El presente trabajo que se desarrollo es sobre la determinación del Punto de Equilibrio de la Empresa de Prestación de Servicios de Agua Potable y Alcantarillado de Arequipa Sociedad Anónima (SEDAPAR S.A.). SEDAPAR, es una empresa pública de derecho privado de propiedad de las Municipalidades Provinciales de Arequipa, Camaná, Caravelí, Castilla, Caylloma, Condesuyos, Islay, y La Unión. Goza de autonomía técnica, administrativa, económica y financiera, con intangibilidad de sus recursos económicos, financieros y logísticos.

1. Universidad Nacional San Agustín de Arequipa
MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
MENCIÓN: GERENCIA PÚBLICA Y GOBERNABILIDAD
CONTABILIDAD GERENCIAL PARA LA TOMA DE DECISIONES
PUNTO DE EQUILIBRIO (EMPRESA SEDAPAR S.A)
DR. JESUS HINOJOSA RAMOS
INTEGRANTES
➢ VANESSA ISABEL ARIAS HUANACUNI
➢ MARLON PUMAQUISPE SAYA
➢ MARTHA ISABEL MENDOZA CRUZ
➢ WENDY TURPO MAMANI
AREQUIPA-PERÚ
2020

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1. INTRODUCCION
El presente trabajo que se desarrollo es sobre la determinación del Punto de
Equilibrio de la Empresa de Prestación de Servicios de Agua Potable y
Alcantarillado de Arequipa Sociedad Anónima (SEDAPAR S.A.).
SEDAPAR, es una empresa pública de derecho privado de propiedad de las
Municipalidades Provinciales de Arequipa, Camaná, Caravelí, Castilla,
Caylloma, Condesuyos, Islay, y La Unión. Goza de autonomía técnica,
administrativa, económica y financiera, con intangibilidad de sus recursos
económicos, financieros y logísticos.
ACTIVIDADES DE SEDAPAR S.A.
Las actividades principales de SEDAPAR S.A. son las siguientes:
- Prestación de Servicio de agua potable a través de conexiones domiciliarias y
piletas publicas
- Prestación de Servicio de alcantarillado sanitario a través de conexiones
domiciliarias y alcantarillado pluvial.
MISIÓN INSTITUCIONAL
Proveer servicios de saneamiento, con altos estándares de calidad para
satisfacer las necesidades de la población.
VISIÓN INSTITUCIONAL
Ser reconocidos como la empresa líder a nivel nacional, con cobertura al 100%
y 24 horas en servicios de saneamiento siendo valorados por sus actuales y
potenciales clientes.
Así mismo SEDAPAR cuenta con un Plan Maestro que sintetiza y consolida los
planes y programas diseñados por la EPS para alcanzar determinadas metas
para los siguientes 5 años de prestación del servicio de agua potable y
alcantarillado sanitario, el mismo que fue formulado sobre la base de

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lineamientos metodológicos establecidos por la SUNASS, como lo indica el
reglamento de la Ley General de Servicios de Saneamiento.
SEDAPAR cuenta con formula tarifaria, estructura tarifaria y metas de gestión
en base al estudio tarifario elaborado y aprobado por SUNASS, basado en la
solicitud presentada por SEDAPAR mediante el Plan Maestro Optimizado.
.
El presente trabajo tiene como finalidad estudiar el costo volumen utilidad y
punto de equilibrio de la EPS SEDAPAR S.A. en la prestación de servicio de
agua potable en Arequipa metropolitana del ejercicio 2018.
En la primera parte del trabajo se explica el diagnóstico con relación al
consumo del volumen máximo de agua potable por categorías como: social,
doméstico (promedio), comercial, industrial y estatal.
En la segunda parte tenemos la propuesta de mejora o propuesta de
implementación, teniendo en cuenta los costos variables y fijos, el margen de
contribución ponderado. También se elaboró el análisis del punto de equilibrio,
hallando el resultado mediante una visión de costo fijo y margen de
contribución ponderado. Y por último el punto de equilibrio en unidades y en
soles.
Por otro lado, tenemos cuadro del análisis de costo volumen utilidad en las
distintas categorías y teniendo resultados en: volumen producido, precio de
venta unitario, costo variable unitario, margen de contribución y el porcentaje
de prestación de servicios.
Finalmente se presentan las conclusiones y recomendaciones sobre la
empresa SEDAPAR S.A. en el rubro de agua potable en Arequipa
metropolitana.

