… pesos
Aceptante
Nombre ……………………
Domicilio……………………. ………..………………
Ciudad …………………….. Firma del Girador

12. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas irrecuperables
La recuperabilidad de las cuentas por cobrar es un
elemento importante en ellas. De ella depende, en
definitiva, el valor al que reconoceremos las cuentas por
cobrar
La estimación de cuentas no recuperables, definirá el valor
neto realizable de las cuentas por cobrar. Es así que las
cuentas por cobrar las representamos en el balance de la
siguiente forma

13. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Efecto de la documentación de cuentas por cobrar, en la recuperabilidad
El objetivo de las cuentas por cobrar es convertirse en
efectivo, de la forma más fluida posible
Al documentar las cuentas por cobrar, se obtiene una
mayor seguridad de cobranza, pues el documento tiene
mayor fuerza legal que la simple deuda.

14. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Presentación en estados financieros
ACTIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS
Efectivo CORRIENTES
Inversiones de corto plazo
Cuentas por cobrar xx.xxx
Menos Prov deud inc xxx
Cuentas x cobrar neto xx.000
Existencias
PASIVOS NO
ACTIVOS NO CORRIENTES CORRIENTES

15. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento de las cuentas por cobrar
Cuentas por cobrar XX.XXX
A ventas X0.000
IVA Débito X.XXX
Totales XX.XXX XX.XXX
Reconocimiento de la documentación de cuentas por cobrar
Documentos por cobrar XX.XXX
A Cuentas por cobrar XX.XXX
Totales XX.XXX XX.XXX

16. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento del pago en efectivo de cuentas por cobrar
Caja (Banco) XX.XXX
A Clientes XX.XXX
Totales XX.XXX XX.XXX
Reconocimiento del pago en efectivo de un documento por cobrar
Caja (Banco) XX.XXX
A Letras por cobrar XX.XXX
Totales XX.XXX XX.XXX

17. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento del pago con tarjeta de crédito
Tarjetas de crédito XX.XXX
A Clientes XX.XXX
Totales XX,XXX XX.XXX
Reconocimiento del pago efectuado por la otra administradora de
tarjetas
Caja (Banco) XX.XXX
A Tarjetas de crédito XX.XXX
XX.XXX XX.XXX
La administradora de tarjetas cobra comisión por cobranza
Gastos financieros XXX
A Banco XXX
Totales XXX XXX

18. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Cálculo de las cuentas irrecuperables
Las cuentas no recuperables son un gasto provocado por las
ventas de bienes efectuadas a crédito. Por lo tanto
corresponde reconocerlo en el mes que suceden las ventas.
Una cuenta por cobrar se determina efectivamente si es
incobrable, con posterioridad al mes en que se vende. Sin
embargo, se provisiona la probabilidad de su
irrecuperabilidad, en el mes en que se vende.

19. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento
La empresa Albania SA, inicia su negocio el 1/1/2011. Realizó la
mayor parte de sus ventas a crédito. Al 31 de enero el saldo de
cuentas por cobrar es de $2.500.000, y se estima que $100.000
de estas cuentas serán incobrables
Gasto por cuentas incobrables 100.000
A Provisión por
0cuentas incobrables 100.000
Totales 100,000 100,000

20. NOTAS DE CLASES
CUENTAS
Presentación en Estados Financieros POR COBRAR
Como ya se ha dicho, la cuenta gastos por cuentas incobrables, forma parte
del Estado de Resultados. En cambio la Provisión se presenta deduciendo el
saldo de las cuentas por Cobrar
ACTIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
Efectivo
Inversiones de corto plazo
Cuentas por cobrar 2.500.000
Menos Provis. Incobr. ( 100,000)
Ctas x cobrar Neto 2.400,000
Existencias PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
GASTOS INGRESOS
Cuentas Incobrarbles 100,000

21. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Métodos de cálculo
Para calcular la Provisión hay distintas metodologías:
Se puede utilizar un porcentaje histórico de las ventas
del período
Se puede utilizar un porcentaje histórico del saldo de
las cuentas por obrar
Se puede analizar la situación de cada
deudor, estimando para cada caso la irrecuperabilidad
considerando distintos parámetros, que nos indiquen la
solvencia de cada uno de los deudores
Se puede utilizar una mezcla de cada uno de los
indicadores mencionados

22. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento de una deuda castigada
Cuando se determina que efectivamente una deuda no será recuperada se
debe reconocer el menor valor en la cuenta.
En enero se había efectuado una provisión por deudores incobrables, y en
abril se determinó que la deuda del cliente don Pedro Pérez no va a ser
recuperada, por un monto de $15.000
Provisión por cuentas incobrables 15.000
A Cuentas por cobrar (Pedro Pérez) 15.000
Totales 15,000 15,000

23. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento de la recuperación de deudas incobrables
El señor Pérez, en Junio se acercó a la empresa y efectuó un
abono a su deuda morosa, por $ 10.000
Cuentas por cobrar 10.000
A Gasto por cuentas incobrables 10.000
Totales 10.000 10.000
Si la recuperación se hubiera producido al año siguiente, se
reconoce como sigue:
Cuentas por cobrar 10.000
A Ingreso por gastos ejercicio anterior 10.000
Totales 10.000 10.000

24. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Incremento de la Provisión por Deudas Incobrables
Durante el mes de enero, la cuenta de mayor ha tenido el siguiente
movimiento
Cuenta: Provisión por Deudas Incobrables
Debe Haber
Crea provisión 100.000
Castigo de deudas 15.000
Recuperación deudas 10.000
Total débitos 15.000 Total créditos 110.000
Saldo de la cuenta 95.000
(acreedor)

25. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
En Febrero de 2011, se recalculó la estimación por deudas
incobrables, y se estableció que alcanzaba a $ 120.000
El saldo debe alcanzar a 120.000, por lo tanto se debe aumentar
la provisión en el monto necesario para que quede con ese saldo
Gasto por cuentas incobrables 25.000
A Provisión por cuentas incobrables 25.000
Totales 25.000 25.000

26. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Negociación de Cuentas por Cobrar
Factoring o Descuento de letras por cobrar
La empresa puede anticipar la liquidez de su cartera
vendiéndola antes del vencimiento
La parte de ella que no está documentada se puede vender
mediante el factoring
Los documentos por cobrar, que no sean cheques a
fecha, se pueden descontar en el banco

27. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Operación de Factoring
La empresa Sin duda que vendemos Ltda. tiene un saldo de
cuentas por cobrar no documentadas por 1.000.000.
los plazos de vencimiento son los siguientes
A 30 días 250.000
A 60 días 600.000
A más de 60 días 150.000
Decide hacer factoring con las cuentas a más de 30 días y a
menos de 60, es decir, por 600.000
La empresa Hacemos Factoring a las PYME Ltda, le ofrece
comprar la cartera con un interés total del 2% mensual. Le
abonará el producto líquido en su cuenta corriente

28. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento del Factoring
Banco 96.000
Intereses Pagados 4.000
a Cuentas por Cobrar 100.000
Totales 100.000 100.000

29. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
¿Qué pasa si algún cliente no paga?
Depende :
Si es una cuenta no documentada: simplemente se
castiga, como ya hemos visto
Si está documentada: se protesta el documento
¿Qué es el Protesto?
Es el acto por el cual el acreedor declara no haber recibido el
pago de un documento de crédito, a su vencimiento: pagaré,
letra, etc., o de una orden de pago: cheque.

30. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
Reconocimiento del protesto
Documentos Protestados 50.000
a Documentos por cobrar 50.000
Gastos Notariales 2.000
a Banco 2.000
Totales 52.000 52.000

31. NOTAS DE CLASES
CUENTAS POR COBRAR
FIN DEL CAPITULO