Planeación fiscal de sueldos y salarios

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Ingeniería en Gestión Empresarial
Presenta:
De la Cruz Castro José Manuel
Trabajo:
Unidad III
“Planeación fiscal de sueldos y salarios”
Semestre: 8
Materia:
Estrategia Fiscal Empresarial
Profesor:
C.P. Víctor Ángel Carrillo

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Índice
Introducción............................................................................................................. 2
Preguntas de investigación ..................................................................................... 3
Artículo 106 de LISR ............................................................................................... 4
Artículo 110 de la LISR ........................................................................................... 6
Artículo 137 – C Reglamento de LISR. ................................................................... 7
Artículo 109 de LISR ............................................................................................... 8
Casos Prácticos .................................................................................................... 17
Tarifas aplicables a pagos provisionales y retenciones de ISR 2013.................... 21
Salarios minimos profesionales............................................................................. 31
Conclusión............................................................................................................. 33

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Introducción
El presente trabajo trata sobre la planeación fiscal de sueldos y salarios, pues los
sueldos y salarios son uno de los factores de mayor importancia en la vida
económica y social de toda comunidad.
Los trabajadores y sus familias dependen casi enteramente del salario y el sueldo
para comer, vestirse, pagar el alquiler de la casa en que viven y subvenir a todas
sus demás necesidades.
Además para poder pagarle estas remuneraciones económicas es necesario
apegarse a las leyes para determinar la cantidad a pagar y de que otras
prestaciones puede gozar como trabajador de una empresa analizando los
diferentes artículos que nos ayuden a determinar su pago que por derecho les
corresponde.

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Preguntas de investigación
¿Cuál es la base constitucional de las relaciones laborales?
En la LFT Articulo 123 apartado A con 31 Fracciones para la iniciativa privada y
apartado B con 14 fracciones para la iniciativa pública.
¿Qué es empresa y fundamente?
Para los efectos de las normas de trabajo, se entiende por empresa la unidad
económica de producción o distribución de bienes o servicios y por
establecimiento la unidad técnica que como sucursal, agencia u otra forma
semejante, sea parte integrante y contribuya a la realización de los fines de la
empresa.
¿Qué es salario?
Salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.
¿Qué es salario mínimo?
El artículo 90 de la LFT dice que el salario mínimo es la cantidad menor que debe
recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en una jornada de
trabajo. Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y
medidas que protejan la capacidad adquisitiva del salario y faciliten el acceso de
los trabajadores a la obtención de satisfactores.
¿Qué son salarios mínimos profesionales?
Artículo 93 de la Ley Federal del Trabajo
Los salarios mínimos profesionales regirán para todos los trabajadores de las
ramas de actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales que se
determinen dentro de una o varias áreas geográficas de aplicación.
¿Qué diferencia existe entre sueldo y salario?
El sueldo y el salario responden a manera distintas de pago del empleador al
empleado.
El sueldo consiste en un pago constante es decir se paga al trabajador por mes o
quincena, ya sea por trabajos intelectuales, administrativos, de supervisión o de
oficina.
Por otro lado, el salario compensa a los trabajadores específicamente por unidad
de tiempo, unidad de trabajo o ambos casos a la vez, aunque se liquide
semanalmente.
¿Qué artículos de la LFT se refiere a tiempos extraordinarios?
Los artículos 66, 67 y 68
Artículo 66. Podrá también prolongarse la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una
semana.
Artículo 67. Las horas de trabajo a que se refiere el artículo 65, se retribuirán con
una cantidad igual a la que corresponda a cada una de las horas de la jornada.

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Las horas de trabajo extraordinario se pagaran con un ciento por ciento más del
salario que corresponda a las horas de la jornada.
Artículo 68. Los trabajadores no están obligados a prestar sus servicios por un
tiempo mayor del permitido de este capítulo.
La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la
semana, obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un
doscientos por ciento más del salario que corresponda a las horas de la jornada,
sin perjuicio de las sanciones establecidas en esta ley.
¿Qué es jornada de trabajo y como se clasifica?
Artículo 58. Jornada de trabajo es el tiempo durante el cual el trabajador está a
disposición del patrón para prestar su trabajo.
Artículo 60. Jornada diurna es la comprendida entre las seis y las veinte horas.
Jornada nocturna es la comprendida entre las veinte y las seis horas.
Jornada mixta es la que comprende periodos de tiempo de las jornadas diurna y
nocturna, siempre que el periodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues
si comprende tres y media o más, se reputara jornada nocturna.
Artículo 61. La duración máxima de la jornada será: ocho horas la diurna, siete la
nocturna y siete horas y media la mixta.
Artículo 106 de LISR
Artículo 106. Están obligadas al pago del impuesto establecido en este título, las
personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en
bienes, devengado cuando en los términos de este título señale, en crédito, en
servicios en los casos que señale esta ley, o de cualquier otro tipo. También están
obligadas al pago del impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero
que realicen actividades empresariales o presten servicios personales
independientes, en el país, a través de un establecimiento permanente, por los
ingresos atribuibles a este.
Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la
declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios,
obtenidos en el mismo, siempre que estos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $600,000.00.
Las personas físicas residentes en México deberán informar a las autoridades
fiscales, a través de los medios y formatos que para tal efecto señale el servicio de
administración tributaria mediante reglas de carácter general, respecto de las
cantidades recibidas por los conceptos señalados en el párrafo anterior al
momento de presentar la declaración anual del ejercicio fiscal en el que se
obtengan.
No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de
bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente se
destinen a fines científicos, políticos o religiosos o a los establecimientos de

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enseñanza y a las instituciones de asistencia o de beneficencia, señalados en la
fracción III del artículo 176 de esta ley, o a financiar la educación hasta nivel
licenciatura de sus descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten
con reconocimiento de validez oficial.
Cuando las personas tengan deudas o créditos, en moneda extranjera, y obtengan
ganancia cambiaria derivada de la fluctuación de dicha moneda, consideraran
como ingreso la ganancia determinada conforme a lo previsto en el artículo 168 de
esta ley.
Se consideran ingresos obtenidos por las personas físicas, los que les
correspondan conforme al título III de esta ley, así como las cantidades que
perciban para efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos
sean respaldados con documentación comprobatoria a nombre de aquel por
cuenta de quien se efectúa el gasto.
Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero, los contribuyentes no los consideraran para los efectos de los pagos
provisionales de este impuesto, salvo lo previsto en el artículo 113 de esta ley.
Las personas físicas residentes en el país que cambien su residencia durante un
año de calendario a otro país, consideraran los pagos provisionales efectuados
como pago definitivo del impuesto y no podrán presentar declaración anual.
Los contribuyentes de este título que celebren operaciones con partes
relacionadas, están obligados, para los efectos de esta ley, a determinar sus
ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando, para esas
operaciones, los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado
con o entre partes independientes en operaciones comparables. En el caso
contrario, las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y
las deducciones autorizadas de los contribuyentes, mediante la determinación del
precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes
relacionadas, considerando, para esas operaciones, los precios y montos de
contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones
comparables, mediante la aplicación de los métodos previstos en el artículo 216
de esta ley, ya sea que estas sean con personas morales, residentes en el país o
en el extranjero, personas físicas y establecimientos permanentes en el país de
residentes en el extranjero, así como en el caso de las actividades realizadas a
través de fideicomisos. Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable a los
contribuyentes que estén obligados al pago del impuesto de acuerdo a la sección
III del capítulo II de este título.
Se considera que dos o más personas son partes relacionadas, cuando una
participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la
otra, o cuando una persona o grupo de personas participe, directa o
indirectamente, en la administración, control o en el capital de dichas personas, o
cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la legislación aduanera.

