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ASIENTOS DE COMPRAS Y VENTAS              COMPRA 1                 VENTA a                                                ...
METODO P.E.P.S. – F.I.F.O.                                                       TARJETA KARDEX              PRODUCTO: AAA...
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METODO C.P.P                                                      TARJETA KARDEX             PRODUCTO: AAA             COD...
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METODO C.P.P.                        EN CANTIDADES:                             Saldo Incial                          100 ...
COMPARACION DE INVENTARIOS                                                        34                                      ...
CASO EMPRESA INDUSTRIAL             La Empresa manufacturera de cuero realiza su             proceso de fabricación de cue...
TARJETA KARDEX PRODUCTOS EN PROCESO FASE I              PRODUCTO: CUERO XX              CODIGO: 02-126-30                 ...
CEDULA DE PRORRATEO     DESCRIPCION            Abr/09    May/09     Jun/09     Jul/09    Ago/09    Sep/09     Oct/09    No...
VALOR NETO REALIZABLE                   Costo de inventarios puede                   ser no recuperable :                 ...
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  2. 2. Luis Eduardo Zuñiga Torrez OBJETIVO DE LA NORMA Page  2 2 Colegio de Contadores de Bolivia
  3. 3. Luis Eduardo Zuñiga Torrez Obras en curso NC - 11 Instrumentos = Financieros Contratos de Construcción NC - 32 NC - 39 NOOO Activos Biologicos NC - 41 Page  3 3 Colegio de Contadores de Bolivia
  4. 4. Luis Eduardo Zuñiga Torrez TIPOS DE INVENTARIO ACTIVO EFECTO Inventario de Mercaderías COSTO DE VENTAS Inventario de Productos en Proceso Materia Prima+MO+CD+Cif+Civ Inventario de Materia Prima Producto en Proceso (Inventario) Inventario de Materiales y Suministros Producto en Proceso (CD) Almacén de Repuestos y lubricantes Costo de Explotación Transporte (mantenimiento y Reparación - Inventario de Material de Escritorio Gasto Administrativo - GASTO DE MATERIALES Page  4 5 Colegio de Contadores de Bolivia
  5. 5. Luis Eduardo Zuñiga Torrez COSTOS DE ADQUISICION COMPRA EN EL MERCADO LOCAL 14 nov. Cierres plásticos 4000 3,50 14.000,00 IVA 1.820,00 Neto 12.180,00 ------ . ------- Inventario de Materia Prima. 12.180,00 Cierres y otros 12180 Crédito fiscal 1.820,00 Bancos 14.000,00 TOTALES 14.000,00 14.000,00 Por la adquisición de 4000 pzs cierres f.111232 EL COSTO UNITARIO ES 12180/4000 = 3,05 Page  5 7 Colegio de Contadores de Bolivia
  6. 6. Luis Eduardo Zuñiga Torrez IMPORTACIONES (De un solo producto) Fecha 15 nov. DETALLE TOTAL IVA NETO 10-octProveedor 46.500,76 46.500,76 Factura origen Proveedor exterior 11-octSeguro 387,50 50,38 337,13 Factura de la Cía. de seguros 12-novFlete Internac 775,00 775,00 Puede ser factura global o individ 12-novFlete nal $100 775,00 100,75 674,25 pero solo tramo nacional tiene IVA. 15-novGAC 4.766,00 4.766,00 Viene en una planilla de despacho IVA 7.949,00 7.949,00 0,00 aduanero, que incluye todos los Manipuleo 150,00 19,50 130,50gastos de despacho de mercadería Almacenaje 1.110,00 144,30 965,70incurridos en recintos aduaneros Gastos desp 280,00 280,00con comisiones de la Agencia de Laboratorio 0,00 0,00Despacho CNC 200,00 26,00 174,00 Agencia 750,00 97,50 652,50 15.205,00 8.236,30 6.968,70 Totales 63.643,26 8.387,43 55.255,84 * Costo Unitario: 55,255,84/100u 552,56 Page  6 8 Colegio de Contadores de Bolivia
