Asoprochoc gallegos-y-alva-1-1-1

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES
TEMA:
ELABORACIÓN DE AUDITORIA EXTERNA Y PLAN DE MEJORAS DE
ASOCIACIÓN DE PRODUCCIÓN INDUSTRIAL CHOCONAR “ASOPROCHOC”
INTEGRANTES:
 Keyli Elizabeth Alva Sánchez
 Mercy Janneth Gallegos Zhigue
DOCENTES CATEDRA INTEGRADORA:
ING. NAJERA NUÑEZ BELGICA CECILIA
DOCENTE CATEDRA COLABORATIVA
MOREIRA BASURDO CLEMENTE ALADINO
GALARRAGA TOBAR SOPHIA BETHZABEL
GONZALEZ ACOSTA ELOY
8/3CPA
PERIÒDO ACADEMICO
2018
GUAYAQUIL-ECUADOR

ÍNDICE
RESUMEN EJECUTIVO .....................................................................................................1
INTRODUCCIÓN ................................................................................................................3
CAPITULO 1........................................................................................................................6
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................6
JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA..................................................................................8
Justificación Teórica .........................................................................................................9
Justificación Práctica.........................................................................................................9
Justificación metodológica..............................................................................................10
1.1 OBJETIVOS..............................................................................................................10
1.1.1 Objetivo General ............................................................................................10
1.1.2 Objetivos Específicos.....................................................................................10
CAPITULO 2......................................................................................................................11
MARCO REFERENCIAL..............................................................................................11
2.1.2 Marco Conceptual ..................................................................................................14
Auditoría Externa........................................................................................................14
Actividades de control.................................................................................................14
Ambiente de control....................................................................................................15
Contabilidad ................................................................................................................15
Control.........................................................................................................................15
Control interno ............................................................................................................15

Estados financieros......................................................................................................16
Evaluación de riesgo ...................................................................................................16
Fraude..........................................................................................................................16
Monitoreo....................................................................................................................16
Planeación ...................................................................................................................17
Prevención...................................................................................................................17
Recursos ......................................................................................................................17
Reglamentos................................................................................................................17
Riesgo..........................................................................................................................17
MARCO CONTEXTUAL ..................................................................................................18
MISIÓN...............................................................................................................................20
VISIÓN ...............................................................................................................................20
VALORES: .........................................................................................................................20
Descripción del equipo de Trabajo: ....................................................................................22
Marco Legal ........................................................................................................................27
Constitución de la República del Ecuador ......................................................................27
Régimen de desarrollo.....................................................................................................28
Norma ecuatoriana de la construcción ............................................................................28
LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno...................................................29
CAPITULO III....................................................................................................................30
Tipo de investigación. .....................................................................................................30

Experimental. ..............................................................................................................30
Métodos Empíricos. ....................................................................................................30
Técnicas e instrumentos ..............................................................................................30
La encuesta......................................................................................................................31
Esquema de la encuesta...............................................................................................32

1
RESUMEN EJECUTIVO
El presente proyecto, que tiene como tema la Elaboración de Auditoria Externa y plan de
mejoras de asociación de producción industrial Choconar “Asoprochoc” se trata de una
Asociación de Producción Industrial que se dedica a la elaboración de chocolate semi-
industrial con cacao fino de aroma y CCN 51 extraído de los cultivos de los asociantes en el
Sector, ubicada en la provincia del Guayas, en el cantón Naranjal
ASOPROCHOC es una Asociación ecuatoriana que cumple con todos los estándares de
calidad nacional promoviendo la responsabilidad social, cuidado de la salud y el medio
ambiente, para alcanzar satisfacción a los clientes y posicionarse en el mercado.
En enero del 2015 un grupo de personas notaron el apoyo que el Gobierno hacia a las
Asociaciones , y sabiendo que naranjal siendo un cantón cacaotero no contaba con una
fábrica de chocolate , La Sra. Patricia Gallegos actual coordinadora junto a un grupo de
amigos y familiares decidieron unirse a formar la ahora Asociación con la idea de crear
fuentes de trabajo para mejorar la calidad de vida de sus asociantes y dinamizar la economía
del cantón , a partir de la integración y consolidación , mejorando los procesos de producción
y renovando la fábrica de producción con ayuda de la prefectura del Guayas y su Dirección
de productividad.
En los últimos años las tendencias del mercado han cambiado, como el cuidado en la salud
y es por esa razón que ASOPROCHOC ha decidido desarrollar un producto nuevo que
satisfaga las exigencias del mercado y de los consumidores,
ASOPROCHOC elaboró el chocolate negro, Este dulce contiene diversas sustancias que
ayudan a mantener en forma el corazón y los vasos sanguíneos llegando incluso a poder
reducir el riesgo de padecer enfermedades cardiovasculares y en ellas se destacan los
siguientes atributos:

2
Chocolate CCN51 70% Fino de aroma 20% manteca de cacao 10% Chocolate CCN51
30% Fino de aroma 20% Leche 10%, Azúcar Empaque eco amigable Cacao fino de aroma
del cantón naranjal.
CHOCONAR, se encuentra en etapa de introducir al mercado su producto, pero la
Asociación aun no cumple con las exigencias que ofrece el mercado, debido a los altos costos
de maquinaria que se necesita,
Esta Asociación cuenta con un sinnúmero de debilidades que restan su productividad entre
ellas: los nuevos competidores, falta de experiencia en sus Asociantes, falta de tecnología en
su producción, falta de capital para implementar su producto nuevo, materia prima
susceptible a daño y contaminación.
ASOPROCHOC tiene como fin entrar al mercado nacional como un buen chocolate
gourmet y chocolate confitados o dulces
 Posicionar su marca en la mente del consumidor en un periodo de 2 años
 Lograr un incremento en las ventas para mejorar la producción
 Innovar y diversificar los productos, para captar a más consumidores
 crear redes sociales que permitan mantener a los clientes en contacto con el producto.
Con este proyecto se quiere lograr realizar un plan para mejorar la producción de
ASOPROCHOC, Realizar también una Auditoria Externa para supervisar, analizar los
estados financieros y verificar que esté cumpliendo con las leyes o normas específicas. La
auditoría permitirá verificar si las actividades relativas a la calidad y que los resultados
correspondientes cumplen las disposiciones previstas, así como determinar la eficacia y
efectividad de ASOPROCHOC.

