Este documento resume varias fracciones del Artículo 27 de la Ley del ISR de México. La Fracción I describe que los donativos son deducibles hasta el 7% de la utilidad fiscal del año anterior. La Fracción II explica que los gastos asociados con activos parcialmente deducibles, como automóviles, deben aplicarse proporcionalmente. La Fracción IV establece que las deducciones deben registrarse adecuadamente en la contabilidad. La Fracción V requiere cumplir con las obligaciones de retención e impuestos a cargo de tercer

1. Ley del ISR – Ejemplos Art. 27 Frac. I-X
Mauricio Atri Cojab

2. FRAC. I
Los donativos son deducibles aún y que no sean estrictamente indispensables,
sin embargo impone los requisitos de no ser remunerativo, ni oneroso; el límite
deducible es hasta el 7 por ciento de la utilidad fiscal del contribuyente del año
fiscal anterior.

4. FRAC. II
La aplicación proporcional principal será fácilmente identificable, en el caso de
inversiones se podrá hacer en el monto original de la inversión y en su depreciación,
pero en los gastos que se generan por el activo parcialmente deducible no es tan
fácil debido a la falta de control o de continuidad en papeles de trabajo.
Por ejemplo: Las inversiones que son parcialmente deducibles, como la adquisición
de un automóvil con un valor mayor a 175 mil pesos. La diferencia no es deducible y
en la misma proporción los gastos por mantenimiento, gasolina, seguros y derechos.
Esto implica tener identificado cada gasto para hacer su aplicación proporcional
como deducible por cada unidad, durante los cuatro ejercicios fiscales en que se
deducirán vía depreciación, si es que no se enajena antes.

5. FRAC. III

6. FRAC. IV
Según el artículo 27, fracción IV, de la Ley del ISR, las deducciones estarán
debidamente registradas en contabilidad y ser restadas una sola vez; al efecto,
el artículo 36 del Reglamento de la Ley del ISR señala que se entenderá que se
cumple con el requisito de que las deducciones estén debidamente registradas
en contabilidad inclusive cuando se lleven en cuentas de orden. Se deberá
llevar contabilidad conforme a las normas de información financiera, ya que de
no hacerlo así se corre el riesgo de que ningún gasto sea deducible o en su
caso que los registros contables estén mal aplicados, también existe este
riesgo.

7. FRAC. V
Entre otros aspectos, el artículo 27, fracción V, de la Ley del ISR señala que
para efectos de las deducciones se deben cumplir las obligaciones
establecidas en esta ley en materia de retención y entero de impuestos a cargo
de terceros o que, en su caso, se recabe de éstos copia de los documentos en
que conste el pago de tales impuestos.

8. FRAC. VII
Préstamos a terceros, sus trabajadores, socios o accionistas: – Expida y
entregue comprobante fiscal a quienes haya otorgado el préstamo, podrá
usarse como constancia de recibo.

9. FRAC. IX
Cuando es por honorarios:
a. Que el importe anual determinado para cada persona no sea superior al
sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
b. Que el importe total de los honorarios o gratificaciones determinadas no sea
superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal
del contribuyente.
c. Que no excedan de 10% del monto total de las otras deducciones del
ejercicio.

10. Referencias:
● Galindo, M. (2017). CASOS PRACTICOS Elaborados con indicadores
estimados para 2015. libreriaisef. Retrieved 28 August 2017, from
http://libreriaisef.com.mx/img/cms/descargas%20gratis/CASOS%20Pract
%2015.pdf
● LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. (2017). CÁMARA DE DIPUTADOS
DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN. Retrieved 17 August 2017, from
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_301116.pdf

11. Referencias:
● Pérez, J. (2014). Sueldos y Salarios. Retrieved 14 September 2017, from
http://www.perezgongora.com/Publicaciones/Presentaciones/SUELDOS%
20Y%20SALARIOS%20UR%20abril%20