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Cuando en este título se haga referencia a entidad federativa, se entenderá
incluido al distrito federal.
Artículo 110 de la LISR
Artículo 110. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal
subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación
laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de
la relación laboral. Para los efectos de este impuesto, se asimilan a estos ingresos
los siguientes:
I. Las remuneraciones y demás prestaciones, obtenidas por los funcionarios y
trabajadores de la federación, de las entidades federativas y de los municipios,
aun cuando sean por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los
obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.
II. Los rendimientos y anticipos, que obtengan los miembros de las sociedades
cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de
sociedades y asociaciones civiles.
III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o
de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y
gerentes generales.
IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un
prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
último.
Para los efectos del párrafo anterior, se entiende que una persona presta servicios
preponderantemente a un prestatario, cuando los ingresos que hubiera percibido
de dicho prestatario en el año de calendario inmediato anterior, representen más
del 50% del total de los ingresos obtenidos por los conceptos a que se refiere la
fracción II del artículo 120 de esta ley.
Antes de que se efectué el primer pago de honorarios en el año de calendario de
que se trate, las personas a que se refiere esta fracción deberán comunicar por
escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si
los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior
excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de calendario por los
conceptos a que se refiere la fracción II del artículo 120 de esta ley. En el caso de
que se omita dicha comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las
retenciones correspondientes.
V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios
personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que
optan por pagar el impuesto en los términos de este capítulo.

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VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de
personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales
que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectué el pago que
optan por pagar el impuesto en los términos de este capítulo.
Se estima que estos ingresos los obtiene en su totalidad quien realiza el trabajo.
Para los efectos de este capítulo, los ingresos en crédito se declararan y se
calculara el impuesto que les corresponda hasta el año de calendario en que sean
cobrados.
No se consideraran ingresos en bienes, los servicios de comedor y de comida
proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a
los trabajadores para el desempeño de las actividades propias de estos siempre
que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del
trabajo prestado.
VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada
por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso
mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo
alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o
títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las
acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del
mismo.
Artículo 137 – C Reglamento de LISR.
Artículo 137-c. Las personas físicas que realicen actividades empresariales al
menudeo en puestos fijos y semifijos en la vía pública o como vendedores
ambulantes, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos de
este artículo.
El impuesto se pagara mediante recaudación que podrá efectuar la persona física
o moral que les enajene las mercancías con las que desarrollan su actividad
empresarial, a petición del contribuyente. La recaudación será del 10% del monto
total de las adquisiciones que efectúen, misma que deberá anotarse por separado
en el comprobante respectivo y que tendrá el carácter de pago definitivo.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere este artículo, tendrán las
siguientes obligaciones:
I. Estar inscritos en el registro federal de contribuyentes y manifestar que optan
por pagar el impuesto sobre la renta conforme a lo dispuesto por este artículo.
II. Conservar la documentación comprobatoria de las compras que efectúen.
III. Mantener en su poder copia de la documentación comprobatoria de las
compras de las mercancías que tengan para su venta al público.
Los contribuyentes que opten por pagar el impuesto sobre la renta en los términos
de este artículopodrán cambiar su opción, en cuyo caso deberán presentar aviso

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ante las oficinas autorizadas. El aviso surtirá sus efectos a partir del ejercicio
siguiente a aquel en que se presente.
Las personas físicas o morales que enajenen mercancías a contribuyentes que
ejerzan la opción a que se refiere este artículodeberán enterar el impuesto que
recauden dentro del mismo plazo en que deban efectuar sus propios pagos
provisionales del impuesto sobre la renta, así como llevar en una cuenta especial
el registro de dicho impuesto.
Artículo 109 de LISR
Artículo 109. No se pagara el impuesto sobre la renta por la obtención de los
siguientes ingresos:
I. Las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario
mínimo general para una o varias áreas geográficas, calculadas sobre la base de
dicho salario, cuando no excedan de los mínimos señalados por la legislación
laboral, así como las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de
prestación de servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de
otros en sustitución, hasta el límite establecido en la legislación laboral, que
perciban dichos trabajadores. Tratándose de los demás trabajadores, el 50% de
las remuneraciones por concepto de tiempo extraordinario o de la prestación de
servicios que se realice en los días de descanso sin disfrutar de otros en
sustitución, que no exceda el limite previsto en la legislación laboral y sin que esta
exención exceda del equivalente de cinco veces el salario mínimo general del área
geográfica del trabajador por cada semana de servicios.
Por el excedente de las prestaciones exceptuadas del pago del impuesto a que se
refiere esta fracción, se pagara el impuesto en los términos de este título.
II. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan
de acuerdo con las leyes, por contratos colectivos de trabajo o por contratos ley.
III. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como las pensiones vitalicias
u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez, previstas en la ley del
seguro social y las provenientes de la cuenta individual del sistema de ahorro para
el retiro prevista en la ley del instituto de seguridad y servicios sociales de los
trabajadores del estado, en los casos de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez,
retiro y muerte, cuyo monto diario no exceda de quince veces el salario mínimo
general del área geográfica del contribuyente. Por el excedente se pagara el
impuesto en los términos de este título.
Para aplicar la exención sobre los conceptos a que se refiere esta fracción, se
deberá considerar la totalidad de las pensiones y de los haberes de retiro pagados
al trabajador a que se refiere la misma, independientemente de quien los pague.
Sobre el excedente se deberá efectuar la retención en los términos que al efecto
establezca el reglamento de esta ley.

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IV. Los percibidos con motivo del reembolso de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, que se concedan de manera general, de acuerdo con
las leyes o contratos de trabajo.
V. Las prestaciones de seguridad social que otorguen las instituciones públicas.
VI. Los percibidos con motivo de subsidios por incapacidad, becas educacionales
para los trabajadores o sus hijos, guarderías infantiles, actividades culturales y
deportivas, y otras prestaciones de previsión social, de naturaleza análoga, que se
concedan de manera general, de acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo.
La previsión social a que se refiere esta fracción es la establecida en el artículo
8o., quinto párrafo de esta ley.
VII. La entrega de las aportaciones y sus rendimientos provenientes de la
subcuenta de vivienda de la cuenta individual prevista en la ley del seguro social,
de la subcuenta del fondo de la vivienda de la cuenta individual del sistema de
ahorro para el retiro, prevista en la ley del instituto de seguridad y servicios
sociales de los trabajadores del estado o del fondo de la vivienda para los
miembros del activo del ejército, fuerza aérea y armada, previsto en la ley del
instituto de seguridad social para las fuerzas armadas mexicanas, así como las
casas habitación proporcionadas a los trabajadores, inclusive por las empresas
cuando se reúnan los requisitos de deducibilidad del título II de esta ley o, en su
caso, de este título.
VIII. Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro
establecidos por las empresas para sus trabajadores cuando reúnan los requisitos
de deducibilidad del título II de esta ley o, en su caso, de este título.
IX. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
X. Los que obtengan las personas que han estado sujetas a una relación laboral
en el momento de su separación, por concepto de primas de antigüedad, retiro e
indemnizaciones u otros pagos, así como los obtenidos con cargo a la subcuenta
del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
previstas en la ley del seguro social y los que obtengan los trabajadores al servicio
del estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,
prevista en la ley del instituto de seguridad y servicios sociales de los trabajadores
del estado, hasta por el equivalente a noventa veces el salario mínimo general del
áreageográfica del contribuyente por cada año de servicio o de contribución en el
caso de la subcuenta del seguro de retiro, de la subcuenta de retiro, cesantía en
edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de ahorro para el
retiro. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo
de los conceptos mencionados. Toda fracción de más de seis meses se
considerara un año completo. Por el excedente se pagara el impuesto en los
términos de este título.