3
INTRODUCCIÓN
Las fábricas chocolateras mueven el 37% del mercado mundial, donde cada año se venden
cerca de USD 74 000 millones. La industria más sabrosa del mundo tiene un crecimiento
anual del 4%, según cifras de la organización internacional del cacao, podemos hablar de la
competencia a nivel mundial:
Nestlé, con su sede en suiza, es el líder indiscutible del sector, según la ICCO, maneja el
10,1% de las ventas de chocolate.
Su estrategia se basa en crear productos especiales para cada mercado donde establece sus
dominios.
La italiana Ferrero está en segundo lugar, participa del 8,1% con sus marcas Ferrero
Rocher, Nutela, Tic Tac, y Kinder Sorpresa
En tercer lugar, tenemos a Cadbury Sweppess, de Reino Unido, que capta el 6,1% del
mercado, la mitad de sus fábricas están en Latinoamérica y Asia, el resto en Europa, oriente
medio y África
Estás reconocidas industrias tienen algo en común, dedican el 25% de su producción al
desarrollo de chocolates finos
Los beneficios para la salud e incluso sus cualidades afrodisiacas permiten que este
segmento crezca entre el 12 y el 15% al año, “dice BIKI KHURANA, de la Empresa
Alemana Rausch Schokolade.”
Hoy en día se encuentran pocas empresas ecuatorianas dedicadas a este negocio de
fabricación de chocolate, pero en los últimos años hemos visto como se ha ido incrementando
la presencia de estas pocas marcas en producir chocolate fino de exportación ya que en
nuestro país no existe la cultura de consumir este tipo de producto y pagar por el valor que
merece el producto.

4
Las empresas que se resaltan en la actualidad en las perchas de nuestro mercado nacional
son:
CANOI, significado rio que pasa por Puerto Quito Pichincha .su origen es de Manabí,
Esmeraldas y los Ríos
CHHUKULULU, significado pájaro cantor en Quechua, sus instalaciones están en Quito
REPÚBLICA DEL CACAO, es una Empresa de Confiteca, sus productos son de los
Ríos y Manabí, con 75% cacao y el Oro, con 67% cacao respectivamente
Ecuador a nivel mundial es reconocido como el máximo productor de cacao fino de
aroma, bajo este concepto y por pertenecer a un cantón cacaotero se crea la idea de
CHOCONAR que significa “chocolate de naranjal”.
Se pretende que el consumidor asocie a Naranjal como un cantón que produce chocolate
fino de calidad y de exportación, diferenciándose por el proceso de tueste artesanal gracias a
la experiencia de los maestros tostadores que hacen realzar el sabor, aroma y textura del
chocolate.
El cacao que elabora “Asoprochoc” es una fruta tropical, sus cultivos se encuentran
mayormente en el Litoral y en la Amazonía. Es un árbol con flores pequeñas que se observan
en las ramas y producen una mazorca que contiene granos cubiertos de una pulpa rica en
azúcar. La producción de cacao se concentra principalmente en las provincias de Los Ríos,
Guayas, Manabí y Sucumbíos. En el país se cultivan dos tipos de cacao: el Cacao CCN-51 y
el denominado Cacao Nacional. Es un Cacao Fino de Aroma conocido como 'Arriba', desde
la época colonial. Ecuador es el país con la mayor participación en este segmento del
mercado mundial (un 63% de acuerdo con las estadísticas de Pro-Ecuador).
La deficiencia de su control interno y su alta probabilidad de fraude en los estados
financieros de la Asociación de Producción Industrial, es el punto de partida de este proyecto,
aportando de manera efectiva a la prevención de riesgos como fraudes y malos manejos, al

5
mismo tiempo que “se cuidan los ingresos y se evalúa la eficiencia organizacional de la
misma”
La elaboración de procedimientos de control interno permite la optimización de recursos y
mejora continua del desempeño de la empresa a nivel administrativo como operacional.

6
CAPITULO 1
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En Ecuador la Industria de elaborados de cacao y confitería han tomado fuerza
paulatinamente en los últimos años, los inicios de este desarrollo se los atribuye a la industria
cacaotera con los primeros recubrimientos de confitería por medio de chocolate en polvo
(CORPEI,2009)
La competencia en el Sector del Mercado es fuerte y maduro, con empresas que poseen
una trayectoria en el medio y se mantienen posicionados en el consumidor de forma sólida,
esto es un motivo para innovar y diversificar en productos que generen valor para nichos de
mercados específicos.
La insuficiente capacitación del personal afecta la productividad en la Asociación de
Producción Industrial Choconar “ASOPROCHOC”
“El delito más temido por las empresas en países desarrollado es el fraude, aún frente a
otros crímenes como el terrorismo, el secuestro, el sabotaje y el hurto. Lejos de estar bajo
control, este flagelo al parecer está adquiriendo fuerza, ayudado en gran parte por una mayor
complejidad en los negocios, la creciente globalización de los movimientos de fondos, las
dificultades implícitas en el trato con diferentes culturas y un mayor uso de tecnologías como
el Internet.
Todo ello ha llevado a una sensación de mayor riesgo entre los empresarios de los más
diversos sectores y países” (Cano, 2017).
Hoy en día las compañías no se están protegiendo lo suficiente contra el fraude o los
defraudadores se le están adelantando a los controles, especialmente en las áreas de sistemas
y de compras. Uno de los instrumentos que se aplica a las empresas a nivel mundial ha sido el
informe COSO sobre control interno, el cual fue precisamente creado para que sirva de
referencia a los problemas del control en los distintos niveles de una empresa.