  7. 7. Luis Eduardo Zuñiga Torrez COSTOS DE TRANSFORMACION ESTRUCTURA DEL COSTO ORIGEN MATERIA PRIMA INVENTARIOS MANO DE OBRA PLANILLA DE SUELDOS DIRECTA (Incluye eventuales) Los costos indirectos fijos no distribuidos, se consideran GASTOS COSTOS INDIRECTOS Depreciaciones, alquileres, (Fijos y Variables) seguros, otros Page  7 9 Colegio de Contadores de Bolivia
  8. 8. Luis Eduardo Zuñiga Torrez CALCULO DEL EJEMPLO PRODUCTO CANTIDAD C/U Bs. TOTAL Bs. Ordenadores 100 5.000,00 500.000,00 Descuento 4,00% 20.000,00 COMPRA 480.000,00 COSTO DE CADA ORDENADOR PROVEEDOR 4.800,00 COSTO UNITARIO FINAL 496.000/100 4.960,00 INTERESES 480000 6%3(90) 28800 3(Trim) Page  8 12 Colegio de Contadores de Bolivia
  9. 9. Luis Eduardo Zuñiga Torrez MEDICION EN LA FECHA DE CORTE Mediante U.F.V. 31/12/2009 1.53754 31/12/2010 1.56451 Saldo Libros INDICE V. Actual Diferencia INVENTARIOS 150,000.00 1.01754101 152,631.15 2,631.15 COSTO UNITARIO 150.00 152.63 COSTO DE MERCADO INVENTARIOS 150,000.00 1000unidades producto XYZ c/u Mercado Incremento Valor que se menor c/u libros C/U Actual actualiza 1000unidades producto XYZ 150.50 150.00 0.50 500.00 Page  9 16 Colegio de Contadores de Bolivia
  10. 10. Luis Eduardo Zuñiga Torrez REGISTROS CONTABLES CUENTAS DEBE HABER INVENTARIO 500.00 A.I.T.B. 500.00 Para registrar el incremento del valor del producto en el mercado, según análisis de mercado. 500.00 500.00 Page  10 17 Colegio de Contadores de Bolivia
  11. 11. Luis Eduardo Zuñiga Torrez REGISTRO SI EL VALOR MERCADO ES MENOR COSTO DE MERCADO INVENTARIOS 150,000.00 1000unidades producto XYZ c/u Mercado Incremento Valor que se menor c/u libros C/U Actual actualiza 1000unidades producto XYZ 149.00 150.00 -1.00 -1,000.00 CUENTAS DEBE HABER DETERIORO DEL VALOR DE INVENTARIOS 1,000.00 INVENTARIO DE MERCADERIAS 1,000.00 Para registrar la baja del valor del producto en el mercado, según análisis de mercado. Page  11 18 Colegio de Contadores de Bolivia
  12. 12. Luis Eduardo Zuñiga Torrez VALOR NETO REALIZABLE Estamos estudiando vender nuestro Inventario Obsoleto. Un tasador independiente nos ha indicado que se puede obtener Bs.18.000. Por el volumen del Inventario es posible que tengamos que transportarlo nosotros por lo que se incurrirá en unos costes (combustible , etc…) de Bs. 200.- Debido a la premura de la operación se ha premiado a nuestros vendedores con una comisión de Bs. 1.800 al que efectúe la venta. Calcular el Valor neto realizable El Valor neto realizable de la mercadería será de Bs. 16.000.- Sale de efectuar la siguiente operación: 18.000 – 200 – 1800 = Bs.16.000.- Page  12 19 Colegio de Contadores de Bolivia
  13. 13. Luis Eduardo Zuñiga Torrez VALOR RAZONABLE Ejemplo: Mismos Ordenadores que fueron comprados al costo de Bs. 4.960.- que son parte de pago a acreedores Page  13 20 Colegio de Contadores de Bolivia
  14. 14. Luis Eduardo Zuñiga Torrez EJEMPLO:SE ACUERDA CON LOS ACREEDORES ABC EL PAGO DE LA DEUDA DE BS. 20.000 CON UN ORENADOR Y EL SALDO MEDIANTE CHEQUE. CUENTAS DEBE HABER Cuentas por pagar 20.000 Bancos 15.040 Inventario de mercaderías 4.960 Para registrar el pago de deuda de Bs. 20.000 acordada que incluye mercadería (1 ordenador) con los acreedores ABC. Page  14 21 Colegio de Contadores de Bolivia