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XI. Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un
año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del
áreageográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se
otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los
patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la
participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el
equivalente a 15 días de salario mínimo general del áreageográfica del trabajador,
por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales
hasta por el equivalente de un salario mínimo general del áreageográfico del
trabajador por cada domingo que se labore.
Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fracción se pagara el
impuesto en los términos de este título.
XII. Las remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban los
extranjeros, en los siguientes casos:
A) los agentes diplomáticos.
B) los agentes consulares, en el ejercicio de sus funciones, en los casos de
reciprocidad.
C) los empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros, que sean
nacionales de los países representados, siempre que exista reciprocidad.
D) los miembros de delegaciones oficiales, en el caso de reciprocidad, cuando
representen países extranjeros.
E) los miembros de delegaciones científicas y humanitarias.
F) los representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales
con sede u oficina en México, cuando así lo establezcan los tratados o convenios.
G) los técnicos extranjeros contratados por el gobierno federal, cuando así se
prevea en los acuerdos concertados entre México y el país de que dependan.
XIII. Los viáticos, cuando sean efectivamente erogados en servicio del Patrón y se
compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna los
requisitos fiscales.
XIV. Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por
disposición de ley.
XV. Los derivados de la enajenación de:
Artículo 105. Las sociedades de inversión en instrumentos de deuda y las
sociedades de inversión de renta variable a que se refiere el artículo 103 de esta
ley, a través de las personas que llevan a cabo la distribución de sus acciones,
deberán proporcionar mensualmente a los accionistas de la sociedad de inversión
de que se trate, el estado de cuenta con la información que se señala en la
fracción II del artículo 59 de esta ley.
Las personas que llevan a cabo la distribución de acciones de las sociedades de
inversióndeberán proporcionar a los accionistas de las sociedades de inversión, a
más tardar el día 15 de febrero de cada año, una constancia que contenga
información del año inmediato anterior respecto a la ganancia o pérdida derivada

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de la enajenación de acciones de su cartera accionaria gravada y de la variación
en la valuación de dicha cartera al últimodía de su inversión o del ejercicio, según
corresponda. Asimismo, la citada constancia deberá contener el monto de los
dividendos brutos acumulables y el impuesto sobre la renta acreditable para cada
accionista, así como el monto de cualquier otro tipo de ingresos que pudiesen
obtener los accionistas a través de la sociedad de inversión de que se trate.
Las sociedades operadoras de las sociedades de inversión y las personas que
llevan a cabo la distribución de acciones de sociedades de inversión, serán
responsables solidarias por las omisiones en el pago de impuestos en las que
pudieran incurrir los accionistas de dichas sociedades, cuando la información
contenida en los estados de cuenta o en la constancia a que se refiere este
articulo sea incorrecta o incompleta o cuando la legislación fiscal así lo señale.
Las personas que llevan a cabo la distribución de acciones de las sociedades de
inversión, además de presentar ante el servicio de administración tributaria la
información a que se refiere la fracciónI del artículo 59 de esta ley,
tambiéndeberán presentar ante el citado órgano, a más tardar el día 15 de febrero
de cada año, la información relativa a la constancia mencionada en el segundo
párrafo de este artículo, incluyendo además el nombre, registro federal de
contribuyentes y domicilio del contribuyente de que se trate. Lo anterior con
independencia de lo establecido en el artículo 55 de la ley de sociedades de
inversión.
Las autoridades fiscales proveerán las medidas necesarias para garantizar la
confidencialidad de la información que se deba presentar en los términos de este
artículo. Dicha informacióndeberá presentarse encriptado en los términos que
establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas de carácter
general y con las medidas de seguridad que previamente acuerden las personas
que llevan a cabo la distribución de acciones de sociedades de inversión y el
servicio de administración tributaria.
B) bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes sociales, de los títulos
valor y de las inversiones del contribuyente, cuando en un año de calendario la
diferencia entre el total de las enajenaciones y el costo comprobado de la
adquisición de los bienes enajenados, no exceda de tres veces el salario mínimo
general del áreageográfico del contribuyente elevado al año. Por la utilidad que
exceda se pagara el impuesto en los términos de este título.
XVI. Los intereses:
A) pagados por instituciones de crédito, siempre que los mismos provengan de
cuentas de cheques, para el depósito de sueldos y salarios, pensiones o para
haberes de retiro o depósitos de ahorro, cuyo saldo promedio diario de la inversión
no exceda de 5 salarios mínimos generales del áreageográfico del distrito federal,
elevados al año.
B) pagados por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y por las
sociedades financieras populares, provenientes de inversiones cuyo saldo
promedio diario no exceda de 5 salarios mínimos generales del áreageográfico del
distrito federal, elevados al año.

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Para los efectos de esta fracción, el saldo promedio diario será el que se obtenga
de dividir la suma de los saldos diarios de la inversión entre el número de días de
esta, sin considerar los intereses devengados no pagados.
XVII. Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados o
a sus beneficiarios cuando ocurra el riesgo amparado por las pólizas contratadas y
siempre que no se trate de seguros relacionados con bienes de activo fijo.
Tratándose de seguros en los que el riesgo amparado sea la supervivencia del
asegurado, no se pagara el impuesto sobre la renta por las cantidades que
paguen las instituciones de seguros a sus asegurados o beneficiarios, siempre
que la indemnización se pague cuando el asegurado llegue a la edad de sesenta
años y además hubieran transcurrido al menos cinco años desde la fecha de
contratación del seguro y el momento en el que se pague la indemnización. Lo
dispuesto en este párrafo solo Sera aplicable cuando la prima sea pagada por el
asegurado.
Tampoco se pagara el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las
instituciones de seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios, que provengan
de contratos de seguros de vida cuando la prima haya sido pagada directamente
por el empleador en favor de sus trabajadores, siempre que los beneficios de
dichos seguros se entreguen únicamente por muerte, invalidez, perdidas
orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal
remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social y siempre que en el
caso del seguro que cubre la muerte del titular los beneficiarios de dicha póliza
sean las personas relacionadas con el titular a que se refiere la fracción I del
artículo 176 de esta ley y se cumplan los demás requisitos establecidos en la
fracción XII del artículo 31 de la misma ley. La exención prevista en este párrafo
no será aplicable tratándose de las cantidades que paguen las instituciones de
seguros por concepto de dividendos derivados de la póliza de seguros o su
colectividad.
No se pagara el impuesto sobre la renta por las cantidades que paguen las
instituciones de seguros a sus asegurados o a sus beneficiarios que provengan de
contratos de seguros de vida, cuando la persona que pague la prima sea distinta a
la mencionada en el párrafo anterior y que los beneficiarios de dichos seguros se
entreguen por muerte, invalidez, perdidas orgánicas o incapacidad del asegurado
para realizar un trabajo personal.
El riesgo amparado a que se refiere el párrafo anterior se calculara tomando en
cuenta todas las pólizas de seguros que cubran el riesgo de muerte, invalidez,
perdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal
remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, contratadas en
beneficio del mismo asegurado por el mismo empleador.
Tratándose de las cantidades que paguen las instituciones de seguros por
concepto de jubilaciones, pensiones o retiro, así como de seguros de gastos
médicos, se estará a lo dispuesto en las fracciones III y IV de este artículo, según
corresponda.
Lo dispuesto en esta fracción solo será aplicable a los ingresos percibidos de
instituciones de seguros constituidas conforme a las leyes mexicanas, que sean

