Este documento resume los principales cambios introducidos por la nueva ley del Impuesto de Sucesiones en Cataluña. Explica que se incrementan los impuestos para las herencias entre padres y descendientes, se aplica el patrimonio preexistente para familiares cercanos, y se reducen las bonificaciones en la cuota para herencias entre padres e hijos. También proporciona ejemplos numéricos para ilustrar cómo afectan estos cambios a diferentes supuestos de herencia.

1. WE B IN AR
Julio de 2020
LEONARDO CÁRDENAS, SOCIO ÁREA FISCAL Y TRIBUTARIO
APttCB: ¿Cómo planifico
mi herencia ante la nueva
Ley de Impuesto de
Sucesiones en Cataluña?

2. El equipo que te acompaña de principio a f in
Con más de 30 años de recorrido, AGM Abogados siempre ha tenido el mismo objetivo: encontrar la
mejor y más rápida solución a los problemas legales de nuestros clientes.
Es por esto que reunimos a un equipo internacional de más de 100 profesionales, repartidos entre
Madrid, Barcelona, Sabadell, París y Shanghai, cada uno especializado en su área en concreto, y,
sobre todo, apasionados por su trabajo.
Somos una de las 35 firmas de abogados españolas más importantes del país y la única que cuenta
con oficina propia en Francia.
Los prestigiosos rankings de despachos de abogados nos recomiendan:
SOMOS AGMABOGADOS

3. Índice
1. Normativa aplicable tras la reforma del ISD de la Ley del Impuesto
sobre Sucesiones
2. Contenido de la reforma de la LISD
3. Ejemplos prácticos de la reforma de la LISD
4. Consejos de actuación

4. 1. Normativa aplicable tras la reforma del ISD
 Ley 29/1987 de la LISD estatal.
 RD 1629/1991 del Reglamento del ISD.
 Llei 19/2010 del ISD a Catalunya.
 Decret 414/2011 del Reglamento de ISD.
 Llei 5/2020 de 29 de abril, de mesures fiscals de la Generalitat.
 Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio (IP).
 Ley 22/2009 de financiación de las comunidades autónomas:
Capacidad normativa de las CCAA.
a) Tarifa del impuesto.
b) Cuantía y coeficiente patrimonio preexistente.
c) Deducciones y bonificaciones de la cuota.
d) Gestión y liquidación del impuesto.
www.agmabogados.com

5.  Reducciones y bonificaciones en el ISD en Catalunya:
Las más importantes:
1. Vivienda habitual
2. Empresa o participaciones de entidades
3. Parentesco y personas grandes
4. Seguros y otros
¿Por qué planificar la herencia?:
i. Recoger la voluntad del testador.
ii. Adaptarse a la realidad familiar y económica de la familia.
iii. Intentar evitar conflictos familiares post-mortem.
iv. Que la carga de impuestos no haga posible o dificulte la aceptación de las
herencias.
v. Tener presente la carga fiscal de la aceptación de herencia en función de su
atribución.
vi. Planificar la tenencia de los bienes y el Impuesto del Patrimonio o en su caso, el
propuesto “Impuesto de las grandes fortunas”.
vii. La muerte por ignorarla, no hará que no se acuerde de nosotros.
viii. Nadie se muere por hacer testamento.
1. Normativa aplicable tras la reforma del ISD
www.agmabogados.com

6.  Llei 5/2020 de mesures fiscals de la Generalitat para el 2020
 Ley marco, donde se han modificado diferentes tributos:
IRPF (incremento tipos rentas entre 90.000€ y 175.000€).
ISD.
ITP y AJD (empresas inmobiliarias, contrato arras, familias
monoparentales, etc.).
 Entrada en vigor el 1 de mayo de 2020.
Proyecto de Ley de presupuesto y medidas fiscales 2020
Gobierno español:
IRPF e IP,entre otros.
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