7
En el ecuador el fraude financiero en las entidades públicas o privadas ha presentado un
alto índice, según indica el SRI. Es muy propenso hoy en día que en las empresas no haya un
diseño adecuado de la estructura del control interno, una ausencia adecuada de las
segregaciones de funciones, falta de revisión y aprobación de las transacciones diarias,
medidas deficientes para la protección de los activos, ausencia de técnicas de control para las
diferentes transacciones efectuadas diariamente.
CHOCONAR “ASOPROCHOC” es una Asociación de Producción Industrial que elabora
chocolates semi _artesanales con cacao fino de aroma y CNN 51 extraído de los cultivos de
los Asociantes, la cual se ha evaluará sus estados financieros previamente se para determinar
si tiene irregularidades en sus transacciones comerciales.
Verificar si existe o no un alto valor de ingresos por ventas, así como cuentas por pagar
altos, debido a que no tiene procedimientos adecuados de cotizaciones, tiene verificar los
inventarios; si tienen dichas irregularidades para no dar lugar algún fraude que se presente
en sus estados financieros por la falta de control interno, por ende este proyecto se enfoca en
la elaboración de los procedimientos de control interno para la prevención de la ocurrencia de
dichos fraudes en el ámbito de los estados financieros. Por medio de este procedimiento de
control interno podremos emplear correctamente un plan de mejoría en la Asociación
ASOPROCHOC.

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JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA
La presente investigación se argumenta, a la alta probabilidad encontrada en la Producción
Choconar en cuanto: “un índice alto de sufrir fraudes en sus estados financieros por las
inconsistencias encontradas en la misma.” Es importante en nuestro medio que la empresa,
cuente con procedimientos de control interno y a su vez estos funcionen bien, de esta manera
se logrará reducir los riesgos por fraude.
Los procedimientos de control interno son procesos diseñados, implementados y
mantenidos por los responsables del gobierno de la entidad, la dirección y el personal, con la
finalidad de proporcionar seguridad razonable sobre la consecución de objetivos de la
información financiera, la eficiencia y eficacia las operaciones, así como el cumplimiento de
las disposiciones legales de la Asociación.
El propósito es ayudar a la empresa a prevenir, detectar y corregir, oportunamente los
errores de los estados financieros. Debido a que la empresa está creciendo, hace falta
establecer procedimientos para que los riesgos por fraudes de estados financieros sean
mínimos.
El chocolate es un producto que Asoprochoc quiere establecer en el mercado y
posicionarse ha sido siempre el producto líder en el mercado del dulce y también del amargo.
Sabiendo esto aprovecharemos su gran venta para sacar una gran propuesta innovadora en
estilo y forma de hacer chocolatinas con precios cómodos y muy accesible para nuestros
compradores ya sean niños, adultos y los ancianos. Ya que el chocolate tiene mayor facilidad
para su venta.
El chocolate es un producto muy delicioso ya que los últimos resultados lo han
demostrado que por su sabor y su rentabilidad para venderlo esa uno de los productos que
más tiene éxito en el mercado.

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Justificación Teórica
El 95% de los socios de la asociación de productores cacaoteros de ASOCIACION DE
PRODUCCION INDUSTRIAL CHOCONAR “ASOPROCHOC” comercializan el cacao sin
generar valor agregado a la producción, la venta la realizan a intermediarios, los cuales pagan
precios en muchos casos por debajo a los costos de producción, lo que hace que cada día se
incremente la brecha entre pobres y más pobres, esta es la razón fundamental por la que los
agricultores viven en condiciones de pobreza, ya que sus ingresos promedios no cubren los
costos de la canasta vital.
La necesidad de generar propuestas que inserten actividades que incluyan el mejoramiento
de los sistemas productivos, tecnología de procesamiento y sistemas adecuados de
comercialización.
El de dotar a los agricultores de tecnología local de procesamiento (cacao con productos
de alto contenido nutritivo)
Justificación Práctica
En el Ecuador existe una puerta que cada día se abre más para introducir nuevos productos
de confitería al mercado, sobre todo productos que provengan de asociaciones de la
Economía Popular y Solidaria ya que los últimos gobiernos han apuntado al desarrollo de las
poblaciones generando más y nuevas oportunidades que les permitan ingresar a competir con
productos de la localidad, de calidad, con variedad y con un porcentaje alto de valor, esto
forma parte de las estrategias de CHOCONAR para posicionarse de apoco en la mente de los
ecuatorianos.

