Este documento resume los principales tributos en Venezuela y otros países. Explica que los tributos son prestaciones obligatorias que afectan el patrimonio de los obligados para financiar los fines estatales. Luego describe los criterios para distinguir entre impuestos y tasas, así como los principales tributos en Venezuela administrados a nivel nacional, estadal y municipal. Finalmente, resume brevemente los impuestos existentes en países como España, Alemania, México y Francia.

1. Derecho
Tributario II
Tributos en Venezuela y
el Mundo
Integrantes
Ana Estevez
Daniela Rivero
Norkelys Aranda
Elitza Rodriguez
Christian Velásquez

2. TRIBUTOS
En términos generales, tributo es una prestación
obligatoria a favor del Estado o de las personas
jurídicas indicadas por éste, que afectan al patrimonio
de los obligados y cuyo destino es el financiamiento
de los fines estatales

3. Criterios para distinguir
Tributos
•Medio de financiación: Según este criterio, los
Impuestos son el medio de financiación de Servicios
Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse
el grado de beneficio para quien lo goza), y las Tasas
son el medio de financiación de Servicios públicos
divisibles (los que pueden determinarse el grado de
beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio
de que los servicios públicos divisibles son
financiados indistintamente por impuestos o tasas.

4. Criterios para distinguir
Tributos
•Grado de beneficio: Según este criterio en el pago
del Impuesto no hay contraprestación por parte de
Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una
contraprestación, sin importar que sea efectiva o
potencial.

5. Criterios para distinguir
Tributos
•Causa: Según este criterio el impuesto tiene como
causa la capacidad contributiva o más bien dicho la
comisión del hecho imponible, en cambio la tasa
tiene como causa el uso efectivo o potencial de
servicios públicos.

6. Tributos en Venezuela
En Venezuela se estableció que el sistema tributario
determinará la obligación de contribuir en atención a la
capacidad económica del sujeto pasivo, por lo que los tributos
no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino
atendiendo al principio de progresividad, el cual debe
respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligación
de proteger la economía nacional y lograr un adecuado nivel
de vida para el pueblo

7. Tributos en Venezuela
ADMINISTRADO POR TRIBUTO
Impuesto sobre la Renta SENIAT Impuesto
(ISLR)
Impuesto al Valor Agregado SENIAT Impuesto
(IVA)
Impuestos sobre sucesiones SENIAT Impuesto
y donaciones
Impuestos sobre cigarrillo y SENIAT Impuesto
manufacturera de tabacos.
Impuestos sobre licores y SENIAT Impuesto
especies alcohólicas
Impuesto sobre las SENIAT Impuesto
actividades de juegos envite
y de azar.
Timbre fiscal (Nacional y ESTADAL Tasas
Estadal).
Impuesto para la ESTADAL Impuesto
explotación y
aprovechamiento de
minerales no metálicos.

8. Tributos en Venezuela
ADMINISTRADO POR TRIBUTO
Impuesto sobre actividad MUNICIPAL Impuesto
económica
Impuesto sobre MUNICIPAL Impuesto
inmuebles urbanos y
predios urbanos
Impuesto de propaganda MUNICIPAL Impuesto
y publicidad comercial
Impuestos vehículos MUNICIPAL Impuesto
Espectáculos públicos MUNICIPAL Impuesto
Impuesto al Débito SENIAT Impuesto
Bancario (IDB)
Impuestos a las SENIAT Impuesto
transacciones financieras
Impuesto Aduanales. SENIAT Impuesto
Régimen Prestacional de MUNICIPAL Contribuciones
Vivienda Parafiscales
Régimen Prestacional de MUNICIPAL Contribuciones
Empleo Parafiscales
Tributos parafiscales Contribuciones

9. Exacciones Parafiscales
Detracción de riqueza desprovista de carácter sancionatorio a cargo de
los ciudadanos, cuyo objeto es satisfacer fines públicos.
CARACTERÍSTICAS
a) No se incluye su producto en los presupuestos estatales.
b) No son recaudadas por los organismos específicamente
fiscales del Estado.
c) No ingresan a la tesorerías estatales, sino directamente a los entes
recaudadores y administradores de los fondos.

