Universidad Técnica Particular de Loja Carrera: Contabilidad General II Docente: Dra. Raquel Córdova Ciclo: Primero Bimestre: Primero

1. CONTABILIDAD GENERAL II
ESCUELA: Escuela de Ciencias Contables
y Auditoria
CICLO: Segundo ciclo
DOCENTE: Carmen R. Córdova R.

2. TEMARIO (primer bimestre)
• UNIDAD 1: Efectivo y sus equivalentes
(caja chica, bancos, inversiones)
• UNIDAD 2: Análisis de la cuenta
inventarios (mercaderías)
• UNIDAD 3: Impuesto al valor agregado
• UNIDAD 4: Propiedad, planta y equipo
y cargos diferidos

3. CAJA CHICA
• METODOS DE REPOSICIÓN:
Método directo:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-1-
Movilización 15
Suministros de oficina 10
Alimentos y bebidas 10
Bancos 35
P/r reposición caja
chica según ch/..

4. • Método alterno:
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
FECHA -1-
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Movilización-1- 15
Movilización de oficina
Suministros 15
10
Suministros y bebidas
Alimentos de oficina 10
10
Alimentos y bebidas chica
Caja 10 35
P/r gastos para Caja chica 35
reposición de caja
P/r reposición caja chica chica
-2-
-2-
Caja chica 35
Caja chica 35
Bancos 35
Bancos 35
P/r reposición caja chica
P/r reposición caja chica

5. BANCOS
• CONCILIACIÓN BANCARIA:
Procedimiento de manejo y control
de los diversos movimientos de
dinero que se realizan en las
distintas cuentas corrientes de la
empresa
Saldo conciliado Saldo conciliado
según libro según estado
bancos bancario

6. INVERSIONES
• Inversiones reales:
Adquisición de bienes productivos
• Inversiones financieras:
Adquisición de títulos y colocación de
valores
Manejo contable:
Colocación y liquidación

7. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Colocación:
Inversiones 5000
financieras c/p
Póliza de 5000
acumulación
Bancos 5000
P/r inversión en póliza
de acumulación a 90
días con interés del
7% anual

8. FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Liquidación:
Bancos 5085.55
2% ret. impuesto a la
renta 1.75
Inversiones financieras
5000
Póliza de acumulación 5000
Intereses ganados
87.30
P/r liquidación de la
inversión

9. MERCADERÍAS
• SISTEMAS DE REGISTRO y
CONTROL DE INVENTARIOS:
1. Sistema de cuenta múltiple:
compras, ventas, devoluciones en
compras y en ventas, descuentos en
compras y en ventas, transportes en
compras, etc.
2. Sistema de inventario
permanente:
inventario de mercaderías, ventas y
costo de ventas.

10. • SISTEMAS DE REGISTRO y CONTROL
DE INVENTARIOS:
• Sistema de cuenta múltiple: (regulación
por métodos de costos de ventas y diferencia de
inventarios)
compras, ventas, devoluciones en compras y en
ventas, descuentos en compras y en ventas,
transportes en compras, etc.
2. Sistema de inventario permanente:
(uso de tarjetas kárdex: fifo ó promedio)
inventario de mercaderías, ventas y costo de
ventas.

11. EJEMPLOS
EN COMPRAS:
•Según factura 245 se realiza una compra de
mercaderías a crédito por $5000, el valor
grava IVA y se retiene el 1% de impuesto a la
renta.

12. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
Compras 5000
IVA en compras 600
Ret. en la fte. por pagar 1% 50
Cuentas por pagar 5550
P/r compra según fac. 245

13. SISTEMA DE INVENTARIO
PERMANENTE:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
Inventario de mercaderías 5000
IVA en compras 600
Ret. en la fte. por pagar 1% 50
Cuentas por pagar 5550
P/r compra según fac. 245

14. EJEMPLO
EN VENTAS:
Según factura 085, se realiza una
venta al contado por $2500. La venta
grava IVA y nos retienen el 1% de
impuesto a la renta.
El valor al costo de la mercadería es
de $2000.

15. SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
(un solo asiento)
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
Caja 2775
Anticipo ret. en la fuente 1% 25
Ventas 2500
IVA en ventas 300
P/r venta según fac. 085

16. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Primer asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
Caja 2775
Anticipo ret. en la fuente 1% 25
Ventas 2500
IVA en ventas 300
P/r venta según fact. 085

17. SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
Segundo asiento:
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
Costo de ventas 2000
Inventario de mercaderías 2000
P/r venta de mercaderías al
costo
Sistema inventario permanente.xls

18. Regulación de la cuenta mercaderías
Método costo de ventas
Método diferencia de inventarios
Inventario inicial de
mercaderías
+ compras brutas Ventas (netas)
= compras netas - Costo de ventas
+ transportes en compras = utilidad /pérdida
-descuentos en compras bruta en ventas
- devoluciones en compras
- Inventario final de
mercaderías
= COSTO DE VENTAS

19. EJEMPLO REGULACION
• Aplique la regulación de la cuenta
mercaderías por el método de costo
de ventas
• Ejemplo regulación cta mercaderías.xls

20. IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO - IVA
Según la Ley de Régimen Tributario
Interno, es un impuesto que grava a
la transferencia de dominio o a la
importación de bienes muebles de
naturaleza corporal, en todas sus
etapas de comercialización y al valor
de los servicios prestados

21. EJEMPLOS LIQUIDACIÓN DE
IVA
1. Cuando el saldo de IVA compras es
mayor al saldo de IVA ventas y no existen
anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 200
IVA Compras 1000
P/r liquidación de
IVA del periodo

22. 2. Cuando el saldo de IVA compras es
mayor al saldo de IVA ventas y existen
anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 800
Crédito tributario 400
IVA Compras 1000
Anticipo retención IVA 200
P/r liquidación de IVA
del periodo

23. 3. Cuando el saldo de IVA ventas es
mayor al saldo de IVA compras y no
existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
IVA por pagar/bancos 400
P/r liquidación de IVA
del periodo

24. 4. Cuando el saldo de IVA ventas es
mayor al saldo de IVA compras y
existen anticipos por retenciones
FECHA DETALLE DEBE HABER
-X-
IVA Ventas 1200
IVA Compras 800
Anticipo retención IVA 200
IVA por pagar/bancos 200
P/r liquidación de IVA
del periodo

25. PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO Y ACTIVOS
DIFERIDOS
Aquellos bienes adquiridos por la empresa,
para el normal desarrollo de sus actividades
operativas. Estos activos deben cumplir
entre otros, con los siguientes requisitos:
•Deben utilizarse en actividades propias del
negocio, tener un costo representativo y no
estar dispuestos para la venta

26. DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS
FIJOS
Dep=(Costo del bien–Valor
MÉTODO residual)
LEGAL x % dep.
MÉTODO
LINEAL Dep= Costo del bien – Valor residual
(Línea años de vida útil
recta)

27. maquinarias Dep/u= Costo del bien – Valor residual
unidades producidas
METODO
UNIDADES DE
PRODUCCIÓN
Dep/km= Costo del bien – Valor residual
total km
vehículos
METODO Descendente
ACELERADO Ascendente

28. EJEMPLO DE DEPRECIACIÓN
A continuación exponemos un ejemplo de cálculo
de depreciación de activos fijos.
Ejemplo depreciación de activos fijos.doc

29. CARGOS DIFERIDOS
- Arriendos,
- Gastos seguros, intereses
diferidos pagados por
anticipado
- Gastos de
organización y
- Cargos constitución y
diferidos mejoras en
locales
arrendados

30. CARGOS DIFERIDOS
- Según NIFF, no se
- Gastos permiten amortizaciones.
diferidos Los gastos de la operación
de la empresa deben ser
asumidos en su momento,
- Cargos
por lo tanto, deben
diferidos
registrarse como una
reducción del patrimonio.

31. GASTOS DIFERIDOS
FECH DETALLE DEBE HABER
A
-X-
Arriendos pagados por 1200
anticipado
IVA Pagado 144
Ret. en la fte por pagar 8% 96
Bancos 1248
P/r pago adelantado de 6
meses de arriendo

32. GASTOS PREPAGADOS - ajuste
FEC DETALLE DEBE HABER
HA
-X-
Arriendos pagados 200
Arriendos pagados por 200
anticipado
P/r devengo del primer
mes de arriendo

33. CARGOS DIFERIDOS
FE DETALLE DEBE HABER
CHA
-X-
Gastos de organización y 5000
constitución
IVA pagado 600
Bancos 5600
P/r pago de gastos de
organización y constitución
de la Cía., incurridos en el
periodo

34. MUCHAS GRACIAS!

35. Contacto: crcordova2@utpl.edu.ec
Teléf.: 07 2570275 ext.
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Horario de tutorías:
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