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Justificación metodológica
Los clientes directos para la asociación serán las cadenas comerciales de ciertos sectores
de la provincia del Guayas, supermercados, tiendas solidarias, cafeterías, etc., estos canales
de distribución forman parte importante de la estrategia de marketing, convirtiéndose en el
mejor vínculo entre la empresa y el consumidor.
Este nicho de mercado, cuenta con variedades de productos similares al nuestro, esto
permitirá a la empresa conocer más de cerca los gustos y preferencias de los consumidores,
además de identificar las estrategias que la competencia emplea para atraer al público.
1.1 OBJETIVOS
1.1.1 Objetivo General
Elaborar una Auditoria Externa y un plan de mejoras para la Producción Industrial
Choconar “Asoprochoc”
1.1.2 Objetivos Específicos
 Realizar la Auditoria Externa para supervisar y analizar los estados financieros de
ASOPROCHOC y verificar que esté cumpliendo con las leyes específicas.
 Evaluar los estados financieros con el fin de medir la eficiencia de Asoprochoc
 Detallar de forma clara y organizada la elaboración del Plan de mejoras de la
producción industrial “CHOCONAR” ASOPROCHOC
 Realizar un control interno para poder ejecutar correctamente el plan de mejoras en la
Producción

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CAPITULO 2
MARCO REFERENCIAL
Marco Teórico
El presente capitulo tiene como objetivo analizar la Industria ASOPROCHOC en la cual
se encuentra ubicado el negocio de producción y exportación de chocolates semi artesanales
con cacao fino de aroma y CNN 51 extraído de los cultivos de los Asociantes
Para elaborar el presente trabajo de investigación hemos tomado como referencias tesis
realizadas por otros autores que se encuentran relacionadas o vinculadas con nuestro tema de
la problemática a investigar, las cuales nos ayudan como base a encaminarnos en la
propuesta, a continuación, presentaremos conclusiones de tesis relacionadas con el tema:
Al momento de elaborar la Auditoria Externa se requiere analizar los estados financieros
para verificar la situación anterior y actual de la Empresa como ha sido sus movimientos en
sus estados financieros
Para ejecutar un buen plan de mejoras en la Asociación es muy importante tomar en
cuenta la realización de un control interno COSO
En cuanto al informe COSO se indica que “El control interno comprende el plan de
organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están
debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la
entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración” (
Estupiñan Gaitan & W Niebel, 2015)
Según el informe COSO el control interno consta de cinco componentes interrelacionados,
que dependen de la forma en que los directivos administren la empresa, el objetivo es integrar
los procesos administrativos, los cuales son:
 Ambientes de control
 Evaluación de control

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 Actividades de control
 Información y comunicación
 Supervisión y seguimiento
“Ambiente de control: establece el tono general del control en la organización. Es el
fundamento principal de todos los controles internos
Evaluación del riesgo: identifica y analiza los riesgos que inciden en el logro de los
objetivos de control, por lo que deben ser administrados
Actividades de control: políticas y procedimientos que aseguran a la gerencia el
cumplimiento de las instrucciones impartidas a los empleados, para que realicen las
actividades que han sido encomendadas.
Información y comunicación: tiene relación con los sistemas e informes que posibilitan la
gerencia cumpla con sus responsabilidades, y los mecanismos de comunicación en la
organización
Monitoreo: es un proceso que evalúa la calidad del control interno en la organización y su
desempeño en el tiempo.” (Fonseca Luna, 2013)
Referente a lo que se necesita de un sistema de control interno tenemos “Todo sistema de
control interno debe ajustarse a las necesidades y requerimientos de cada organización,
permitiendo tener una seguridad razonable de que las acciones tomadas por la administración
concuerdan con los objetivos corporativos” (Angamarca Andrades & Gordillo Tenemaza,
2012).
“La revisión del control interno es imprescindible en cualquier auditoria dado que el
auditor está obligado a ello para cumplir con las Normas Técnicas de Auditoria, la
importancia del control interno para el Auditor es vital, y no debe descuidarse desde el punto
de vista de riesgo Profesional” (Baquero, 2013)

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Holmes (1945) considera el Control Interno como “función de la gerencia que tiene por
objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos y
ofrecer seguridad de que no se contraerán obligaciones sin autorización. Estos objetivos han
de lograrse mediante los controles de procedimientos internos de la Empresa”.
La necesidad de tener personal en funciones específicas “Se requiere tener un buen
personal suficiente para cubrir las funciones que se desempeñan en la Asociación, para esto
se debe organizar la segregación de funciones
En la necesidad de segregaciones de funciones se menciona “Conforme al diagnóstico
realizado sobre la situación actual del proceso de contabilidad en la Asociación Industrial
Choconar “ Asoprochoc ” de acuerdo a la metodología del informe COSO, se identifica la
concentración de funciones en los procesos que lleva a cabo la Coordinadora Administrativa
y Financiera, representado una indebida segregación de funciones en el proceso, lo que puede
dar pie a posibles fraudes” (Melo de los Rios & Uribe Cotacio, 2017).
El Control Interno puede contemplarse en dos direcciones: el Control Interno
administrativo y el Control Interno contable, pero que a su vez los integra como un todo, de
ahí su importancia.
Los controles internos administrativos: son procedimientos y métodos que se relacionan
con las operaciones no financieras de la entidad y con las directivas políticas e informes
administrativos. Se refieren sólo indirectamente a los estados financieros.
Se describe de forma general como un plan de organización, procedimientos y registros
que se ocupa de los procesos de decisión administrativa que da lugar a la autorización de las
operaciones, trata de garantizar que las actividades reales se ajusten a las actividades
planeadas.
Es importante tener presente que antes de hablar de eficiencia administrativa, las entidades
tienen que garantizar que no le puedan robar sus recursos, tiene que tenerlos controlados,

