rentas de segunda

1. RENTAS DE 2da CATEGORIA
La ganancia de capital que se obtiene por la enajenación,
redención o rescate de acciones, participaciones, certificados,
bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el
inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por
rentas de fuente peruana.
Las rentas de Segunda categoría, distintas de las originadas
por la enajenación de acciones, participaciones, bonos y
demás valores mobiliarios, como por ejemplo los intereses, las
regalías, la cesión temporal de intangibles, etc., están sujetas a
un pago definitivo y cancelatorio que se efectúa según el
cronograma de obligaciones mensuales

2. 1) RENT
A BRUT
A (Art. 24 LIR)
B. Regalías (Art. 27 LIR)
b.1. Cesión temporal de bienes de propiedad intelectual e
industrial
INTELECTUAL:Derechos de
autor, literario, artístico, científico
PROPIEDAD
INDUSTRIAL:Marcas, patentes,
diseños o modelos, planos.
b.2 Transferencia de conocimientos
Comprende toda retribución por la transmisión de experiencia
Industrial, comercial o científica, secreto o no.
RENTAS DE 2da CATEGORIA

3. 1) RENTA BRUTA (Art. 24 LIR)
C. Cesión definitiva de marcas, patentes y
similares
(Art.24 inc. d)
Comprende también derechos de llave,
constituye una ganancia de capital.
D. Rentasvitalicias (Art. 24 inc e)
“Contrato aleatorio en que una de las partes
entrega a otra un capital o ciertos bienes con
la obligación de pagar al cedente o a
un tercero, una pensión o renta durante su
vida o la de aquel a cuyo beneficio se
impone una suma o cosa”
RENTAS DE 2da CATEGORIA

4. 1) RENTA BRUTA (Art. 24 LIR)
E. Obligación de no hacer (Art. 24 inc. f)
- Consiste en que el deudor se abstiene de realizar
algo, debido a que el acreedor no se lo permite.
Ej:No usaruna marca en determinado tiempo o
lugar.
Excepción: La obligación de no hacer no incluye
las actividades comprendidasen la tercera, cuarta
o quinta categoría, en cuyo caso, las rentas
respectivas se incluirán en las categorías que
correspondan.
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA

5. 1) RENTA BRUTA (Art. 24 LIR)
G. Seguros dotales de vida (Art. 24 inc. g) y Art.19 inc f)
LIR)
La diferencia entre el valor actualizado de las primas o
cuotas pagados por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aquellos al cumplirse el
plazo estipulado en loscontratos totales de seguro de
vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre
la vida que obtengan los asegurados.
.
H. Utilidades o ganancias provenientes de fondos mutuos
de Inversión en Valores (Art. 24 inc b) LIR)
Comprende también rentas provenientes de fondos de
inversión patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras.
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA

6. 1) RENTA BRUTA (Art. 24 LIR)
I. Dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades (Art. 24 inc i) LIR)
Los dividendos se encuentran en el sistema
cedular.
Al momento de la distribución se retiene el 4.1%
No se incorporan a la renta de 2da categoria.
J. Lasganancias de capital
- Enajenación de inmuebles.
- Enajenación de valores mobiliarios
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA

7. CRI
TERIO DE IMPUTACION (Art. 57 LIR)
Criterio de lo percibido
2) DEDUCCION (Art. 36 LIR)
- Se deducirá de la Renta Burta un 10%por concepto
de todo gasto.
-En el caso de ganancia de capital se deducirá el
costo computable.
3) RENTA NETA (Art. 36 LIR)
Renta neta =90%de la Renta Bruta
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA

8. 3) RENTA NETA
EJEMPLO:
Juan obtiene las siguientes rentas:
- Interesespor préstamo: S/. 1,000 mensual
- Regalías al año: S/. 80,000
-Por obligacionesde no hacerpercibe al
año: S/. 100,000
- Dividendos:S/. 200,000
¿Cuánto será la Renta Neta de segunda
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA
categoría?

9. 3) RENTA NETA
EJEMPLO:
a.- Renta Bruta Anual.............................. S/. 192,000
= 12,000
- Intereses
1,000 x 12
- Regalías = 80,000
- Oblig. de no hacer = 100,000
- Dividendo: NO
b.- Deducción ............................................ (19,200)
192,000 x 10% = 19,200
TEMA 2:
RENTAS DE 2da CATEGORIA
c.- Renta Neta ........................................... 172.800
9

10. 4
. S
.ISTEMA DE ADELANTOS
A través de retención y pagos a cuenta.
RETENCION EN LA FUENTE (Art. 72 LIR)
1. Equivalente al 15% de la Renta Neta o al 13.5% de la
Renta Bruta.
2. Oportunidad de la retención:
- Persona Natural: Al momento del pago.
- Persona Jurídica: En el mes que se devengue.
3. Obligación de emitir Comprobantes de Pago.

11. 4) SISTEMA DE ADELANTOS
PAGOS A CUENTA: Se efectuara sólo en el
caso de ganancia de capital (Art. 84-A LIR)
1. En la enajenación de inmuebles.
2. El importe esel 0.5%del valor de venta
3.Oportunidad del pago:
- Dentro del mes siguiente de suscrita la
minuta de compraventa. El
notario verifica el pago. 60

12. 4. SISTEMA DE ADELANTOS
.
EJEMPLO:
PAGO A CUENTA (INMUEBLES)
Valor venta
Fecha de minuta
Pago a cuenta
FECHA DE PAGO
: S/. 500,000
: 03-03-2005
: S/.2,500 (500,000 x 0.5%)
: HASTA el 30-04-2005
RENTA NETAANUAL
Valor venta
Costo Computable
Renta Neta 2da categoría
: S/. 500,000
: S/. (100,000)
: S/. 400,000