Unidad 4. Estados de cambio en la situación financiera

2. 4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACION FINANCIERA.
La definición de este estado apareció en el boletín B-1 “El estado de
cambios en la situación financiera, indica cómo se modificaron los
recursos y obligaciones de la empresa en el periodo”.
Es necesario analizarla la definición de estados de cambios en
situación financiera, con el propósito de emitir una definición:
La NIC7 “Estado de cambios en la situación financiera” establece :
“1 este pronunciamiento versa sobre la presentación de un estado
que compendia los recursos obtenidos durante el periodo para
financiar las actividades de una empresa y los usos a que tales se
dedicaron. El titulo “estado de cambios en la situación financiera”
es descriptivo de un estado con este objetivo.”

3. 4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACION FINANCIERA.
Es necesario analizarla la definición de estados de cambios en
situación financiera, con el propósito de emitir una definición:
A. Tom Nelson lo define como: “El estado de origen y aplicación
de fondos trata de analizar las actividades de un período contable
para determinar que fue lo que ocasiono los cambios en la posición
del capital de trabajo. En algunas ocasiones ha sido calificado con
el estado de “a donde va- a donde fue”.

4. 4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACION FINANCIERA.
El titulo estado de cambios en la situación financiera se uso a lo
largo de este pronunciamiento; en algunos países se usa el titulo
Estado de origen y aplicación de fondos u otros similar.
FINALIDAD:
Frecuentemente se presento un estado de cambios en la situación financiera
con el balance general y el estado de resultados como parte integrante de los
estados financieros fue útil incluirlo a tal estado para mejorar la comprensión
de las operaciones y actividades de una empresa durante el periodo sobre el
que se informa.

5. 4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACION FINANCIERA.
El objetivo es proporcionar información relevante y
concentrada en un periodo, para que los usuarios
de los estados financieros tengan elementos
suficientes para:
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar
recursos.
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la
utilidad neta y los recursos generados o
utilizados por la operación.

6. 4.1. ESTADO DE CAMBIOS EN
SITUACION FINANCIERA.
c) Evaluar las capacidades de la empresa para
cumplir con sus obligaciones, para pagar
dividendos, y en su caso, para anticipar la
necesidad de obtener financiamiento.
d) Evaluar los cambios experimentados en la
situación financiera de la empresa derivados de
transacciones de inversión y financiamiento
ocurridos durante el periodo.

7. Según el Consejo Técnico de la Contaduría, se entiende que el
flujo de efectivo “es un estado financiero básico que muestra el
efectivo generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiación.
Veamos un ejemplo de un estado de cambios en la situación
financiera. Para después adentrar en el tema flujo de efectivo.

9. Con la entrada en vigor de la NIF B-2 estado de
flujo de efectivo, a partir del 1º de enero del
2008 se deroga el boletín B-2, estado de
cambio de situación financiera; esta norma de
información financiera (NIF) fue aprobada por
unanimidad, por el Consejo Emisor del Consejo
Mexicano para la Investigación de Desarrollo
de Normas de Información Financiera,
A.C.(CINIF) en noviembre del 2007 para su
publicación y entrada en vigor a partir de enero
del 2008.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
NIF B-2

10. Estado de cambios en la situación
financiera
(Estados de cambio)
Estado de flujo de efectivo
1. Muestra los cambios en la
estructura financiera de la entidad,
los cuales pueden o no identificarse
con la generación o aplicación de
recursos en el periodo.
1. Muestra las entradas y salidas de
efectivo que representan la
generación o aplicación de recursos
de la entidad durante el periodo.
2. En un entorno inflacionario, no se
eliminan los efectos de la inflación
del periodo reconocidos en los
estados financieros.
2. En un momento inflacionario,
antes de presentar los flujos de
efectivo en unidades monetarias de
poder adquisitivo de la fecha de cierre
del periodo, se eliminan los efectos
de la inflación del periodo
reconocidos en los estados
financieros.
3. Se presenta en unidades monetarias
de poder adquisitivo de la fecha de
cierre del periodo.

11. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Estado financiero básico.
Establecer las normas generales para su
presentación, estructura y elaboración, así
como para las revelaciones que lo
complementan.
Objetivo.

12. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Alcance.
 Entidades lucrativas.
 Entidades con propósitos no lucrativos.
La disposiciones contenidas en la NIF B-2,
son aplicables a todas las entidades que
emitan estados de flujos de efectivo.

13. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Definición.
El estado de flujos de efectivo es un estado
financiero básico que muestra las fuentes
y aplicaciones de efectivo de la entidad en
el periodo, las cuales son clasificadas en
actividades de operación, de inversión y
financiamiento.

14. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Estado de flujos de efectivo para cada
entorno económico: Definición.
En un entorno no inflacionario, el estado
de efectivo es un estado financiero básico
que muestra valores nominales las fuentes
y aplicaciones de efectivo dela entidad en el
periodo, las cuales son clasificadas en
actividades de operación, de inversión y
financiamiento.

15. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2Estado de flujos de efectivo para cada
entorno económico: Definición.
En un entorno inflacionario, el estado de
efectivo es un estado financiero básico que
muestra en unidades monetarias de
poder adquisitivo a la fecha del cierre
del periodo actual, las fuentes y
aplicaciones de efectivo dela entidad en el
periodo, las cuales son clasificadas en
actividades de operación, de inversión y
financiamiento.

16. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2Estructura básica.
Alpha y Omega,S.A.
Estado de flujo de efectivo al 31 de
diciembre de 20x0
Actividades de operación
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento

17. Alpha y Omega,S.A.
Estado de flujo de efectivo al 31 de
diciembre de 20x0
Actividades de operación
Flujos netos de efectivo de actividades
de operación
Actividades de inversión
Flujos netos de efectivo de actividades
de inversión
Efectivo excedente para aplicación en
actividades de financiamiento
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo de actividades
de financiamiento
Incremento neto de efectivo y
equivalentes de efectivo

18. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Para efectos de la elaboración del estado de
flujo de efectivo, la clasificación antes
mencionada debe llevarse a cabo con base
en las siguientes definiciones:
Actividades de operación: son la que
constituyen la principal fuente de ingresos
para la entidad; incluyen también otras
actividades que no pueden ser clasificadas
como de inversión o financiamiento.

19. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2 Cobro en efectivo a clientes procedentes
de la venta de mercancías o por
prestación de servicios (AC).
 Pagos en efectivo a proveedores por el
suministro de mercancías, bienes o
servicios (PCP).
 Cobros en efectivo derivados de regalías ,
cuotas, comisiones y otros ingresos
(UNE).

20. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Actividades de inversión: son las
relacionadas con la adquisición y
disposición de:
Inmuebles, maquinaria y equipo, activos
intangibles y otros activos destinados al
uso, a la producción de bienes o a la
prestación;
Instrumentos financieros disponibles
para la venta , así como los conservados a
vencimiento;

21. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF B-2
Inversiones permanentes en instrumentos
financieros de capital, y;
Actividades relacionadas con el
otorgamiento y recuperación de
prestamos que no están relacionadas con
las actividades de operación (ANC).

22. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
Actividades de financiamiento: son las
relacionadas con la obtención, así como con
la retribución y resarcimiento de fondos
provenientes de:
 Los propietarios de la entidad;
 Acreedores otorgantes de
financiamientos que no están
relacionados con operaciones habituales
de suministro de bienes y servicios, y;

23. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO, NIF
B-2
 La emisión, por parte de la entidad de
instrumentos de deuda e instrumentos de
capital diferente a las acciones (PLP),
(CC).

24. PROCEDIMIENTO PARA LA ELABORAR
EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECIVO
1. Método directo.
2. Método indirecto.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

25. 1. Método directo. En este método, la
determinación de los flujos de efectivo de
actividades de operación debe hacerse
con cualquiera de las mecánicas
siguientes:
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

26. a) Al utilizar directamente los registros de la
entidad, respecto de las partidas que se
afectaron por entradas o por salidas de efectivo.
b) Al modificar cada uno de los rubros del estado
de resultados o del estado de actividades por:
i. Los cambios habidos durante el periodo en
las cuentas por cobrar, en las cuentas por
pagar y en los inventarios, derivados de las
actividades de operación.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

27. ii. Otras actividades sin reflejo en el efectivo.
iii. Otras partidas que se eliminan por
considerarse flujos de efectivo de inversión
o financiamiento.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

28. En la aplicación del método directo deben
presentarse por separado y como mínimo,
las actividades de operación como se
muestra a continuación:
a) Cobros en efectivo a clientes.
a) Pagos en efectivo a proveedores de
bienes y servicios.
b) Pagos en efectivo a empelados.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

29. 2. Método indirecto. Se presenta en primer
lugar la utilidad o perdida antes de
impuestos a la utilidad o en su caso, el
cambio neto en el patrimonio contable;
dicho importe se ajusta por los efectos de
operación de periodos anteriores, cobradas
o pagadas en el periodo actual, y por
operaciones del periodo actual de cobro o
pago diferido hacia el futuro; así mismo se
ajusta por operaciones que están asociadas
con actividades de inversión o de
financiamiento.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.

30. En términos generales, podemos decir,
iniciamos comparando los saldos inicial y final,
para obtener las diferencias, ya sean aumentos
o disminuciones, a continuación corremos los
asientos de eliminaciones y reclasificaciones
que sean menester por los efectos de
operaciones de periodos anteriores cobradas o
pagadas en el periodo actual y por operaciones
del periodo actual de cobro o pago diferido
hacia el futuro.
Métodos para determinar y presentar las
actividades de operación.