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contar con una buena contabilidad y hacer que funcione bien el sistema de Control Interno.
Por tanto, constituye el punto de partida para el establecimiento del Control Interno Contable.
El Control Interno contable: consiste en los métodos, procedimientos y plan de
organización que se refieren sobre todo a la protección de los activos y a asegurar que las
cuentas y los informes financieros sean confiables.
La aplicación correcta de estos métodos y procedimientos deben prestar seguridad
razonable, de que las operaciones se ejecutan según las indicaciones de la administración, se
registran oportunamente, y se elaboran los estados financieros de forma correcta en
correspondencia con las citadas normas o cualquier otro criterio aplicable a los mismos.
2.1.2 Marco Conceptual
Auditoría Externa
La auditoría externa o independiente consiste en que una empresa ajena supervise que
los estados financieros de una organización cumplan la normativa específica.
A través de la Auditoría Externa se realiza un análisis y control exhaustivos por parte de
un auditor, el cual es totalmente ajeno a la actividad de la empresa, con el objetivo de emitir
una opinión imparcial e independiente sobre el sistema de operación de la empresa y su
control interno. Además, a través de la auditoría externa, se formulan sugerencias de mejora
de la organización.
Actividades de control
“Acciones establecidas por políticas y procedimientos para ayudar asegurar que las
directivas de la administración para mitigar riesgos al logro de objetivos son llevadas a cabo.
La Actividades de Control son realizadas a todos los niveles de la entidad y en varias etapas

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del proceso de negocio, y sobre el ambiente de tecnología” (Committee of Sponsoring
Organizations of the Treadway, 2013).
Ambiente de control
Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que proveen las bases para llevar a cabo
el “Control Interno a través de la organización. El directorio y la alta gerencia establecen el
ejemplo en relación con la importancia del Control Interno y las normas de conducta
esperada” (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway, 2013).
Contabilidad
"La Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de manera significativa y en
términos de dinero, transacciones y eventos que son en parte, por lo menos, de carácter
financiero e interpretar los resultados de estos" (Instituto Americano de Contadores Públicos
Certificados (AICPA), 2008)
Control
Mecanismo preventivo y correctivo adoptado por la administración de una dependencia o
entidad que permite la oportuna detección y corrección de desviaciones, ineficiencias o
incongruencias en el curso de la formulación, instrumentación, ejecución y evaluación de las
acciones, con el propósito de procurar el cumplimiento de la normatividad que las rige, y las
estrategias, políticas, objetivos, metas y asignación de recursos.
Control interno
“Es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones
 Confiabilidad de la información financiera

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 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables” (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway, 1992)
Estados financieros
“Representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de
una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la
situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que
sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas”
(Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), 2005).
Evaluación de riesgo
“Proceso dinámico e interactivo para identificar y analizar riesgos que afectan el logro de
objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser
administrados” (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway, 2013)
Fraude
“Acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del
gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el
fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal”. (ICAC, 2013)
Monitoreo
“Evaluaciones concurrentes o separadas, o una combinación de ambas es utilizada para
determinar si cada uno de los componentes del Control Interno, incluidos los controles para
efectivizar los principios dentro de cada componente, está presente y funcionando. Los
hallazgos son evaluados y las deficiencias son comunicadas oportunamente, las significativas
son comunicadas a la alta gerencia y al directorio” (Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway, 2013).

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Planeación
Es la aplicación racional de la mente humana en la toma de decisiones anticipatoria, con
base en el conocimiento previo de la realidad, para controlar las acciones presentes y prever
sus consecuencias futuras, encausadas al logro de un objetivo plenamente deseado.
Prevención
Tomar las medidas precautorias necesarias y más adecuadas con la misión de contrarrestar
un perjuicio o algún daño que pueda producirse.
Recursos
Medios materiales o inmateriales que permiten satisfacer ciertas necesidades dentro del
proceso productivo o la actividad comercial de una empresa. Estos recursos, por lo tanto, son
necesarios para el desarrollo de las operaciones económicas, comerciales o industriales.
Reglamentos
Conjunto ordenado de reglas o preceptos dictados por la autoridad competente para la
ejecución de una ley, para el funcionamiento de una corporación, de un servicio o de
cualquier actividad.
Riesgo
Exposición a una situación donde hay una posibilidad de sufrir un daño o de estar en
peligro. Es esa vulnerabilidad o amenaza a que ocurra un evento y sus efectos sean negativos
y que alguien o algo puedan verse afectados por él.
Riesgo de auditoria
“Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del
riesgo de incorrección material y del riesgo de detección” (Internacional Auditing and
Assurance Standards Board, 2015).

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MARCO CONTEXTUAL
En enero del 2015 un grupo de personas notaron el apoyo que el gobierno hacía a las
Asociaciones, y sabiendo que Naranjal siendo un cantón cacaotero no contaba con una
fábrica de chocolate la Sra. Patricia Gallegos actual coordinadora junto a un grupo de amigos
y familia decidieron unirse y formar la ahora ASOCIACIÓN DE PRODUCCIÓN
INDUSTRIAL CHOCONAR “ASOPROCHOC” con la idea de crear fuentes de trabajo para
mejorar la calidad de vida de sus asociantes y dinamizar la economía del cantón, a partir de la
integración y consolidación, mejorando los procesos de producción y renovando la fábrica de
producción con ayuda de La Prefectura del Guayas y su Dirección de Productividad y
Desarrollo liderado por la Vice prefecta Mónica Becerra.
Asociación De Producción Industrial CHOCONAR “ASOPROCHOC”
SEPS-ROEPS-2015- 900899
RUC: 0992947985001
Email: asoprochoc@outlook.com
UBICACIÓN GEOGRÁFICA:
Provincia: Guayas
Cantón: Naranjal
Parroquia: Naranjal
Barrio/Ciudadela: 12 De Abril
Dirección: Guayacanes S/N Y Alberto Onofre (Vía Al Camal)
La Asociación Industrial Choconar “Asoprochoc”, la cual inicio sus actividades en Enero
del 2015, es una Asociación familiar, cuenta con 30 asociantes entre ellos amigos y familia,
se creó con la idea de crear fuentes de trabajo para mejorar la calidad de vida de sus
asociantes y dinamizar la Economía del cantón.