7.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LISD EN CATALUNYA
1. Incremento de impuestos para las herencias y donaciones entre padres y
descendientes.
2. La aplicación del patrimonio preexistente para los contribuyentes que estén
en el grupo II, excepto el cónyuge ( descendientes -hijos, nietos, biznietos-;
ascendientes -padres, abuelos, etc.-)
3. Minoración de las bonificaciones en la cuota para las herencias entre
padres y miembros del grupo II, excepto cónyuge.
4. Desaparición de las bonificaciones en cuota cuando se apliquen
determinados beneficios fiscales, como el existente para la transmisión de
la empresa familiar, en herencias.
5. Seguros de vida.
6. Mantenimiento de la tarifa reducida en donaciones
7. Mantenimiento de la tarifa general en sucesiones.
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

8.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 SEGURO DE VIDA
 No se podrá aplicar la tarifa reducida de Donaciones si el beneficiario es
distinto del contratante en los seguros de:
 Sobrevivencia del asegurado.
 Seguro de fallecimiento del asegurado.
No se modifica la TARIFA REDUCIDA DE DONACIONES
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

9.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
No se modifica la TARIFA GENERAL DE SUCESIONES Y DONACIONES
PATRIMONIO PREEXISTENTE
 Se incorpora el elemento del patrimonio preexistente del heredero o
legatario, según el grado de parentesco
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

10.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
PATRIMONIO PREEXISTENTE
 Se incorpora el elemento del patrimonio preexistente del heredero o
legatario, según el grado de parentesco. A partir del 1 de mayo 2020, los
hijos, nietos, ascendientes, a la hora de determinar la cuota, ésta se verá
incrementada en función del patrimonio que tengan antes de la herencia
o donación.
 Consecuencia La herencia o donación puede llegar a costar un 20%
más desde la reforma
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

11.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
PATRIMONIO PREEXISTENTE
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

12.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
Cómo se determina el “Patrimonio preexistente”
 Artículo 22,3 LISD y Artículo 45 Reglamento del ISD
Consulta Vinculante V0194-07 Inmuebles y Patrimonio preexistente
TEAC 2836/2013/00 de 15/09/2016
Para computar el Patr. Pre del SP del ISD se aplican necesaria y
obligatoriamente las reglas objetivas de valoración que rigen en el IP, sin
reconocer transcendencia a que pudieran existir, de dicho patrimonio
preexistente, bienes exentos en el IP.
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

13.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 BONIFICACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA DEL ISD:
No hay cambios para
a) Cónyuge. Bonificación del 99%
b) Grupo I (descendientes < 21 años). NO hay cambios
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

14.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 BONIFICACION DE LA CUOTA TRIBUTARIA DEL ISD:
SÍ hay cambios para
c) Grupo II (ascendientes y descendientes <21 años, salvo cónyuge.
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

15.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 BONIFICACIÓN DE LA CUOTA TRIBUTARIA DEL ISD:
Reducción
- 40%
- 50%
- 60%
-100%
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

16.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 Eliminación de bonificaciones en la cuota para grupo I y II:
 No podrán aplicar la bonificación en la cuota si aplican las siguientes
reducciones:
a) Bienes y derechos de una actividad económica.
b) Participaciones en entidades familiares.
c) Fincas rústicas de dedicación forestal.
d) Bienes para la explotación agraria.
e) Bienes del patrimonio cultural.
f) Bienes de patrimonio natural.
Consecuencia La herencia costará más impuesto al no aplicar estos
beneficios fiscales sobre determinados bienes
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

17.  PRINCIPALES EJES DE LA REFORMA DE LA LEY DEL ISD EN CATALUNYA
 Eliminación de bonificaciones en la cuota para grupo I y II:
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

18.  OTRAS MEDIDAS QUE PUEDEN TENER REFLEJO EN HERENCIAS Y DONACIONES
 Novedades del anteproyecto de Ley de medidas prevención y lucha contra
el fraude fiscal para 2019 (Ley Estatal):
Principales novedades:
 Inclusión entre los valores de los inmuebles, el de referencia de mercado de
la Dirección General de Catastro, según publicación en sede electrónica.:
Impuestos a los que afecta:
1. Impuesto sobre el Patrimonio.
2. Impuesto de Sucesiones y Donaciones.
3. ITP y AJD.
4. ¿IRPF?
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

