El documento habla sobre los cambios en la ley del Impuesto sobre Sucesiones en Cataluña. Los principales cambios incluyen una reducción de la bonificación para el grupo II (ascendientes y descendientes mayores de 21 años), la eliminación de bonificaciones para grupos I y II cuando se apliquen reducciones para bienes empresariales u otros activos, y que los seguros de vida no podrán aplicar la tarifa reducida si el beneficiario es diferente al contratante. El documento también analiza algunos supuestos para ilustrar el impacto de

1. “¿Cómo afecta la subida
del Impuesto de Sucesiones
en Cataluña?”
Leonardo Cárdenas Armesto
1

2. Ponente
Leonardo Cárdenas Armesto
Socio área Fiscal
Profesor de la Universitat de Barcelona
Presidente de la Sección de la Empresa
Familiar de la AEDAF
lcardenas@agmabogados.com
www.agmabogados.com
Encuéntrame en
2

3. Índice:
1. Antecedentes de la reforma la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones
2. Contenido de la reforma de la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones
3. Consecuencia de la reforma de la Ley del Impuesto sobre
Sucesiones
4.Qué se debe tener en cuenta para reducir el impuesto
3www.agmabogados.com

4. www.agmabogados.com 4
Tenemos lo que hay que tener para quitarte
lo que tienes
Lema no oficial de la Agencia Tributaria de EEUU

5. www.agmabogados.com
1. Antecedentes a la reforma del ISD
 Impuesto de naturaleza DIRECTA, SUBJETIVA, PERSONAL y PROGRESIVA, que grava las
transmisiones lucrativas por causa de muerte o donación obtenidas por personas físicas.
 Ley 29/1987 de la LISD estatal.
 RD 1629/1991 del Reglamento del ISD.
 Llei 19/2010 del ISD a Catalunya.
 Decret 414/2011 del Reglamento de ISD.
 Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio (IP).
 Ley 22/2009 de financiación de las comunidades autónomas.
• Capacidad normativa de las CCAA.
 Tarifa del impuesto.
 Cuantía y coeficiente patrimonio preexistente.
 Deducciones y bonificaciones de la cuota.
 Gestión y liquidación del impuesto.
5

6. www.agmabogados.com
1. Antecedentes a la reforma del ISD
 Reducciones y bonificaciones en el ISD en Catalunya.
 Las más importantes:
 Vivienda habitual.
 Empresa o participaciones de entidades.
 Parentesco y personas grandes.
 Seguros y otros.
 Proyecto de Ley de medidas fiscales de la Generalitat para el 2020:
 IRPF (incremento tipos rentas entre 90.000€ y 175.000€).
 ISD.
 ITP y AJD (empresas inmobiliarias, contrato arras, familias monoparentales, etc.).
 Plan presupuesto 2020 Gobierno español:
 IRPF e IP, entre otros.
6

7. 2. Contenido de la reforma del ISD
 Árbol Familiar en el ISD:
www.agmabogados.com 7

8. 2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com 8
 Proyecto de reforma del ISD en Cataluña.
 Principales novedades:
 Seguros de vida:
No se podrá aplicar la tarifa reducida de Donaciones si el beneficiario es distinto del
contratante en los seguros de:
a) Sobrevivencia del asegurado.
b) Seguro de fallecimiento del asegurado.
 No se modifica la tarifa reducida de donaciones.

9. 2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com 9
 Proyecto de reforma del ISD en Catalunya.
 Principales novedades:
 No se modifica la tarifa general de Sucesiones y Donaciones.
 Patrimonio preexistente:
Se incorpora el elemento del patrimonio preexistente del heredero o legatario,
según el grado de parentesco.

10. 2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com 10
 Proyecto de reforma del ISD en Catalunya.
 Principales novedades:
 Bonificación de la cuota tributaria del ISD:
a) Cónyuge. Bonificación del 99%.
b) Grupo I (descendientes < 21 años) NO hay cambios:

11. 2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com 11
 Proyecto de reforma del ISD en Catalunya.
 Principales novedades:
 Bonificación de la cuota tributaria del ISD:
c) Grupo II (ascendientes y descendientes < 21 años, salvo cónyuge) SÍ hay cambios:

12.  Proyecto de reforma del ISD en Catalunya.
 Principales novedades:
 Eliminación de bonificaciones para grupo I y II:
No podrán aplicar la bonificación en la cuota si aplican las siguientes reducciones:
a) Bienes y derechos de una actividad económica.
b) Participaciones en entidades familiares.
c) Fincas rústicas de dedicación forestal.
d) Bienes para la explotación agraria.
e) Bienes del patrimonio cultural.
f) Bienes de patrimonio natural.
www.agmabogados.com 12
2. Contenido de la reforma del ISD