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autorizadas para organizarse y funcionar como tales por las autoridades
competentes.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
XIV. Los donativos en los siguientes casos:
A) entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en
línea recta, cualquiera que sea su monto.
B) los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta, siempre
que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el ascendiente a otro
descendiente en línea recta sin limitación de grado.
C) los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de
calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del áreageográfica
del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagara impuesto en los
XX. Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o
literario, abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de
profesionales, así como los premios otorgados por la federación para promover los
valores cívicos.
XXI. Las indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del bien
de que se trate. Por el excedente se pagara el impuesto en los términos de este
título.
XXII. Los percibidos en concepto de alimentos por las personas físicas que tengan
el carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación civil aplicable.
XXIII. Los retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada
y vejez de la cuenta individual abierta en los términos de la ley del seguro social,
por concepto de ayuda para gastos de matrimonio y por desempleo.
Tambiéntendrá este tratamiento, el traspaso de los recursos de la cuenta
individual entre administradoras de fondos para el retiro, entre instituciones de
crédito o entre ambas, así como entre dichas administradoras e instituciones de
seguros autorizadas para operar los seguros de pensiones derivados de las leyes
de seguridad social, con el único fin de contratar una renta vitalicia y seguro de
sobrevivencia conforme a las leyes de seguridad social y a la ley de los sistemas
de ahorro para el retiro.
XXIV. Los impuestos que se trasladen por el contribuyente en los términos de ley.
XXV. Los que deriven de la enajenación de derechos parcelarios, de las parcelas
sobre las que hubiera adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros,
siempre y cuando sea la primera trasmisión que se efectué por los ejidatarios o
comuneros y la misma se realice en los términos de la legislación de la materia.

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XXVI. Los derivados de la enajenación de acciones emitidas por sociedades
mexicanas cuando su enajenación se realice a través de bolsas de valores
concesionadas en los términos de la ley del mercado de valores o de acciones
emitidas por sociedades extranjeras cotizadas en dichas bolsas de valores.
La exención a que se refiere esta fracción no será aplicable tratándose de la
persona o grupo de personas, que directa o indirectamente tengan 10% o más de
las acciones representativas del capital social de la sociedad emisora, a que se
refiere el artículo 111 de la ley del mercado de valores, cuando en un periodo de
veinticuatro meses, enajene el 10% o más de las acciones pagadas de la sociedad
de que se trate, mediante una o varias operaciones simultaneas o sucesivas,
incluyendo aquellas que se realicen mediante operaciones financieras derivadas o
de cualquier otra naturaleza análoga o similar. Tampoco será aplicable la exención
para la persona o grupo de personas que, teniendo el control de la emisora, lo
enajenen mediante una o varias operaciones simultaneas o sucesivas en un
periodo de veinticuatro meses, incluyendo aquellas que se realicen mediante
operaciones financieras derivadas o de cualquier otra naturaleza análoga o similar.
Para los efectos de este párrafo se entenderá por control y grupo de personas, las
definidas como tales en el artículo 2 de la ley del mercado de valores.
Tampoco será aplicable la exención establecida en esta fracción cuando la
enajenación de las acciones se realice fuera de las bolsas señaladas, las
efectuadas en ellas como operaciones de registro o cruces protegidos o con
cualquiera otra denominación que impidan que las personas que realicen las
enajenaciones acepten ofertas más competitivas de las que reciban antes y
durante el periodo en que se ofrezcan para su enajenación, aun y cuando la
comisión nacional bancaria y de valores les hubiese dado el trato de operaciones
concertadas en bolsa de conformidad con el artículo 179 de la ley del mercado de
valores.
En los casos de fusión o de escisión de sociedades, no será aplicable la exención
prevista en esta fracción por las acciones que se enajenen y que se hayan
obtenido del canje efectuado de las acciones de las sociedades fusionadas o
escindente si las acciones de estas últimas sociedades se encuentran en
cualesquiera de los supuestos señalados en los dos párrafos anteriores.
No se pagara el impuesto sobre la renta por los ingresos que deriven de la
enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que
representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que la enajenación de las
acciones o títulos citados se realice en bolsas de valores ubicadas en mercados
reconocidos a que se refiere la fracciónII del artículo 16-c del código fiscal de la
federación de países con los que México tenga en vigor un tratado para evitar la
doble tributación, y que las acciones de la sociedad emisora cumplan con los
requisitos de exención establecidos en esta fracción. Tampoco, se pagara el
impuesto sobre la renta por la ganancia acumulable obtenida en operaciones
financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de
valores concesionadas conforme a la ley del mercado de valores, así como por
aquellas referidas a índices accionarios que representen a las citadas acciones,
siempre que se realicen en los mercados reconocidos a que se refieren las
fracciones i y ii del artículo 16-c del código fiscal de la federación.

15
XXVII. Los provenientes de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o
pesqueras, siempre que en el año de calendario los mismos no excedan de 40
veces el salario mínimo general correspondiente al áreageográfico del
contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagara el impuesto en los
términos de esta ley.
XXVIII. Los que se obtengan, hasta el equivalente de veinte salarios mínimos
generales del áreageográfico del contribuyente elevados al año, por permitir a
terceros la publicación de obras escritas de su creación en libros, periódicos o
revistas, o bien, la reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su
creación, siempre que los libros, periódicos o revistas, así como los bienes en los
que se contengan las grabaciones, se destinen para su enajenación al público por
la persona que efectúa los pagos por estos conceptos y siempre que el creador de
la obra expida por dichos ingresos el comprobante respectivo que contenga la
leyenda "ingreso percibido en los términos de la fracción XVIII, del artículo 109 de
la ley del impuesto sobre la renta". Por el excedente se pagara el impuesto en los
La exención a que se refiere esta fracción no se aplicara en cualquiera de los
siguientes casos:
A) cuando quien perciba estos ingresos obtenga también de la persona que los
paga ingresos de los señalados en el capítuloI de este título.
B) cuando quien perciba estos ingresos sea socio o accionista en más del 10% del
capital social de la persona moral que efectúa los pagos.
C) cuando se trate de ingresos que deriven de ideas o frases publicitarias,
logotipos, emblemas, sellos distintivos, diseños o modelos industriales, manuales
operativos u obras de arte aplicado.
No será aplicable lo dispuesto en esta fracción cuando los ingresos se deriven de
la explotación de las obras escritas o musicales de su creación en actividades
empresariales distintas a la enajenación al público de sus obras, o en la prestación
de servicios.
Lo dispuesto en las fracciones xv inciso b), XVI, XVII, XIX inciso c) y xxi de este
artículo, no será aplicable tratándose de ingresos por las actividades
empresariales o profesionales a que se refiere el capítuloII de este título.
Las aportaciones que efectúen los patrones y el gobierno federal a la subcuenta
de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez de la cuenta individual que se
constituya en los términos de la ley del seguro social, así como las aportaciones
que se efectúen a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro, en los
términos de la ley del instituto de seguridad y servicios sociales de los
trabajadores del estado, incluyendo los rendimientos que generen, no serán
ingresos acumulables del trabajador en el ejercicio en que se aporten o generen,
según corresponda.
Las aportaciones que efectúen los patrones, en los términos de la ley del instituto
del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores, a la subcuenta de vivienda
de la cuenta individual abierta en los términos de la ley del seguro social, y las que
efectué el gobierno federal a la subcuenta del fondo de la vivienda de la cuenta
individual del sistema de ahorro para el retiro, en los términos de la ley del instituto
de seguridad y servicios sociales de los trabajadores del estado, o del fondo de la