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2. DIAGNOSTICO
La empresa brinda dos servicios: el servicio de agua potable y el servicio de
alcantarillado por clase y categoría para cada provincia de Arequipa. En el
presente trabajo solo hemos desarrollado el servicio de agua potable por
categoría de Arequipa Metropolitana. Pero no se determina el punto de
equilibrio porque no lo conocemos.
Como no tenemos el diagnostico, el grupo ha desarrollado la siguiente
propuesta de mejora.
3. PROPUESTA DE MEJORA O PROPUESTA DE
IMPLEMENTACION
CUADRO N° 01 CANTIDAD - VOLUMEN PRODUCIDO POR CATEGORIA EN
METROS CUBICOS
PRECIO UNITARIO
El precio unitario se determina en base a la categoría a la que el usuario
pertenece, tenemos dentro de la clase residencial las siguientes categorías:
social y doméstico; y en la clase no residencial tenemos las categorías de
comercial, industrial y estatal.
El precio total unitario lo obtenemos de la suma del cargo fijo más el cargo
variable por metro cubico.

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CUADRO N° 02 PRECIO UNITARIO Y CARGO VARIABLE POR M3
COSTO VARIABLE
Los costos variables son representados por suministros o materiales (insumos
químicos) como sulfato aluminio tipo A, sulfato aluminio tipo B, poli cloruro de
aluminio, sulfato de cobre, cloro gas, cal, polímero anionico, polímero no iónico
e hipoclorito de calcio entre otros y la mano de obra.
Obteniendo un total de costo variable unitario de 2.02 Soles, tal como se
muestra en la tabla.
CUADRO N° 03 COSTO VARIABLE TOTAL
COSTOS FIJOS
Los costos fijos son aquellos costos que la empresa SEDAPAR S.A debe pagar
independientemente de su nivel de operación, es decir, produzca o no
produzca. Según la información de la empresa SEDAPAR S.A tenemos otros
materiales fijos, personal empleado, servicios públicos, instalaciones,
comunicaciones, transporte, energía eléctrica y varios (como depreciación,

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pago a la Autoridad Nacional del Agua, AUTODEMA y a la Junta de Usuarios
del Chili, entre otros).
Teniendo un total de S/ 16,737,653.01 anuales en costo fijo.
CUADRO N° 04 COSTO FIJO
ANALISIS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD
Para determinar el Margen de Contribución se resta el precio de venta unitario
menos el costo variable unitario por categorías social, doméstico, comercial,
industrial y estatal.
El costo variable unitario, es la multiplicación del porcentaje de volumen
consumido máximo promedio del cuadro N°1, por el total del costo variable
unitario en soles, del cuadro N° 3.
Para determinar el porcentaje de prestación de servicios se requiere los datos
del volumen de agua producido por categoría en m3.
Finalmente presentamos el porcentaje de prestación de servicio por volumen
producido.

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CUADRO N° 05 ANALISIS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD
MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
El margen de contribución ponderado obtenemos de la multiplicación de
margen de contribución por categorías por el porcentaje de prestación de
servicios teniendo como resultado final 5.77 este resultado nos servirá para
hallar el punto de equilibrio de la empresa.
CUADRO N° 06 MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO
PUNTO DE EQUILIBRIO
Hace referencia al nivel de ventas donde los costos fijos y variables se
encuentran cubiertos. Esto supone que la empresa, en su punto de equilibrio o
punto muerto, tiene un beneficio que es igual a cero (no gana, ni pierde).
El punto de equilibro de la empresa hallamos con la siguiente formula:

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Punto de Equilibrio en Unidades
Punto de Equilibrio = Costo Fijo
Margen de Contribución
Significa que para no perder ni ganar debemos vender 2,898, 112.76 metros
cúbicos de agua.
PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES
En el cuadro adjunto, se multiplica el punto de equilibrio en unidades obtenido
en el cuadro anterior por el porcentaje de prestación de servicios determinado
en el cuadro N° 5 (ANALISIS DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD) para obtener
el servicio a atenderse. El servicio a atenderse se multiplica por el precio
unitario para obtener el ingreso total. EL Costo Variable se obtiene de la
multiplicación del costo variable unitario por los servicios a atenderse.
Al ingreso total se le deduce o resta los costos variables por categoría y el
costo fijo, con lo que finalmente se obtiene el punto de equilibrio es igual a
cero, es decir donde no se gana ni pierde, porque la suma de los costos fijos y
variables son iguales a los ingresos totales.

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CUADRO N° 07 PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES

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4. CONCLUSIONES
Este trabajo Tiene como finalidad estudiar el costo volumen utilidad y punto de
equilibrio de la EPS SEDAPAR S.A. en la prestación de servicio de agua
potable en Arequipa metropolitana del ejercicio 2018.
El análisis del punto de equilibrio es una herramienta de gestión que
proporciona pautas a la gerencia para la toma de decisiones relacionadas con
la cantidad de metros cúbicos que debe vender la institución para cubrir los
costos y por encima de ello generar utilidades.
El modelo costo volumen utilidad influye positivamente en la planeación de
utilidades al analizar el comportamiento de los costos, involucra el consumo de
agua, fijación de precios y determinación de la utilidad deseada, considerando
al volumen en metros cúbicos como único factor que modifica tanto los costos
como los ingresos de esta forma la gerencia tiene información útil en la toma de
decisiones.
Es importante conocer el Punto de Equilibrio porque nos muestra el monto
mínimo a vender, así sabremos que nuestros resultados son útiles para cubrir
los gastos proyectados de la entidad.
De los ejemplos que se presentó en el formato Excel se concluye que para no
perder ni ganar se tiene que producir 2,898,112.76 m3 para los usuarios de las
categorías mencionadas.
El análisis del punto de equilibrio nos permitió tener otro punto de vista en
cuanto a los efectos de las decisiones importantes sobre los resultados finales.

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5. RECOMENDACIONES
La empresa SEDAPAR S.A. tiene varias posibilidades para incrementar sus
ingresos y beneficios, por ello que se propone diversas recomendaciones
después de realizar este trabajo:
Teniendo en cuenta los permanentes cambios a que está sometida la
economía de una entidad, recomendamos a la empresa SEDAPAR utilizar el
Punto de Equilibrio como una herramienta de gestión para abatir la
incertidumbre en la toma de decisiones como la gestión de la estructura de
costos y gastos.
Es conveniente que se continúe fijando los precios y las tarifas de agua en
base a un estudio tarifario en el cual se haya determinado adecuadamente el
costo de producir cada metro cubico de agua y para que la empresa conozca la
realidad económica de la misma.
Se debe continuar con el envió de planes estratégicos de cada área a fin de
que continúen proponiendo alternativas y sugerencias para una mejora
continua.
Se debe trabajar en la elaboración de un Plan de pérdidas considerando todas
las etapas de producción y distribución de agua.
Continuar con los proyectos de inversión para reducir las pérdidas, para que la
entidad se vea beneficiada los siguientes periodos de gestión y se amplíe la
cobertura de servicio a los habitantes que no cuentan con el servicio que según
el último censo nacional, en Arequipa metropolitana hay más de 122 mil
habitantes que no cuentan con agua potable en su domicilio y más de 150 mil
no tienen desagüe.
Entre los distritos con mayor brecha, se encuentran aquellos de la zona oriental
de Arequipa, como Characato, Mollebaya, Yarabamba, Sabandía. También los
distritos del Cono Norte, como Cerro Colorado y Yura, cuentan con población
sin servicios.
Hacer estudios del funcionamiento interno de costos para superar los
problemas que ocasionen mayores costos, adoptando medidas de prevención y

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corrección a fin de expandir sus servicios a la mayor población posible con un
costo justo al alcance de todos.
Mejorar la ejecución de los presupuestos que permitan optimizar las ganancias
GRAFICO PUNTO DE EQUILIBRIO