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NO. NOMBRES Y APELLIDOS CÉDULA PARTICIPACIÓN
1 Asencio Guevara Sherkin Jonathan 070269110-6 3,33%
2 Bermeo Araujo Edwin Jonathan 092803648-2 3,33%
3 Bermeo Falconi José Luis, 091417975-9 3,33%
4 Bermeo Araujo Ginger Yamilet 092803648-2 3,33%
5 Bravo Bolaños Luis Enrique 091089296-7 3,33%
6 Bravo Moreira William Alejandro 092896152-3 3,33%
7 Bravo Ortiz María Mayra 070429369-5 3,33%
8 Bone Cheme Alfonso Agustín 096892284-6 3,33%
9 Castro Juan José 170591505-4 3,33%
10 Chenche Méndez Darwin Alberto 070379322-4 3,33%
11 Gallegos Vargas María Alexandra 092121310-4 3,33%
12 Gallegos Francisco Bolívar 070158801-4 3,33%
13 Gallegos Vargas Patricia Maribel 070399220-6 3,33%
14 Guerrero Bone Cesar Euclides 092158844-8 3,33%
15 Gutiérrez Carabajo Carlos Alberto 091861385-2 3,33%
16 Jara Ordoñez Zoila Esperanza 010326768-8 3,33%
17 Ledesma Magallanes Alberto Isaías 090696905-5 3,33%
18 Mero Rosales Jorge Medardo 131309202-3 3,33%
19 Moreira Calero Elsa Narcisa 030102392-5 3,33%
20 Ordoñez Orellana Rosa Norma 070306031-9 3,33%
21 Padilla Franklin Neptali 091599351-3 3,33%
22 Ríos Paz Luis Vicente 120203840-0 3,33%
23 Romero Bustamante Nancy Zoraida 090911070-2 3,33%
24 Salinas Marín Víctor Hugo 010213429-3 3,33%
25 Santos Quito Lidia Magali 010438187-6 3,33%
26 Vargas Cordero Amada Magdalena 090915983-2 3,33%
27 Vera Vega Jenny Matilde 090276244-2 3,33%
28 Vera Vega Cristian Rolando 070323540-8 3,33%
29 Valencia Medina Fernanda María 080303302-6 3,33%
30 Saraguro Guzmán Javier Alfredo 070536933-8 3,33%
TOTAL 99,90%

20
MISIÓN
“Somos una asociación ecuatoriana dedicada a la elaboración de chocolates semi-
artesanales con cacao fino de aroma y CCN 51 extraído de los cultivos de los asociantes y
pequeños productores que cumple con los estándares de calidad nacional promoviendo la
responsabilidad social, cuidado de la salud y el medio ambiente, para alcanzar la satisfacción
de nuestros clientes. A Demás de promover la cooperación, solidaridad y reciprocidad para el
desarrollo económico de sus miembros y agricultores que proveen de la materia prima”
VISIÓN
“Para el año 2018, consolidarnos y Posicionarnos como un chocolate gourmet nacional de
alta calidad elaborado por una asociación de la Economía Popular y Solidaria que impulsa el
desarrollo de sus asociantes de forma sostenible por medio de la corresponsabilidad y
alianzas justas con los GAD´S, productores y clientes.”
VALORES:
Responsabilidad social
• Transmitir el saber y forma de hacer a los productores para producir un producto de
calidad respetando el medio ambiente.
• Pagar un precio justo a los productores de tal forma que su producción sea sostenible y
rentable.
• Reconocemos las necesidades y expectativas de los asociantes.

21
Solidarios, Cooperativos, Recíprocos:
• Promovemos el trabajo proactivo, por procesos.
• Actuamos conjuntamente movidos por objetivos comunes.
• Actuamos en forma ética, somos honrados, leales y fieles a nuestros principios.
• Impactamos positivamente con nuestro trabajo en los resultados de los demás.
• Compartimos y capacitamos con nuestra experiencia a otras asociaciones de la EPS.
Compromiso:
• Damos un producto de calidad.
• Seleccionamos de manera estricta la materia prima para elaborar un producto de calidad.
• Cumplimos lo que prometemos.
• Difundir la cultura del cacao y chocolate de naranjal
Emprendimiento:
• Demostrar la importante del emprendimiento.
• Beneficios que se pueden alcanzar utilizando los recursos de nuestra tierra.
ASOPROCHOC busca ofrecer un producto de calidad, por lo cual es muy importante
ganar la confianza de los consumidores, logrando así la preferencia del cliente y que se lleven
una muy buena imagen de este, por lo tanto, se ha desarrollado un organigrama, el mismo que
nos permite tener conocimiento de cómo es la estructura organizacional del negocio, y así
como distribuyen sus funciones a las personas competentes de una manera eficiente y eficaz.