19.  OTRAS MEDIDAS QUE PUEDEN TENER REFLEJO EN HERENCIAS Y DONACIONES
 Novedades PPGE 2019 (posible reiteración en el 2020):
 Principales novedades:
 ∆ tarifa Impuesto Patrimonio, para bases liquidables 10,695,996,06€.
El tipo impositivo del 2,5% al 3,5%.
¿Posible sustitución por el Impuesto de las Grandes Fortunas?
 Seguro de vida norma Ley 19/1991
Tomador designa beneficiario de forma irrevocable.
No hay valor de rescate a 31 de diciembre.
1. Valor de rescate a 31 de diciembre.
2. Si no tiene Dº de rescate total Valor de la provisión matemática para
el tomador o para otro titular de dº económicos
3. Plantea dudas el rescate parcial o designación de beneficiario
irrevocable.
2. Contenido de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

20. Herencia de un padre casado con dos hijos y que deja el siguiente patrimonio:
Supuesto 1
 Vivienda habitual valorada en 300.000€.
 Apartamento en la Cerdanya Valor 250.000€.
 Casa en Platja d’Aro 350.000€.
 Productos financieros por valor de 450.000€.
 Se distribuye la vivienda habitual a favor del cónyuge, un apartamento a
cada hijo > 21 años y el dinero a 3 partes iguales.
 Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
 No se computa ajuar doméstico.
 Herencia 1,350 M €.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

21. Herencia de un padre casado con dos hijos y que deja el siguiente patrimonio
Supuesto 1
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

22. Herencia de un padre casado con dos hijos y que deja el siguiente patrimonio
Supuesto 1
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

23. Herencia de un padre casado con dos hijos y que deja el siguiente patrimonio
Supuesto 1
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

24.  Herencia del padre con el siguiente patrimonio. Sup. 2 Empresa Familiar Herencia 2,8 M
Vivienda habitual valorada en 400.000€.
2 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 300.000€ cada una.
Empresa Familiar valorada en 1.500.000€.
Productos financieros por valor de 300.000€.
Se distribuyen la vivienda habitual a favor de la esposa incluyendo los productos
financieros y la empresa entre los dos hijos >21 años y un piso a cada hijo.
Patrimonio preexistente de todos >500.000 € e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

25. Herencia del padre con el siguiente patrimonio. Supuesto 3 Herencia 2,250 M
Vivienda habitual valorada en 600.000€.
4 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 250.000€ cada una.
Empresa Familiar valorada en 200.000€.
Productos financieros por valor de 450.000€.
Se distribuyen la vivienda habitual y un piso a favor de la esposa incluyendo los productos
financieros y la empresa y 3 pisos entre los dos hijos >21 años, productos financieros a
partes iguales.
Patrimonio preexistente de todos >500.000 € e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

26. Herencia de LA MADRE con el siguiente patrimonio. Supuesto 4. Herencia 2,1 M
6 Viviendas alquiladas en Barcelona Valor 250.000€ cada una.
2 locales en Mataró por un importe total de 500.000€.
Productos financieros por valor de 100.000€.
Se distribuyen los bienes a mitades y proindiviso entre los dos hijos >21 años.
 Patrimonio preexistente de todos >500.000 € e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

27. Herencia de LA MADRE a favor del hijo único 21 años.
Supuesto 5. Herencia 2,1 M
Vivienda habitual valorada en 400.000€.
1 plaza de parking Valor 20.000€.
Dinero y acciones por 1.589.000€.
 Seguro vida por 126.000€.
Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

28. Herencia del padre a favor de los 2 hijos >21 años que se distribuyen la herencia a medias.
Supuesto 6. Herencia 1 M
1 Vivienda en Manresa valorada en 300.00€.
Dinero y acciones por 700.000€.
Patrimonio preexistente de todos >500.000 € e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