16
vivienda para los miembros del activo del ejército, fuerza aérea y armada, previsto
en la ley del instituto de seguridad social para las fuerzas armadas mexicanas, así
como los rendimientos que generen, no serán ingresos acumulables del trabajador
en el ejercicio en que se aporten o generen, según corresponda.
Las exenciones previstas en las fracciones XIII, XV inciso a) y XVIII de este
artículo, no serán aplicables cuando los ingresos correspondientes no sean
declarados en los términos del tercer párrafo del artículo 175 de esta ley, estando
obligado a ello.
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de
previsión social se limitara cuando la suma de los ingresos por la prestación de
servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las
sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la
exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo
general del áreageográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma
exceda de la cantidad citada, solamente se considerara como ingreso no sujeto al
pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del
áreageográfica del contribuyente, elevado al año. Esta limitación en ningún caso
deberá dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestación de
servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las
sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el importe de la
exención, sea inferior a siete veces el salario mínimo general del áreageográfica
del contribuyente, elevado al año.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será aplicable tratándose de jubilaciones,
pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias, indemnizaciones por riesgos de
trabajo o enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes, contratos
colectivos de trabajo o contratos ley, reembolsos de gastos médicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, concedidos de manera general de acuerdo con las leyes
o contratos de trabajo, seguros de gastos médicos, seguros de vida y fondos de
ahorro, siempre que se reúnan los requisitos establecidos en las fracciones xii y
xxiii del artículo 31 de esta ley, aun cuando quien otorgue dichas prestaciones de
previsión social no sea contribuyente del impuesto establecido en esta ley.

17
Casos Prácticos
Caso Practico 1 Ingresos x salarios
Datos
Salario semanal (6+1)
Cuota diaria $180
Determinar el ISR
180 x 7 = 1260
-L.I 969.51
Excedente L.I 290.49
X % Excedente 10.88%
Impuesto marginal 31.60
+ Cuota fija56.91
Impuesto causado 88.51
- Subsidio 67.83
Impuesto retenido20.68
Caso 2
Datos
Salario decenal
Cuota diaria $190
Determinar el ISR
190 x 10 = 1900
-L.I 1385.1
+ Cuota fija 81.30
- Subsidio 96.90
Impuesto retenido 40.43
Caso 3
Datos
Salario decenal
Cuota diaria $210
Determinar el ISR
210 x 15 = 3150
-L.I 2077.51
+ Cuota fija 121.95
- Subsidio 125.10
Impuesto retenido 113.53

18
caso 4
Ingreso semanal
SM=X 7=$
Tiempo extraordinario
L M MI J V
S
3 3 3 2 1 3 = 15 HRS
Determinar percepción total
semanal
¿Tendrá el trabajador retención a cargo o subsidio a
favor?
R= Percepción total semanal $ 772.67 y tendrá
subsidio a favor
sin TE $ 61.38 x 7=
429.66
valor de 1 h TE 61.38 =
7.67
8
Tiempo extraordinario 9 hrs dobles x 7.67 x 2= 138.06
6 hrs triples x 7.67 x 3= 138.06 - 50% =
69.03
276.12
61.38 x 5 = 306.90
Ingreso base x SM= $429.66 + 69.03= $498.69
498.69
-L.I 114.25
X % Excedente 6.40%
+ Cuota fija 2.17
- Subsidio 93.66
Subsidio a favor -66.89
Ingreso x Salario $ 429.66
+ T. Extraordinario 276.12
+ Subsidio 66.89
772.67
Caso 5

19
Ingreso semanal
$ 320 x 7
Tiempo extraordinario
L M MI J V S
3 3 3 2 2 3
Determinar percepción total semanal
¿Tendrá el trabajador retención a cargo o subsidio a favor?
R= Percepción total semanal 3309.23 y tendrá retención
320 x 7 = 2240
320= 40
8
61.38 x 5 = 306.90
9 HrsDobles x 40 x 2 = 720 – 306.90 = 413.10
7 Hrs Triples x 40 x 3 = 840
1560
2240 + 840 + 413.10 = 3493.10
3493.10
-L.I 2371.33
+ Cuota fija 251.16
490.77
Ingreso x Salario $ 2240
+ T. Extraordinario 1560
3309.23
Caso 6

20
Determinar el impuesto a pagar de un trabajador que recibe su gratificación de fin
de año durante un año completo, la empresa tiene establecido otorgarle 40 días
de aguinaldo y tiene un salario diario de $230.
Gratificación de fin de año (aguinaldo)
El artículo 109 fracción II por ley exenta 30 SM (61.38 x 30 = 1841.40)
Días trabajados = 40 días
SD x DT $230 x 40 = $ 9200
-1841.40
7358.60
7358.60
-L.I 4210.42
+ Cuota fija 247.23
- Subsidio 217.61
372.14
Caso 7
Determine la base gravable de un trabajador para efectos de calcular el ISR que le
corresponde, el trabajador tiene 20 años de servicios y un salario diario de $248,
determinar según LFT los días de vacaciones que le corresponden considerando
que la empresa tiene establecida una prima de 60%.
AT x SD = 20 x 248 = 4960 x 60% = 2976 Prima vacacional
- 920.7
2055.30 Base gravable
61.38 x 15 = 920.7
2055.30
-L.I 496.08
X % Excedente 6.40%
+ Cuota fija 9.52
- Subsidio 406.83
297.52
Caso 8
9200
372.14
8827.86
2976
297.52
3273.52

21
Un trabajador obtuvo un reparto de utilidades de $22000 de acuerdo al artículo
109 fracción II de LISR obtenga el impuesto a retener considerando la parte
exenta correspondiente.
22000
920.7
21079.30
21079.30
20770.30
309.00
23.52%
72.67
3347.42
3400.09
Tarifas aplicables a pagos provisionales y retenciones de ISR 2013
22000
3400.09
18599.91
3273.52

22
B. Tarifas aplicables a retenciones
1. Tarifa aplicable en función de la cantidad de trabajo realizado y no de días laborados,
correspondiente a 2013, calculada en días.
Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre
el excedente del límite inferior
$ $ $ %
0.01 16.32 0.00 1.92
16.33 138.50 0.31 6.40
138.51 243.40 8.13 10.88
243.41 282.94 19.55 16.00
282.95 338.76 25.87 17.92
338.77 683.23 35.88 21.36
683.24 1,076.87 109.45 23.52
1,076.88 En adelante 202.04 30.00
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro B.
Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto
Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el
empleo diario
$ $ $
0.01 58.19 13.39
58.20 87.28 13.38
87.29 114.24 13.38
114.25 116.38 12.92
116.39 146.25 12.58
146.26 155.17 11.65
155.18 175.51 10.69
175.52 204.76 9.69
204.77 234.01 8.34
234.02 242.84 7.16
242.85 En adelante 0.00
Tarifa que incluye el subsidio para el empleo, aplicable a la tarifa del numeral 1 del rubro B.
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija Por ciento para Subsidio para
aplicarse sobre el el empleo
excedente del límite diario
inferior 1
$ $ $ $ % $
0.01 0.01 16.32 0.00 1.92 13.39
16.33 16.33 58.19 0.31 6.40 13.39
16.33 58.20 87.28 0.31 6.40 13.38
16.33 87.29 114.24 0.31 6.40 13.38
16.33 114.25 116.38 0.31 6.40 12.92
16.33 116.39 138.50 0.31 6.40 12.58
138.51 138.51 146.25 8.13 10.88 12.58
138.51 146.26 155.17 8.13 10.88 11.65
138.51 155.18 175.51 8.13 10.88 10.69
138.51 175.52 204.76 8.13 10.88 9.69
138.51 204.77 234.01 8.13 10.88 8.34
138.51 234.02 242.84 8.13 10.88 7.16
138.51 242.85 243.40 8.13 10.88 0.00
243.41 243.41 282.94 19.55 16.00 0.00
282.95 282.95 338.76 25.87 17.92 0.00
338.77 338.77 683.23 35.88 21.36 0.00