22
Descripción del equipo de Trabajo:
ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRACIÓN
Supervisa a: Jefe de producción
Funciones específicas:
 Representar legalmente a la
Asociación.
 Organizar, planear, supervisar,
Coordinar todos los procesos
Productivos en la Asociación.
Marketing y venta y Finanzas
*Responsables de que se cumplan la realización de las normas legales.
*Asignar y supervisar que todo se cumpla dentro de las áreas administrativas y área de
producción.
*Elaborar plan de mercadeo, evaluar de manera constantes los costos de producción.
*Encargado de ordenar los pagos a los integrantes de la Asociación.
*Encargado de recibir todos los informes de todos los departamentos: De la compra de
la materia prima. De los gastos de marketing y venta. De los pagos a los que conforman
la Asociación.
JUNTA DE
SOCIOS
Administración
Jefe de Producción
Operarios
Bodeguero
Marketing y
Ventas
Repartidores
Vendedores
Jefe de
Finanzas

23
Requisitos mínimos:
Estudios superiores de Desarrollo Empresarial o carreras afines. Que tenga
experiencia de 2 años. Tiempo completo Competencias en la comunicación y
trabajo en equipo. Que tenga habilidad en temas tributarios y financieros.
Capacidad de liderazgo. Edad de 25 a 35 años
JEFE DE PRODUCCIÓN
JEFE DE PRODUCCIÓN
OPERARIOS
Área: administrativa.
Reporta a: jefe de producción
Los operarios son el pulmón fundamental de la Asociación ellos serán los encargados de
transformar la materia prima al producto final como es la Barra de Chocolate amargo.
 Cumplir con sus horarios.
 Ellos receptaran la llegada de la
materia prima.
 Control de las maquinarias a
utilizar en la producción.
 Realizar la lista de insumos que
requiera la producción al jefe de
producción.
 Mantener el lugar de trabajo bien
limpio.
Empaquetar los productos para su correcta
distribución
Bachillerato Experiencia de 1 año. Competencias en trabajo en equipo,
conocimiento para el manejo en Word, Excel, Internet.
Edad de 20 a 35 años.
BODEGUERO DE MATERIA PRIMA
Área: Administrativa.
Reporta a: jefe de producción.
Los operarios serán encargados de tener el control de esta bodega.
Inventarios de la materia prima.
En esta bodega se colocará la materia prima que se les compre a los productores de la
Comunidad a los proveedores de azúcar.

24
Bachillerato Experiencia de 1 año.
Competencias en trabajo en equipo, conocimiento para el manejo en Word,
Excel, Internet
Edad de 20 a 35 años
MATERIA PRIMA
MARKETING Y VENTAS
Estudios en ingeniería comercial, plan de marketing, plan de mercadeo y
ventas, carreras afines.
Que tenga experiencia de 1 año.
Competencias en la comunicación y trabajo en equipo.
Que tenga habilidad en ventas y marketing.
Edad de 25 a 35 años.
Supervisar: Chofer, Vendedor y
Repartidor.
*Este departamento se encargará de los gastos que conlleve realizar la publicidad para dar
a conocer a la microempresa.
*Determinar las políticas de ventas.
*Atender a los clientes.
*Demostrar a los clientes el producto ofrecido al mercado.
*Realizar los informes de cada venta que se ha logrado, establecer y presentar el informe
al gerente al cierre de cada semana.
*Evaluar plan de comercialización para los vendedores.
*Elaborar el presupuesto de gasto de ventas mensualmente.
*Realizar el informe de ventas de los vendedores.
*Controlar la administración de mercadeo.

25
FINANZAS
VENDEDOR, CHOFER Y REPARTIDOR
Supervisar: Personal
Clientes
Cumplir con sus obligaciones de horario.
Llevar un control de sus ventas.
Deberá realizar el informe de sus actividades en la entrega de los productos.
Dirigirse al cliente muy respetuosamente.
Tratar asuntos de cualquier tipo de acontecimientos con los clientes.
Captar clientes mostrando el catálogo de los productos que Asociación ofrece.
Ejercer el sistema de cobro cuando la mercadería sea entregada en crédito
Bachillerato Experiencia de 1 año.
VENDEDOR, CHOFER Y REPARTIDOR
AUDITORIA
*Cumplir con las disposiciones tributarias estipuladas por el Estado, Municipios, SRI.
*Cumplir con las obligaciones de la empresa en IVA y Retenciones.
*Elaborar los estados financieros periódicamente de manera clara y precisa.
*Tiene la obligación de reportar todos los acontecimientos a la administración.
*Mantener el control de los ingresos y salidas de dinero en la empresa.
*Después que cumpla con sus funciones enviar los reportes al Administrador.
Contador público autorizado, ingeniero comercial o economista o carrera afines.
Los chocolates que ofrece ASOPROCHOC, presentan los siguientes beneficios y el valor
nutricional:
Valor Nutricional: Es un alimento balaceado para proporcionar un desarrollo saludable al
individuo es rico en fibra, contiene 14 vitaminas y 25 minerales, muchos de los cuales no se
encuentran en la alimentación moderna.

26
Beneficios: Estos chocolates contienen rica fuente de proteína de origen vegetal y estas
nos ayudan en el desarrollo y crecimiento, por la fibra y sus proteínas, brinda una saciedad
prolongada y contribuye a la reducción de peso.

27
Marco Legal
Constitución de la República del Ecuador
Régimen de desarrollo
LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Norma Ecuatoriana de la Construcción
Elaborado por: keyli Alva
Constitución de la República del Ecuador
Art 33.- “El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico, fuente de
realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las personas trabajadoras
el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa, remuneraciones y retribuciones justas y el
desempeño de un trabajo saludable y libremente escogido o aceptado.”
Art. 37.- “El Estado garantizará a las personas adultas mayores los siguientes derechos:
2. El trabajo remunerado, en función de sus capacidades, para lo cual tomará en cuenta sus
limitaciones.
7. El acceso a una vivienda que asegure una vida digna, con respeto a su opinión y
consentimiento.”