13.  Novedades del anteproyecto de Ley de medidas prevención y lucha contra el fraude fiscal
(Ley Estatal):
 Inclusión entre los valores de los inmuebles, el de mercado de la Dirección General
de Catastro, según publicación en sede electrónica.
 Impuestos a los que afecta:
a) Impuesto sobre el Patrimonio.
b) Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
c) ITP y AJD.
d) ¿IRPF?
www.agmabogados.com 13
2. Contenido de la reforma del ISD

14.  Novedades PPGE 2019 (posible reiteración en el 2020):
 ∆ tarifa Impuesto Patrimonio, para bases liquidables 10,695,996,06€.
El tipo impositivo del 2,5 % al 3,5%.
 Seguros de vida norma Ley 19/1991:
o Tomador designa beneficiario de forma irrevocable.
o No hay valor de rescate a 31 de diciembre.
 Anteproyecto Ley Presupuesto 2019:
 Valor de rescate 31 de diciembre.
 Si no tiene Dº de rescate total Valor de la provisión matemática para el tomador o
para otro titular de dº económicos.
 Plantea dudas el rescate parcial o designación de beneficiario irrevocable.
www.agmabogados.com 14
2. Contenido de la reforma del ISD

15.  Herencia del padre con el siguiente patrimonio. Supuesto 1:
 Vivienda habitual valorada en 300.000€.
 Apartamento en la Cerdanya Valor 250.000€.
 Casa en Platja d’Aro 350.000€.
 Productos financieros por valor de 450.000€.
 Se distribuye la vivienda habitual a favor del cónyuge, un apartamento a cada hijo > 21
años y el dinero a 3 partes iguales.
 Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
 No se computa ajuar doméstico.
www.agmabogados.com 15
NORMA 2019 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 450.000,00 € 400.000,00 € 500.000,00 € 1.350.000,00 €
Reducciones 385.000,00 € 100.000,00 € 100.000,00 € 585.000,00 €
Base Liquidable 65.000,00 € 300.000,00 € 400.000,00 € 765.000,00 €
Cuota 51,50 € 1.900,00 € 3.306,00 € 5.257,50 €
NORMA 2020 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 450.000,00 € 400.000,00 € 500.000,00 € 1.350.000,00 €
Reducciones 385.000,00 € 100.000,00 € 100.000,00 € 585.000,00 €
Base Liquidable 65.000,00 € 300.000,00 € 400.000,00 € 765.000,00 €
Cuota 56,65 € 20.900,00 € 30.723,00 € 51.679,65 €
3. Consecuencias de la reforma del ISD

16.  Herencia del padre con el siguiente patrimonio. Supuesto 2 Empresa Familiar:
 Vivienda habitual valorada en 400.000€.
 2 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 300.000€ cada una.
 Empresa Familiar valorada en 1.500.000€.
 Productos financieros por valor de 300.000€.
 Se distribuyen la vivienda habitual a favor de la esposa incluyendo los productos
financieros y la empresa entre los dos hijos > 21 años y un piso a cada hijo.
 Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
www.agmabogados.com 16
3. Consecuencias de la reforma del ISD
NORMA 2019 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 700.000,00 € 1.050.000,00 € 1.050.000,00 € 2.800.000,00 €
Reducciones 480.000,00 € 812.500,00 € 812.500,00 € 2.105.000,00 €
Base Liquidable 220.000,00 € 237.500,00 € 237.500,00 € 695.000,00 €
Cuota 264,00 € 17.121,43 € 17.121,43 € 34.506,86 €
NORMA 2020 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 700.000,00 € 1.050.000,00 € 1.050.000,00 € 2.800.000,00 €
Reducciones 480.000,00 € 812.500,00 € 812.500,00 € 2.105.000,00 €
Base Liquidable 220.000,00 € 237.500,00 € 237.500,00 € 695.000,00 €
Cuota 290,40 € 32.312,50 € 32.312,50 € 64.915,40 €

17.  Herencia del padre con el siguiente patrimonio. Supuesto 3:
 Vivienda habitual valorada en 600.000€.
 4 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 250.000€ cada una.
 Empresa Familiar valorada en 200.000€.
 Productos financieros por valor de 450.000€.
 Se distribuyen la vivienda habitual y un piso a favor de la esposa incluyendo los productos
financieros y la empresa y 3 pisos entre los dos hijos > 21 años, productos financieros a
partes iguales.
 Patrimonio preexistente de todos 500.000€ e < 2M.
www.agmabogados.com 17
3. Consecuencias de la reforma del ISD
NORMA 2019 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 1.000.000,00 € 625.000,00 € 625.000,00 € 2.250.000,00 €
Reducciones 600.000,00 € 195.000,00 € 195.000,00 € 990.000,00 €
Base Liquidable 400.000,00 € 430.000,00 € 430.000,00 € 1.260.000,00 €
Cuota 570,00 € 34.873,44 € 34.873,44 € 70.316,88 €
NORMA 2020 CONYUGE HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 1.000.000,00 € 625.000,00 € 625.000,00 € 2.250.000,00 €
Reducciones 600.000,00 € 195.000,00 € 195.000,00 € 990.000,00 €
Base Liquidable 400.000,00 € 430.000,00 € 430.000,00 € 1.260.000,00 €
Cuota 627,00 € 70.620,00 € 70.620,00 € 141.867,00 €