23
683.24 683.24 1,076.87 109.45 23.52 0.00
1,076.88 1,076.88 En adelante 202.04 30.00 0.00
2.Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2013.
$ $ $ %
0.01 114.24 0.00 1.92
114.25 969.50 2.17 6.40
969.51 1,703.80 56.91 10.88
1,703.81 1,980.58 136.85 16.00
1,980.59 2,371.32 181.09 17.92
2,371.33 4,782.61 251.16 21.36
4,782.62 7,538.09 766.15 23.52
7,538.10 En adelante 1,414.28 30.00
Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo
semanal
$ $ $
0.01 407.33 93.73
407.34 610.96 93.66
610.97 799.68 93.66
799.69 814.66 90.44
814.67 1,023.75 88.06
1,023.76 1,086.19 81.55
1,086.20 1,228.57 74.83
1,228.58 1,433.32 67.83
1,433.33 1,638.07 58.38
1,638.08 1,699.88 50.12
1,699.89 En adelante 0.00
aplicarse sobre el el empleo
excedente del límite semanal
inferior 1
$ $ $ $ % $
0.01 0.01 114.24 0.00 1.92 93.73
114.25 114.25 407.33 2.17 6.40 93.73
114.25 407.34 610.96 2.17 6.40 93.66
114.25 610.97 799.68 2.17 6.40 93.66
114.25 799.69 814.66 2.17 6.40 90.44
114.25 814.67 969.50 2.17 6.40 88.06
969.51 969.51 1,023.75 56.91 10.88 88.06
969.51 1,023.76 1,086.19 56.91 10.88 81.55
969.51 1,086.20 1,228.57 56.91 10.88 74.83
969.51 1,228.58 1,433.32 56.91 10.88 67.83
969.51 1,433.33 1,638.07 56.91 10.88 58.38
969.51 1,638.08 1,699.88 56.91 10.88 50.12
969.51 1,699.89 1,703.80 56.91 10.88 0.00
1,703.81 1,703.81 1,980.58 136.85 16.00 0.00

24
1,980.59 1,980.59 2,371.32 181.09 17.92 0.00
2,371.33 2,371.33 4,782.61 251.16 21.36 0.00
4,782.62 4,782.62 7,538.09 766.15 23.52 0.00
7,538.10 7,538.10 En adelante 1,414.28 30.00 0.00
$ $ $ %
0.01 163.20 0.00 1.92
163.21 1,385.00 3.10 6.40
1,385.01 2,434.00 81.30 10.88
2,434.01 2,829.40 195.50 16.00
2,829.41 3,387.60 258.70 17.92
3,387.61 6,832.30 358.80 21.36
6,832.31 10,768.70 1,094.50 23.52
10,768.71 En adelante 2,020.40 30.00
decenal
$ $ $
0.01 581.90 133.90
581.91 872.80 133.80
872.81 1,142.40 133.80
1,142.41 1,163.80 129.20
1,163.81 1,462.50 125.80
1,462.51 1,551.70 116.50
1,551.71 1,755.10 106.90
1,755.11 2,047.60 96.90
2,047.61 2,340.10 83.40
2,340.11 2,428.40 71.60
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija Por ciento para Subsidio para el
aplicarse sobre el empleo decenal
excedente del límite
inferior 1
$ $ $ $ % $
0.01 0.01 163.20 0.00 1.92 133.90
163.21 163.21 581.90 3.10 6.40 133.90
163.21 581.91 872.80 3.10 6.40 133.80
163.21 872.81 1,142.40 3.10 6.40 133.80
163.21 1,142.41 1,163.80 3.10 6.40 129.20
163.21 1,163.81 1,385.00 3.10 6.40 125.80
1,385.01 1,385.01 1,462.50 81.30 10.88 125.80
1,385.01 1,462.51 1,551.70 81.30 10.88 116.50
1,385.01 1,551.71 1,755.10 81.30 10.88 106.90
1,385.01 1,755.11 2,047.60 81.30 10.88 96.90
1,385.01 2,047.61 2,340.10 81.30 10.88 83.40

25
1,385.01 2,340.11 2,428.40 81.30 10.88 71.60
1,385.01 2,428.41 2,434.00 81.30 10.88 0.00
2,434.01 2,434.01 2,829.40 195.50 16.00 0.00
2,829.41 2,829.41 3,387.60 258.70 17.92 0.00
3,387.61 3,387.61 6,832.30 358.80 21.36 0.00
6,832.31 6,832.31 10,768.70 1,094.50 23.52 0.00
10,768.71 10,768.71 En adelante 2,020.40 30.00 0.00
$ $ $ %
0.01 244.80 0.00 1.92
244.81 2,077.50 4.65 6.40
2,077.51 3,651.00 121.95 10.88
3,651.01 4,244.10 293.25 16.00
4,244.11 5,081.40 388.05 17.92
5,081.41 10,248.45 538.20 21.36
10,248.46 16,153.05 1,641.75 23.52
16,153.06 En adelante 3,030.60 30.00
quincenal
$ $ $
0.01 872.85 200.85
872.86 1,309.20 200.70
1,309.21 1,713.60 200.70
1,713.61 1,745.70 193.80
1,745.71 2,193.75 188.70
2,193.76 2,327.55 174.75
2,327.56 2,632.65 160.35
2,632.66 3,071.40 145.35
3,071.41 3,510.15 125.10
3,510.16 3,642.60 107.40
aplicarse sobre el el empleo quincenal
excedente del límite
inferior 1
$ $ $ $ % $
0.01 0.01 244.80 0.00 1.92 200.85
244.81 244.81 872.85 4.65 6.40 200.85
244.81 872.86 1,309.20 4.65 6.40 200.70
244.81 1,309.21 1,713.60 4.65 6.40 200.70
244.81 1,713.61 1,745.70 4.65 6.40 193.80
244.81 1,745.71 2,077.50 4.65 6.40 188.70
2,077.51 2,077.51 2,193.75 121.95 10.88 188.70
2,077.51 2,193.76 2,327.55 121.95 10.88 174.75