28
Régimen de desarrollo
Planificación participativa para el desarrollo
Art. 279.- El sistema nacional descentralizado de planificación participativa organizará la
planificación para el desarrollo. El sistema se integrará por un Consejo Nacional de
Planificación, que integrará los distintos niveles de gobierno, con participación ciudadana; y
una secretaría técnica, que lo coordinará. El Consejo Nacional de Planificación tendrá por
objetivo dictar los lineamientos y las políticas que orienten al sistema y aprobar el Plan
Nacional de Desarrollo, y será presidido por la Presidenta o Presidente de la República.
Los consejos de planificación en los gobiernos autónomos descentralizados estarán
presididos por sus máximos representantes, e integrados de conformidad con la ley. Los
consejos ciudadanos serán instancias de deliberación y generación de lineamientos y
consensos estratégicos de largo plazo, que orientarán el desarrollo nacional.
Art. 280.- El Plan Nacional de Desarrollo es el instrumento al que se sujetarán las
políticas, programas y proyectos públicos, la programación y ejecución del presupuesto del
Estado, y la inversión y la asignación de los recursos públicos. Su observancia será de
carácter obligatorio para el sector público, e indicativo para los demás sectores.
Norma ecuatoriana de la construcción
La Norma Ecuatoriana de la Construcción “NEC”, promovida por la Subsecretaría de
Hábitat y Asentamientos Humanos del Ministerio de Desarrollo Urbano y Vivienda
(MIDUVI), tiene como objetivo principal la actualización del Código Ecuatoriano de la
Construcción (2001), con la finalidad de regular los procesos que permitan cumplir con las
exigencias básicas de seguridad y calidad en todo tipo de edificaciones como consecuencia de
las características del proyecto, la construcción, el uso y el mantenimiento; especificando
parámetros, objetivos y procedimientos con base a los siguientes criterios: (i) establecer
parámetros mínimos de seguridad y salud; (ii) mejorar los mecanismos de control y

29
mantenimiento; (iii) definir principios de diseño y montaje con niveles mínimos de calidad;
(iv) reducir el consumo energético y mejorar la eficiencia energética; (v) abogar por el
cumplimiento de los principios básicos de habitabilidad; (vi) fijar responsabilidades,
obligaciones y derechos de los actores involucrados.
LORTI: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Ingresos de fuente ecuatoriana
Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarán de fuente ecuatoriana los
siguientes ingresos: 1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades
laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y
otras de carácter económico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por
personas naturales no residentes en el país por servicios ocasionales prestados en el Ecuador,
cuando su remuneración u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte
de los ingresos percibidos por ésta, sujetos a retención en la fuente o exentos; o cuando han
sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades
constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador.

30
CAPITULO III
Tipo de la Investigación
Formulación de un diseño de investigación.
El diseño de investigación es la estructura o plano que sirvió para llevar a cabo el
proyecto de investigación CHOCONAR S.A. lo define “al plan o estrategia concebida para
responder a las preguntas de investigación” y se puede clasificar de la siguiente forma:
exploratoria, descriptiva, experimental, correlacional o explicativa.
Tipo de investigación.
Una vez revisada la literatura correspondiente se decidió que la investigación sea
experimental.
Experimental.
El tipo de investigación utilizada es, experimental ya que se analizó acontecimientos ya
existentes y no se hizo cambio de variables, se identificaron las necesidades y los problemas
que en este proyecto sería: por la poca importancia a este tipo de innovación de producto,
falta de inversión y marketing a los productos nuevos en el cantón Naranjal.
Métodos Empíricos.
Los métodos empíricos para aplicarse son fundamentales y complementarios:
Lo fundamentales realizados mediante la observación y los complementarios basados en la
encuesta.
Técnicas e instrumentos
La encuesta
Se basó en un cuestionario de quince preguntas.

31
La encuesta
Personas para encuestar
La presente encuesta servirá para recolectar información sobre la factibilidad de la
creación de la empresa dedicada a mala industrialización y comercialización de chocolate
dulce y amargo, orgánico y ecológico, su implementación y desarrollo.
A demás permitirá conocer los gustos, preferencias y opiniones del chocolate dulce y
amargo, orgánico y ecológico, que se pretende comercializar como una nueva propuesta en el
Cantón Naranjal, información relevante que aporta para la toma de decisiones.
Con la información recolectada se determina el nicho de mercado y su distribución, así
como también sobre las proporciones más atrayentes para los clientes y la publicidad a
utilizar.
Las encuestas están enfocadas a personas de segmento socioeconómico medio,
productores de cacao fino de aroma y consumidores del chocolate fino. Las encuestas serán
realizadas a hombres y mujeres residentes en Naranjal, comprendidos en un rango de edad
entre jóvenes y adultos de 25 a 65 años.

32
Esquema de la encuesta
Esquema de Cuestionario Control Interno
CUESTIONARIO DE VALUACION DE CONTROL INTERNO
ASOCIACION DE PRODUCCION INDUSTRIAL CHOCONAR “ASOPROCHOC”
AUDITORIA FINANCEIRA
PERIODO
COMPONENTE
ENTREVISTADO
ENTREVISTADOR
FECHA:
CUENTA CONTABLE:
GRUPO/ PREGUNTA SI NO
FUNDAMENTO
RIESGO OBSERVACIONES
AMBIENTE DE CONTROL
Se pretende evaluar el entorno que estimule las
tareas del personal con respecto al control de
sus actividades.
RIESGO DE CONTROL
Se pretende evaluar si la empresa
ASOPROCHOC si ha definido sus objetivos y
metas; y si se han considerado los riesgos que
afecten el cumplimiento de las mismas.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Se pretende evaluar si la empresa CHOCONAR
cumple con controles que permiten tener un
mejor control de sus actividades.
SISTEMA DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Evaluar si la empresa CHOCONAR cuenta con
controles que le permitan tener un mejor control
de las actividades que realiza.
MONITOREO Y SUPERVISIÓN
pretende evaluar si el control interno continúe
funcionando correctamente
SUMA 0 0

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