18.  Herencia LA MADRE con el siguiente patrimonio. Supuesto 4:
 6 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 250.000€ cada una.
 2 locales en Mataró por un importe total de 500.000€.
 Productos financieros por valor de 100.000€.
 Se distribuyen los bienes a mitades y proindiviso entre los dos hijos > 21 años.
 Patrimonio preexistente de todos 500.000€ e < 2M.
www.agmabogados.com 18
3. Consecuencias de la reforma del ISD
NORMA 2019 HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 1.050.000,00 € 1.050.000,00 € 2.100.000,00 €
Reducciones 100.000,00 € 100.000,00 € 200.000,00 €
Base Liquidable 950.000,00 € 950.000,00 € 1.900.000,00 €
Cuota 33.308,57 € 33.308,57 € 66.617,14 €
NORMA 2020 HIJO 1 HIJO 2 TOTAL
Base imponible 1.050.000,00 € 1.050.000,00 € 2.100.000,00 €
Reducciones 100.000,00 € 100.000,00 € 200.000,00 €
Base Liquidable 950.000,00 € 950.000,00 € 1.900.000,00 €
Cuota 113.451,25 € 113.451,25 € 226.902,50 €

19. 1. Revisión del testamento personal
2. Donación de bienes y derechos
3. Patrimonios protegidos hijos discapacitados
4. Heredamientos cumulativos. Posible cambio normativo
5. Usufructo de bienes. Ventajas e inconveniente
6. Protección de los más desprotegidos
7. Síndrome Príncipe Carlos
8. Revisión cumplimiento de requisitos empresa familiar para los beneficios
fiscales
9. Revisión Impuesto sobre el Patrimonio personal
10. Análisis bienes y derechos de la herencia
11. Revisión pactos sucesorios suscritos y protocolo familiar
12. Separaciones y divorcios. Hijos comunes y no comunes
www.agmabogados.com
4. Consejos de actuación
19

20. .
Acciones o medidas Efectos
Donación: Colacionable
No colacionable
Impuestos: Donante. IRPF
Donatario. Impuesto Donaciones y Plusvalía
Otros efectos: Ahorro Impuesto Patrimonio
Descapitalización del donante
Pactos Sucesorio: Tributación especial
Cataluña, Galicia, Baleares
www.agmabogados.com
Donación en vida. Problemática
4. Consejos de actuación. Problemas
20

21. 21www.agmabogados.com

22. Próximos eventos
26 DE FEBRERO Breakfast & Laws: La economía de las buenas prácticas:
¿Hasta dónde llega la responsabilidad de los directivos?
27 DE FEBRERO Breakfast & Laws: ¿Cómo me afecta la subida del
Impuesto de Sucesiones en Cataluña? – 2ª sesión
4 DE MARZO Breakfast & Laws: Impagados. Fórmulas para evitarlos y
vías de recobro una vez producidos.
#AGMteinvita

23. Somos AGM Abogados
Con más de 30 años de recorrido, AGM Abogados siempre ha
tenido el mismo objetivo: encontrar la mejor y más rápida solución
a los problemas legales de nuestros clientes.
Es por esto que reunimos a un equipo internacional de más de 100
profesionales, repartidos entre Madrid, Barcelona, Sabadell, París
y Shanghai, cada uno especializado en su área en concreto, y,
sobre todo, apasionados por su trabajo.
Somos una de las 35 firmas de abogados más importantes de
España y la única del país que cuenta con oficina propia en Francia.
Los prestigiosos rankings de despachos de abogados nos recomiendan:
www.agmabogados.com
El equipo que te acompaña de principio a fin

24. BARCELONA
Pau Clarís, 139 - 08009
Tel.: +34 93 487 1126
agm@agmabogados.com
PARÍS
27, rue Dumont d’Urville - 75116
Tel.: +33 144 43 00 70
paris@agmabogados.com
SHANGHAI
Room 1207, Harbour Ring Plaza
Middle Xizang Road No.18
Huangpu District - Shanghai200001
WeChat: AGM_Abogados
Tel.: +86 (21) 6308 7013
shanghai@agmabogados.com
MADRID
Paseo de la Castellana, 114- 28046
Tel.: +34 91 562 13 86
madrid@agmabogados.com
SABADELL
C/del Sol, 217, Local - 08201
Tel.: +34 93 715 51 36
sabadell@agmabogados.com
Oficina de representación
México DF
Encuéntranos
www.agmabogados.com 24

25. AGMAbogados,S.L.
Síguenos y comparte tu opinión
@AGMAbogados
www.agmabogados.com
25