29. Herencia del padre a favor de los 2 hijos >21 años
Supuesto 7. Herencia 0,7 M
1 vivienda valorada en 200.000€ y dinero y acciones valorados en 200.000€ que se
adjudican a un hijo
 1 vivienda valorada en 300.000€ que se adjudica la otro hijo.
 Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

30. Donación de padre a favor de a 1 hijo o a favor de su hermano de un paquete de acciones (no
bonificadas) por valor de 450.000€ .Supuesto 8.
 El coste de las acciones del padre fueron 25.000€ en el año 1997.
Patrimonio preexistente de todos >500.000€ e < 2M.
GANANCIA PATRIMONIAL IRPF DONANTE
Ejercicio 2020
Valor enajenación € 450.000,00
Valor Adquisición € 25.000,00
Ganancia Patrimonial € 425.000,00
IRPF a pagar € 96.630,00
Donacion Acciones Hijo He rm a n o
Valor Acciones € 450.000,00 € 450.000,00
Cuota Previa ISD € 27.500,00 € 69.000,00
Coefiiente Patrim Preexist 1,1 1,5882
Impuesto Donaciones € 30.250,00 € 109.585,80
C U OTA I M P TO D ON ACI ON ES
Impuestos a Pagar Padre Hermano
Impto Donaciones € 30.250,00 € 109.585,80
IRPF € 96.630,00 € 96.630,00
TOTAL € 126.880,00 € 206.215,80
IMPUESTOS TOTALES A PAGAR DONACION
3. Ejemplos prácticos de la reforma del ISD
www.agmabogados.com

31. www.agmabogados.com
4. Consejos de actuación
1. Revisión del testamento personal.
2. Donación de bienes y derechos.
3. Patrimonios protegidos hijos discapacitados.
4. Heredamientos cumulativos. Posible cambio normativo.
5. Usufructo de bienes. Ventajas e inconvenientes.
6. Protección de los más desprotegidos.
7. Síndrome Príncipe Carlos.
8. Revisión cumplimiento de requisitos empresa familiar para los beneficios fiscales.
9. Revisión Impuesto sobre el Patrimonio personal.
10. Análisis bienes y derechos de la herencia.
11. Revisión pactos sucesorios suscritos y protocolo familiar.
12. Separaciones y divorcios. Hijos comunes y no comunes.

32. www.agmabogados.com
Leonardo Cárdenas Armesto
Socio área derecho fiscal AGM Abogados
Profesor Universitat de Barcelona (UB)
Presidente de la Sección Familiar de AEDAF en Catalunya
lcardenas@agmabogados.com
Encuéntrame en
Contacta con nosotros

33. www.agmabogados.com
MADRID
Paseo de la Castellana, 114 - 28046
Tel.: +34 91 562 13 86
madrid@agmabogados.com
PARÍS
27, rue Dumont d’Urville - 75116
Tel.: +33 1 44 43 00 70
paris@agmabogados.com
Oficina de representación
México DF
BARCELONA
Pau Clarís, 139 - 08009
Tel.: +34 93 487 11 26
agm@agmabogados.com
SABADELL
C/del Sol, 217, Local - 08201
Tel.: +34 93 715 51 36
sabadell@agmabogados.com
SHANGHAI
Room 1207, Harbour Ring Plaza
Middle Xizang Road No.18
Huangpu District - Shanghai 200001
WeChat: AGM_Abogados
Tel.: +86 (21) 6308 7013
shanghai@agmabogados.com
Encuéntranos en

34. El equipo que te acompaña
de principio a fin.
www.agmabogados.com |

35. www.agmabogados.com
Leonardo Cárdenas Armesto
Socio área derecho fiscal AGM Abogados
Profesor Universitat de Barcelona (UB)
Presidente de la Sección Familiar de AEDAF en Catalunya
lcardenas@agmabogados.com
Encuéntrame en
Contacta con nosotros