26
2,077.51 2,327.56 2,632.65 121.95 10.88 160.35
2,077.51 2,632.66 3,071.40 121.95 10.88 145.35
2,077.51 3,071.41 3,510.15 121.95 10.88 125.10
2,077.51 3,510.16 3,642.60 121.95 10.88 107.40
2,077.51 3,642.61 3,651.00 121.95 10.88 0.00
3,651.01 3,651.01 4,244.10 293.25 16.00 0.00
4,244.11 4,244.11 5,081.40 388.05 17.92 0.00
5,081.41 5,081.41 10,248.45 538.20 21.36 0.00
10,248.46 10,248.46 16,153.05 1,641.75 23.52 0.00
16,153.06 16,153.06 En adelante 3,030.60 30.00 0.00
5.Tarifa aplicable durante 2013, para el cálculo de los pagos provisionales mensuales.
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
mensual
$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54
7,113.91 7,382.33 217.61
Límite inferior 1 Límite inferior 2 Límite superior Cuota fija Por ciento para Subsidio para el
aplicarse sobre el empleo
excedente del
límite
mensual
inferior 1
$ $ $ $ % $
0.01 0.01 496.07 0.00 1.92 407.02
496.08 496.08 1,768.96 9.52 6.40 407.02
496.08 1,768.97 2,653.38 9.52 6.40 406.83
496.08 2,653.39 3,472.84 9.52 6.40 406.62

27
496.08 3,472.85 3,537.87 9.52 6.40 392.77
496.08 3,537.88 4,210.41 9.52 6.40 382.46
4,210.42 4,210.42 4,446.15 247.23 10.88 382.46
4,210.42 4,446.16 4,717.18 247.23 10.88 354.23
4,210.42 4,717.19 5,335.42 247.23 10.88 324.87
4,210.42 5,335.43 6,224.67 247.23 10.88 294.63
4,210.42 6,224.68 7,113.90 247.23 10.88 253.54
4,210.42 7,113.91 7,382.33 247.23 10.88 217.61
4,210.42 7,382.34 7,399.42 247.23 10.88 0.00
7,399.43 7,399.43 8,601.50 594.24 16.00 0.00
8,601.51 8,601.51 10,298.35 786.55 17.92 0.00
10,298.36 10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36 0.00
20,770.30 20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52 0.00
32,736.84 32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00 0.00
6. Tarifa para el pago provisional del mes de enero de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes
a que se refiere el Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de febrero de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a
que se refiere el Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
$ $ $ %
0.01 992.14 0.00 1.92
992.15 8,420.82 19.04 6.40
8,420.83 14,798.84 494.46 10.88
14,798.85 17,203.00 1,188.48 16.00
17,203.01 20,596.70 1,573.10 17.92
20,596.71 41,540.58 2,181.24 21.36
41,540.59 65,473.66 6,654.84 23.52
65,473.67 En adelante 12,283.90 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de marzo de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a
$ $ $ %
0.01 1,488.21 0.00 1.92
1,488.22 12,631.23 28.56 6.40
12,631.24 22,198.26 741.69 10.88
22,198.27 25,804.50 1,782.72 16.00
25,804.51 30,895.05 2,359.65 17.92

28
30,895.06 62,310.87 3,271.86 21.36
62,310.88 98,210.49 9,982.26 23.52
98,210.50 En adelante 18,425.85 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de abril de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que
se refiere el Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
$ $ $ %
0.01 1984.28 0.00 1.92
1,984.29 16,841.64 38.08 6.40
16,841.65 29,597.68 988.92 10.88
29,597.69 34,406.00 2,376.96 16.00
34,406.01 41,193.40 3,146.20 17.92
41,193.41 83,081.16 4,362.48 21.36
83,081.17 130,947.32 13,309.68 23.52
130,947.33 En adelante 24,567.80 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de mayo de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que
$ $ $ %
0.01 2,480.35 0.00 1.92
2,480.36 21,052.05 47.60 6.40
21,052.06 36,997.10 1,236.15 10.88
36,997.11 43,007.50 2,971.20 16.00
43,007.51 51,491.75 3,932.75 17.92
51,491.76 103,851.45 5,453.10 21.36
103,851.46 163,684.15 16,637.10 23.52
163,684.16 En adelante 30,709.75 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de junio de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que
$ $ $ %
0.01 2,976.42 0.00 1.92
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 21.36
124,621.75 196,420.98 19,964.52 23.52
196,420.99 En adelante 36,851.70 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de julio de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que
$ $ $ %
0.01 3,472.49 0.00 1.92

29
3,472.50 29,472.87 66.64 6.40
29,472.88 51,795.94 1,730.61 10.88
51,795.95 60,210.50 4,159.68 16.00
60,210.51 72,088.45 5,505.85 17.92
72,088.46 145,392.03 7,634.34 21.36
145,392.04 229,157.81 23,291.94 23.52
229,157.82 En adelante 42,993.65 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de agosto de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a
$ $ $ %
0.01 3,968.56 0.00 1.92
3,968.57 33,683.28 76.16 6.40
33,683.29 59,195.36 1,977.84 10.88
59,195.37 68,812.00 4,753.92 16.00
68,812.01 82,386.80 6,292.40 17.92
82,386.81 166,162.32 8,724.96 21.36
166,162.33 261,894.64 26,619.36 23.52
261,894.65 En adelante 49,135.60 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de septiembre de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes
$ $ $ %
0.01 4,464.63 0.00 1.92
4,464.64 37,893.69 85.68 6.40
37,893.70 66,594.78 2,225.07 10.88
66,594.79 77,413.50 5,348.16 16.00
77,413.51 92,685.15 7,078.95 17.92
92,685.16 186,932.61 9,815.58 21.36
186,932.62 294,631.47 29,946.78 23.52
294,631.48 En adelante 55,277.55 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de octubre de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a
$ $ $ %
0.01 4,960.70 0.00 1.92
4,960.71 42,104.10 95.20 6.40
42,104.11 73,994.20 2,472.30 10.88
73,994.21 86,015.00 5,942.40 16.00
86,015.01 102,983.50 7,865.50 17.92
102,983.51 207,702.90 10,906.20 21.36
207,702.91 327,368.30 33,274.20 23.52
327,368.31 En adelante 61,419.50 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de noviembre de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes

30
$ $ $ %
0.01 5,456.77 0.00 1.92
5,456.78 46,314.51 104.72 6.40
46,314.52 81,393.62 2,719.53 10.88
81,393.63 94,616.50 6,536.64 16.00
94,616.51 113,281.85 8,652.05 17.92
113,281.86 228,473.19 11,996.82 21.36
228,473.20 360,105.13 36,601.62 23.52
360,105.14 En adelante 67,561.45 30.00
Tarifa para el pago provisional del mes de diciembre de 2013, aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00
Tarifa aplicable para el cálculo de los pagos provisionales mensuales correspondientes a 2013, que efectúen los
contribuyentes a que se refiere el Capítulo III, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que obtengan
ingresos por arrendamiento y en general por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles.
$ $ $ %
0.01 496.07 0.00 1.92
496.08 4,210.41 9.52 6.40
4,210.42 7,399.42 247.23 10.88
7,399.43 8,601.50 594.24 16.00
8,601.51 10,298.35 786.55 17.92
10,298.36 20,770.29 1,090.62 21.36
20,770.30 32,736.83 3,327.42 23.52
32,736.84 En adelante 6,141.95 30.00
Tarifa opcional aplicable para el cálculo del pago provisional correspondiente al primer semestre de 2013, que efectúen
los contribuyentes personas físicas dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de
pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo II, Secciones I y II, del Título IV de la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
$ $ $ %
0.01 2,976.42 0.00 1.92