  15. 15. 25 15Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  16. 16. EJERCICIO La comercializadora "REMATE" desea costear el Inventario del articulo "AAA", a lo largo del ejercicio y por supuesto contar con información en la fecha de corte de operaciones, para lo cual nos proporciona los siguientes datos: 26 16Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  17. 17. ASIENTOS DE COMPRAS Y VENTAS COMPRA 1 VENTA a 27Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  18. 18. METODO P.E.P.S. – F.I.F.O. TARJETA KARDEX PRODUCTO: AAA CODIGO: 11-225-20 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 25 2,500 100 25 2,500 2 Compra 1 250 250 30 7,500 7,500 100 0 25 2,500 0 3 Venta a 200 50 30 6,000 1,500 50 30 1,500 ASIENTO 2DE COSTO 280 4 Compra VENTA a 50 280 0 35 30 9,800 1,500 9,800 0 5 Venta b 150 130 35 5,250 4,550 130 35 4,550 6 Compra 3 150 150 40 6,000 6,000 100 30 35 3,500 1,050 7 Venta c 150 40 6,000 TOTALES 680.00 600.00 180.00 23,300.00 18,750.00 7,050.00 28 18Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  19. 19. METODO P.E.P.S. – F.I.F.O. TARJETA KARDEX PRODUCTO: AAA CODIGO: 11-225-20 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 25 2,500 100 25 2,500 2 Compra 1 250 250 30 7,500 7,500 100 0 25 2,500 0 3 Venta a 200 50 30 6,000 1,500 50 30 1,500 4 Compra 2 280 280 35 9,800 9,800 50 0 30 1,500 0 5 Venta b 150 130 35 5,250 4,550 130 35 4,550 6 Compra 3 150 150 40 6,000 6,000 100 30 35 3,500 1,050 7 Venta c 150 40 6,000 TOTALES 680.00 600.00 180.00 23,300.00 18,750.00 7,050.00 29 19Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  20. 20. METODO P.E.P.S. – F.I.F.O. EN CANTIDADES: Saldo Incial 100 unidades Mas: Compras del periodo 680 unidades Mercaderia Disponible para la venta 780 unidades Menos: Ventas del Periodo 600 unidades Saldo Final del Periodo 180 unidades EN IMPORTES: Saldo Incial 2,500 Mas: Compras del periodo 23,300 Mercaderia Disponible para la venta 25,800 Menos: Ventas del Periodo 18,750 Saldo Final del Periodo 7,050 30 20Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  21. 21. METODO C.P.P TARJETA KARDEX PRODUCTO: AAA CODIGO: 11-225-20 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 25.00 2,500 2 Compra 1 250 350 28.57 7,500 10,000 3 Venta a 300 50 28.57 8,571 1,429 4 Compra 2 280 330 34.03 9,800 11,229 ASIENTO DE COSTO VENTA a 5 Venta b 200 130 34.03 6,806 4,423 6 Compra 3 150 280 37.23 6,000 10,423 7 Venta c 100 180 37.23 3,723 6,700 TOTALES 680.00 600.00 180 23,300.00 19,100.00 6,700.00 31 21Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  22. 22. METODO C.P.P. TARJETA KARDEX PRODUCTO: AAA CODIGO: 11-225-20 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 25.00 2,500 2 Compra 1 250 350 28.57 7,500 10,000 3 Venta a 300 50 28.57 8,571 1,429 4 Compra 2 280 330 34.03 9,800 11,229 5 Venta b 200 130 34.03 6,806 4,423 6 Compra 3 150 280 37.23 6,000 10,423 7 Venta c 100 180 37.23 3,723 6,700 TOTALES 680.00 600.00 180 23,300.00 19,100.00 6,700.00 32 22Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  23. 23. METODO C.P.P. EN CANTIDADES: Saldo Incial 100 unidades Mas: Compras del periodo 680 unidades Mercaderia Disponible para la venta 780 unidades Menos: Ventas del Periodo 600 unidades Saldo Final del Periodo 180 unidades EN IMPORTES: Saldo Incial 2,500 Mas: Compras del periodo 23,300 Mercaderia Disponible para la venta 25,800 Menos: Ventas del Periodo 19,100 Saldo Final del Periodo 6,700 33 23Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  24. 