10. Exacciones Parafiscales
Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007
Grandes LOCTI (Ciencia y Tecnología)
Empresas
Empresas de LOTEL
Telecomunicaciones, LeyResorte
Radio, T.V. y LCN
Cinematografía

11. Exacciones Parafiscales
Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007
Empresas productoras
• LOCTISEP(Reparacióndaños sustancias nocivas)
de bebidas
alcohólicas, tabacos
y mezclas
• LSS(Seguro Social)
• LRPE(Empleo)
Parafiscalidad Social • LOPCYMAT(Medio Ambientedel Trabajo)
• LRPVH(ViviendayHábitat)
• LINCE(Capacitación)
• LOCTISEP

12. Exacciones Parafiscales
Contribuciones Existentes Hasta El Año 2007
Empresas del Sector
• LGB(Ley GeneraldeBancos)
Financiero • LSR(SuperintendenciadeSeguros)
• LAC(Ley deAeronáuticaCivil)
• LOCPASA(Agricultura)
Otros • LeyOrgánicadeturismo
• LeyOrgánicadelServicioEléctrico
• LeydeAguas
• Fondo Social y Oferta en Licitaciones de
PDVSA.

13. Exacciones Parafiscales
Contribuciones Nuevas o Modificados en el Año 2008
Modificadas • INCES
• Contribución sobre los Precios Internacionales
Extraordinarios yExorbitantesdeHidrocarburos
• LeydelRégimenPrestacionaldeViviendayHábitat
• Ley Orgánica de Drogas
LeydeResponsabilidad SocialenRadioyTelevisión
• LOCTI
Nuevas Contribuciones • LeyOrgánicadeDeporte,Actividad FísicayEducaciónFísica
• LeydeInstitucionesdel SectorBancario
• Ley de los cuerpos de Bomberos y Bomberas y de
AdministracióndeEmergenciasdeCaráctercivil
• Ley de Gestión Integral de riesgos Socio-Naturales y
Tecnológicos
• LeydePescayAgricultura

14. Exacciones Parafiscales
Consecuencias de la Proliferación
• Pérdida de eficacia del principio de legalidad tributaria.
• Elusión del COT.
• Ocultamiento de Tributos.
• Vulneración de la legalidad presupuestaria.
• Manejo extrapresupuestario de recursos públicos.
• Anulación de controles financieros.
• Deterioro creciente del principio de unidad de caja y de la prohibición de
asignación anticipada de recursos públicos.
• Ineficacia en la asignación de recursos.
• Pérdida de eficiencia económica.
• Desbalance entre los fines públicos.

15. Exacciones Parafiscales
Consecuencias de la Proliferación
• Vulneración de la facultad de la Asamblea Nacional para la
ordenación del gasto público
• Atomización de los ingresos públicos.
• Perdida de multifuncionalidad
• Incongruencia entre los tributos
• Traspaso de las funciones del Estado a sectores de la sociedad.
• Disminución de eficiencia recaudatoria con la multiplicación de
procedimientos y de aparatos administrativos
• Disminución de eficiencia de los impuestos generales:
ISLR/IVA/ISAE
• Desequilibrio económico y aumento de tendencias regresivas.
• Ideologización de los Tributos.

16. Exacciones Parafiscales
CONCLUSIÓN
La parafiscalidad afecta la vigencia de las
instituciones democráticas, vulnera los
principios generales de la tributación y
“quiebra” al Estado de Derecho .

17. Impuestos en Diferentes Países
• Impuesto sobre el Valor • Impuesto sobre la Renta (IRPF):
Agregado o • Impuesto sobre Sociedades (España).
Añadido (IVA): • Impuesto de circulación: se aplica a vehículos. En España depende
ESPAÑA 18% de la cilindrada y del número de cilindros
ALEMANIA 19% • Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los carburantes y
SUIZA 8% constituye la mayor parte del precio de estos.
GUATEMALA 12% • Impuesto a la herencia o Impuesto sobre Transmisiones
MEXICO 15% AL 16% (EXCEPTO Patrimoniales.
FRANJAS FRINTERIZAS) • Impuesto al alcohol.
ARGENTINA 21% • Impuesto al tabaco.
CHILE 19% • Impuesto sobre Actividades Económicas.
PERU 19% • Impuestos de los Ayuntamientos.
PARAGUAY 10% • Impuesto de la tenencia o uso de vehículos en México.
ECUADOR 12% • Impuesto a la ganancia presunta (un impuesto de emergencia en
SALVADOR 13% Argentina)..
EN ESTADOS UNIDOS ES DIFERENTE • Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE) en México
EN CADA ESTADO OSCILA ENTRE • Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) en México
5% Y 8%

18. Impuestos en México
 Impuestos de ovedia
 Impuestos de Almirantazgo
 Impuestos de lotería
 Impuesto de alcabala
 Impuesto de peaje
 Impuestos de caldo

19. Impuestos en Francia
Administración Pública
Francesa
El Los Asociación de
gobierno gobiernos seguridad social
central locales (ASSO)

20. Gracias!