31
2,976.43 25,262.46 57.12 6.40
25,262.47 44,396.52 1,483.38 10.88
44,396.53 51,609.00 3,565.44 16.00
51,609.01 61,790.10 4,719.30 17.92
61,790.11 124,621.74 6,543.72 21.36
124,621.75 196,420.98 19,964.52 23.52
196,420.99 En adelante 36,851.70 30.00
Tarifa opcional aplicable para el cálculo del pago provisional correspondiente al segundo semestre de 2013, que
efectúen los contribuyentes personas físicas dedicadas exclusivamente a las actividades agrícolas, silvícolas,
ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del Capítulo II, Secciones I y II, del
Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
$ $ $ %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.24 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.76 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.88 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.60 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.44 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.04 23.52
392,841.97 En adelante 73,703.40 30.00
Atentamente.
México, D. F., a 17 de diciembre de 2012.
En suplencia por ausencia del Jefe del Servicio de Administración Tributaria y del Administrador General de
Grandes Contribuyentes, con fundamento en los artículos 2, apartado B, fracción V y 8, primer párrafo del
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federación el
22 de octubre de 2007, en vigor a partir del 23 de diciembre del mismo año, reformado mediante Decretos
publicados en el mismo órgano informativo el 29 de abril de 2010 y 13 de julio de 2012, firma el Administrador
General Jurídico,Jesús Rojas Ibáñez.- Rúbrica.
SALARIOS MINIMOS PROFESIONALES

32
QUE ESTARAN VIGENTES A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL AÑO 2013
Pesos diarios
Areas Geográficas
OFICIO
No.
PROFESIONES, OFICIOS Y TRABAJOS ESPECIALES A B
1 Albañilería, oficial de 94.37 89.46
2 Boticas, farmacias y droguerías, dependiente(a) de mostrador en 82.13 77.91
3 Buldózer y/o traxcavo, operador(a) de 99.42 94.07
4 Cajero(a) de máquina registradora 83.72 79.60
5 Cajista de imprenta, oficial 89.12 84.39
6 Cantinero(a) preparador(a) de bebidas 85.67 81.18
7 Carpintero(a) en fabricación y reparación de muebles, oficial 92.64 87.67
8 Cocinero(a), mayor(a) en restaurantes, fondas y demás establecimientos de
preparación y venta de alimentos
95.75 90.66
9 Colchones, oficial en fabricación y reparación de 86.62 82.28
10 Colocador(a) de mosaicos y azulejos, oficial 92.24 87.45
11 Construcción de edificios y casas habitación, yesero(a) en 87.32 82.79
12 Cortador(a) en talleres y fábricas de manufactura de calzado, oficial 84.75 80.48
13 Costurero(a) en confección de ropa en talleres o fábricas 83.58 79.38
14 Costurero(a) en confección de ropa en trabajo a domicilio 86.07 81.53
15 Chofer acomodador(a) de automóviles en estacionamientos 87.99 83.27
16 Chofer de camión de carga en general 96.58 91.63
17 Chofer de camioneta de carga en general 93.53 88.49
18 Chofer operador(a) de vehículos con grúa 89.52 84.95
19 Draga, operador(a) de 100.45 95.12
20 Ebanista en fabricación y reparación de muebles, oficial 94.15 89.13
21 Electricista instalador(a) y reparador(a) de instalaciones eléctricas, oficial 92.24 87.45
22 Electricista en la reparación de automóviles y camiones, oficial 93.26 88.22
23 Electricista reparador(a) de motores y/o generadores en talleres de servicio,
oficial
89.52 84.95
24 Empleado(a) de góndola, anaquel o sección en tiendas de autoservicio 81.86 77.22
25 Encargado(a) de bodega y/o almacén 85.18 80.75
26 Enfermería, auxiliar práctico(a) de 87.99 83.27
27 Ferreterías y tlapalerías, dependiente(a) de mostrador en 87.10 82.44
28 Fogonero(a) de calderas de vapor 90.22 85.36
29 Gasolinero(a), oficial 83.58 79.38
30 Herrería, oficial de 90.91 86.05
31 Hojalatero(a) en la reparación de automóviles y camiones, oficial 92.64 87.67
32 Joyero(a) platero(a), oficial 87.99 83.27
33 Joyero(a) platero(a) en trabajo a domicilio, oficial 91.67 86.96
34 Linotipista, oficial 97.85 92.97
35 Lubricador(a) de automóviles, camiones y otros vehículos de motor 84.34 79.76
36 Maestro(a) en escuelas primarias particulares 99.75 94.43
37 Manejador(a) en granja avícola 80.82 76.72
38 Maquinaria agrícola, operador(a) de 94.91 90.11
39 Máquinas para madera en general, oficial operador(a) de 90.22 85.36
40 Mecánico(a) en reparación de automóviles y camiones, oficial 97.85 92.97

33
41 Montador(a) en talleres y fábricas de calzado, oficial 84.75 80.48
42 Peluquero(a) y cultor(a) de belleza en general 87.99 83.27
43 Perforista con pistola de aire 93.26 88.22
44 Pintor(a) de automóviles y camiones, oficial 90.91 86.05
45 Pintor(a) de casas, edificios y construcciones en general, oficial 90.22 85.36
46 Planchador(a) a máquina en tintorerías, lavanderías y establecimientos
similares
83.72 79.60
47 Plomero(a) en instalaciones sanitarias, oficial 90.41 85.72
48 Prensa offset multicolor, operador(a) de 94.37 89.46
49 Prensista, oficial 87.99 83.27
50 Radiotécnico(a) reparador(a) de aparatos eléctricos y electrónicos, oficial 94.15 89.13
51 Recamarero(a) en hoteles, moteles y otros establecimientos de hospedaje 81.86 77.22
52 Refaccionarias de automóviles y camiones, dependiente(a) de mostrador en 85.18 80.75
53 Reparador(a) de aparatos eléctricos para el hogar, oficial 89.12 84.39
54 Reportero(a) en prensa diaria impresa 194.01 183.61
55 Reportero(a) gráfico(a) en prensa diaria impresa 194.01 183.61
56 Repostero(a) o pastelero(a) 94.37 89.46
57 Sastrería en trabajo a domicilio, oficial de 94.91 90.11
58 Secretario(a) auxiliar 97.66 92.57
59 Soldador(a) con soplete o con arco eléctrico 93.26 88.22
60 Tablajero(a) y/o carnicero(a) en mostrador 87.99 83.27
61 Tapicero(a) de vestiduras de automóviles, oficial 89.52 84.95
62 Tapicero(a) en reparación de muebles, oficial 89.52 84.95
63 Trabajo social, técnico(a) en 106.75 101.11
64 Vaquero(a) ordeñador(a) a máquina 81.86 77.22
65 Velador(a) 83.58 79.38
66 Vendedor(a) de piso de aparatos de uso doméstico 86.07 81.53
67 Zapatero(a) en talleres de reparación de calzado, oficial 84.75 80.48
Conclusión

34
Las organizaciones públicas y privadas para su funcionamiento necesitan de los
recursos humanos y por ello necesitan pagarle ciertas remuneraciones por el
trabajo que estos realizan dentro de una empresa, es por ello que el salario es una
de las remuneraciones más importantes que tiene un trabajador, como vimos en el
trabajo anterior aprendimos que artículos son los necesarios e importantes que
sirven para calcular el salario de un trabajador, además de las tablas y tarifas que
por ley ya están establecidas para calcular conforme a la ley el salario de cualquier
trabajador, además a través de varios casos prácticos aprendimos como calcular
esta remuneración y otras prestaciones que por ley se le da a los trabajadores.
En resumen, el salario constituye el centro de las relaciones de intercambio entre
las personas y las organizaciones. Todas las personas dentro de las
organizaciones ofrecen su tiempo y su esfuerzo, y a cambio reciben dinero, lo cual
representa el intercambio de una equivalencia entre derechos y responsabilidades
reciprocas entre el empleado y el empleador.

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