24. COMPARACION DE INVENTARIOS 34 24Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  25. 25. CASO EMPRESA INDUSTRIAL La Empresa manufacturera de cuero realiza su proceso de fabricación de cuero para la venta con los siguientes datos: METODO P.E.P.S. - F.I.F.O. TARJETA KARDEX MATERIA PRIMA PRODUCTO: CUERO CODIGO: 00-001-20 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 10 1,000.00 100 10 1,000.00 2 Compra 1 250 250 12 3,000.00 3,000.00 100 0 10 1,000.00 0.00 3 Envio a P.P. 200 50 12 2,400.00 600.00 TOTALES 250.00 300.00 50 3,000.00 3,400.00 600.00 TARJETA KARDEX MATERIA PRIMA PRODUCTO: QUIMICOS CODIGO: 10-125-10 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 0 0 0.00 2 Compra 1 500 500 3 1,500.00 1,500.00 3 Envio a P.P. Fase I 200 300 3 600.00 900.00 4 Envio a P.P. Fase II 300 0 3 900.00 0.00 35 TOTALES 500.00 500.00 0 1,500.00 1,500.00 0.00Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  26. 26. TARJETA KARDEX PRODUCTOS EN PROCESO FASE I PRODUCTO: CUERO XX CODIGO: 02-126-30 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 12.00 1,200.00 C-3 Ingreso MP Cuero 100 200 10.00 1,000.00 2,200.00 C-3 Ingreso MP Cuero 200 400 12.00 2,400.00 4,600.00 Q-3 Ingreso MP Quimicos 400 3.00 600.00 5,200.00 2 M.O.D. 400 200.00 5,400.00 3 G.I.F. 400 150.00 5,550.00 4 Envio a PP Acabado 300 100 13.88 4,162.50 1,387.50 TOTALES 300.00 300.00 100 4,350.00 4,162.50 1,387.50 TARJETA KARDEX PRODUCTOS EN PROCESO FASE II PRODUCTO: CUERO XXX CODIGO: 03-126-40 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 13.50 1,350.00 PPI-4 Ingreso PP Cuero XX 300 400 13.88 4,162.50 5,512.50 Q-4 Ingreso MP Quimicos 400 3.00 900.00 6,412.50 2 M.O.D. 400 400.00 6,812.50 3 G.I.F. 400 250.00 7,062.50 4 Envio a PP Acabado 300 100 17.66 5,296.88 1,765.63 TOTALES 300.00 300.00 100 5,712.50 5,296.88 1,765.63 TARJETA KARDEX PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTO: CUERO XXX CODIGO: 04-126-41 UNIDADES COSTOS FECHA DETALLE C/U ENTRADA SALIDA SALDO ENTRADA SALIDA SALDO 1 Inventario Inicial 100 16.50 1,650.00 2 Ingreso PP Cuero XXX 300 400 17.66 5,296.88 6,946.88 3 Venta 100 300 17.37 1,736.72 5,210.16 36 Page  26 TOTALES 300.00 100.00 300 5,296.88 1,736.72 5,210.16Luis Eduardo Zuñiga Torrez
  27. 27. CEDULA DE PRORRATEO DESCRIPCION Abr/09 May/09 Jun/09 Jul/09 Ago/09 Sep/09 Oct/09 Nov/09 Dic/09 Ene/10 Feb/10 Mar/10 TOTALAguinaldo de Produccion 679.46 689.42 692.58 702.56 719.59 715.74 712.76 728.55 998.22 1,007.65 990.37 935.29 9,572.19Casgas Sociales Produccion 679.46 689.42 692.58 702.56 719.59 715.74 712.76 728.55 998.22 1,007.65 990.37 935.29 9,572.19Lubricantes y Combustibles 1,916.28 2,740.95 2,261.56 2,954.09 2,967.33 2,457.32 2,258.43 1,534.68 2,376.25 492.42 2,879.36 2,466.45 27,305.12Electropaz 1,032.89 601.36 1,078.73 863.09 1,135.21 1,245.81 908.51 1,078.18 744.42 744.28 747.87 787.17 10,967.52Servicio de Carguio 0.00 0.00 0.00 565.50 382.80 0.00 783.00 313.20 1,096.20 0.00 704.70 0.00 3,845.40Gastos Indirectos 1,214.50 1,007.60 860.50 1,278.90 1,202.10 1,392.50 921.40 1,609.79 1,028.65 1,013.55 1,384.92 1,126.70 14,041.11Gastos de Mantenimiento 661.63 537.66 265.07 892.78 1,826.46 1,720.85 974.40 213.50 1,432.45 294.76 903.36 685.56 10,408.48Sueldos y Salarios 8,153.49 8,273.05 8,311.01 8,430.75 8,635.08 8,588.90 8,553.11 8,742.55 11,978.64 12,091.83 11,884.48 11,223.51 114,866.40CNS Patronal Produccion 815.35 827.31 831.10 843.08 863.51 858.89 855.31 874.26 1,197.86 1,209.18 1,188.45 1,122.35 11,486.65AFP Patronal Produccion 139.42 141.47 142.12 144.17 147.66 146.87 146.22 149.48 204.83 206.70 203.26 191.92 1,964.12FONVI Patronal Produccion 163.07 165.46 166.22 168.62 172.70 171.78 171.03 174.80 239.57 241.82 237.73 224.47 2,297.27Depreciacion Equipo y Maquinaria 6,155.51 6,155.51 6,155.51 6,155.51 6,155.51 6,155.51 6,155.52 6,155.52 6,155.52 6,155.52 6,155.52 6,826.54 74,537.20 TOTALES 21,611.06 21,829.21 21,456.98 23,701.61 24,927.54 24,169.91 23,152.45 22,303.06 28,450.83 24,465.36 28,270.39 26,525.25 290,863.65 TOTALES 21,611.06 21,829.21 21,456.98 23,701.61 24,927.54 24,169.91 23,152.45 22,303.06 28,450.83 24,465.36 28,270.39 26,525.25 290,863.65EXPORTACION 92% 20,098.29 20,301.17 19,954.99 22,042.50 23,182.61 22,478.02 21,531.78 20,741.85 26,459.27 22,752.78 26,291.46 24,668.48 270,503.20GIF PROCESO 70% 8,760.88 8,825.06 8,558.03 9,941.33 10,606.39 10,143.24 9,504.17 8,827.89 10,723.40 8,055.17 10,667.23 9,961.43 114,574.22MOD PROCESO 70% 5,307.93 5,385.76 5,410.47 5,488.42 5,621.43 5,591.38 5,568.07 5,691.40 7,798.10 7,871.78 7,736.80 7,306.50 74,778.04GIF TERMINADOS 30% 3,754.66 3,782.17 3,667.72 4,260.57 4,545.60 4,347.10 4,073.22 3,783.38 4,595.74 3,452.21 4,571.67 4,269.19 49,103.23MOD PROCESO 30% 2,274.82 2,308.18 2,318.77 2,352.18 2,409.19 2,396.30 2,386.32 2,439.17 3,342.04 3,373.62 3,315.77 3,131.36 32,047.72MERCADO LOCAL 8% 1,512.77 1,528.04 1,501.99 1,659.11 1,744.93 1,691.89 1,620.67 1,561.21 1,991.56 1,712.58 1,978.93 1,856.77 20,360.45GIF PROCESO 60% 565.22 569.36 552.13 641.38 684.28 654.40 613.17 569.54 691.83 519.69 688.21 642.67 7,391.88MOD PROCESO 60% 342.44 347.47 349.06 354.09 362.68 360.73 359.23 367.19 503.10 507.86 499.15 471.39 4,824.39GIF TERMINADOS 40% 376.81 379.57 368.09 427.58 456.19 436.27 408.78 379.70 461.22 346.46 458.80 428.45 4,927.92MOD TERMINADOS 40% 228.30 231.64 232.71 236.06 241.78 240.49 239.49 244.79 335.40 338.57 332.76 314.26 3,216.25 TOTALES 21,611.06 21,829.21 21,456.98 23,701.61 24,927.54 24,169.91 23,152.45 22,303.06 28,450.83 24,465.36 28,270.39 26,525.25 290,863.65 Page  27 37Luis Eduardo Zuñiga Torrez
  28. 28. VALOR NETO REALIZABLE Costo de inventarios puede ser no recuperable : DAÑADOS PARCIAL O TOTALMENTE OBSOLETOS PRECIOS DE MERCADO BAJOS COSTOS ESTIMADOS AUMENTARON 38 28Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  29. 29. FALTANTES Y SOBRANTES El recuento del inventario físico valorado practicado a una fecha XX/XX/XXX, nos revela el importe de 6.000 en existencias; sin embargo el mayor de la cuenta expone un saldo de Bs 5.500 40 29Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  30. 30. FALTANTES Y SOBRANTES El recuento del inventario físico valorado practicado a una fecha XX/XX/XXX, nos revela el importe de 6.000 en existencias; sin embargo el mayor de la cuenta expone un saldo de Bs 7.500 41 30Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  31. 31. PROCESO DEL VINO Activo Producto Producto Biológico Agrícola Transformado VID UVA VINO NC 41 NC 2 Valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, considerados en el momento de su Cosecha. 43 31Luis Eduardo Zuñiga Torrez Colegio de Contadores de La Paz
  32. 32. Gracias por su atención han encontrado“Los grandes espíritus siempreuna violenta oposición de parte de mentesmediocres” - Albert Einstein - luizzuniga@hotmail.com

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