El documento presenta el temario de una unidad de derecho financiero y tributario. Incluye 11 unidades que cubren temas como la actividad financiera del estado, los ingresos estatales, el presupuesto de egresos, la relación y obligación tributaria, procedimientos en derecho tributario, leyes tributarias, infracciones fiscales y delitos fiscales. También presenta información sobre la coordinación fiscal entre los diferentes niveles de gobierno en México.
2. TEMARIO
UNIDAD I
LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
UNIDAD II
LOS INGRESOS DEL ESTADO
UNIDAD III
PRESUPUESTO DE EGRESOS DE LA FEDERACION
2
3. TEMARIO
UNIDAD IV
LA RELACION TRIBUTARIA
UNIDAD V
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
UNIDAD VI
LAS GARANTIAS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
3
4. TEMARIO
UNIDAD VII
PROCEDIMIENTOS EN DERECHO TRIBUTARIO
UNIDAD VIII
PERFIL DE DIVERSAS LEYES TRIBUTARIAS
UNIDAD IX
GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL PODER
TRIBUTARIO DEL ESTADO
4
5. TEMARIO
UNIDAD X
LA INFRACCION FISCAL Y LOS TIPOS DE
RESPONSABILIDADES
UNIDAD XI
LOS DELITOS FISCALES
5
6. UNIDAD I LA ACTIVIDAD FINANCIERA
DEL ESTADO
1.1 El poder tributario y los tributos
1.2 Derecho Tributario
1.3 La autoridad competente en materia
tributaria
1.4 La potestad Tributaria de las entidades
federativas y los municipios
1.5 La coordinación fiscal
6
11. POTESTAD TRIBUTARIA
facultad para imponer
contribuciones
se encuentra en la Constitución,
se ejerce a través del Poder
Legislativo
mediante la expedición de leyes.
11
12. CARACTERISTICAS
Es inherente al Estado, emana de su
soberanía.
Se contiene en la Constitución.
Es ejercida por el Poder Legislativo.
Faculta para imponer contribuciones
mediante Ley.
Fundamenta la acción de las autoridades.
12
13. CUANDO SE HABLA DE POTESTAD
TRIBUTARIA:
SE HACE REFERENCIA A:
El órgano que legisla los tributos. (P.
Legislativo)
El órgano que determina cobra y
administra (P. Ejecutivo) y
Al órgano que resuelve los conflictos
tributarios (P. Judicial)
13
14. COMPETENCIA TRIBUTARIA
Conjunto de facultades que la ley otorga a los
órganos del Estado para que impongan
contribuciones.
De conformidad con el art. 40 Constitucional el
Estado Mexicano es Federal, por lo que tenemos
dos niveles político-administrativos, el federal y el
local.
14
17. IMPUESTOS
1.- Satisface servicios públicos generales indivisibles
2. - Se paga sin recibir servicio o beneficio directo e
inmediato
3. - El cálculo del pago se realiza mediante una tasa,
cuota o tarifa.
4. - Su destino es el gasto público.
5. - Presupuesto de hecho: ubicarse en la hipótesis
prevista en la ley.
6. - Se paga por personas físicas y morales.
17
19. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
1. - Satisfacen servicios públicos generales divisibles
2. - Se pagan a cambio de un servicio.
3. - El cálculo de su pago está establecido en la Ley del
IMSS.
4. - Su destino es el financiamiento del servicio.
5. - Presupuesto de hecho: Existencia de una relación
laboral por salarios
6. - Se paga por el patrón, el trabajador y en su caso el
propio gobierno.
19
21. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Se conocen en la doctrina como contribuciones especiales C. de
mejoras
C. Por gasto.
1. - Satisface servicios públicos generales divisibles.
2. - Se paga por un beneficio obtenido.
3. - E pago es proporcional al beneficio.
4. - El destino de los recursos obtenidos tiene una afectación
específica a una obra concreta.
5. - Presupuesto de hecho: La realización de obra pública que
produce un aumento de valor en las propiedades. El autor del
hecho generador es la Administración Pública.
6. - Se paga por el propietario del inmueble
21
23. DERECHOS
Los derechos se pagan por servicios que presta el Estado o
el aprovechamiento de bienes del dominio público.
1. - Satisface servicios públicos divisibles, individualizados en el
contribuyente.
2. - Se paga a cambio de un servicio, a solicitud del particular.
3. - El pago debe ser proporcional al costo del servicio
4. - Su destino es el financiamiento del servicio
5. - Presupuesto de hecho: solicitud del servicio por el particular.
6. -Se paga por el contribuyente solicitante.
23
29. 29
SIGLO XIX
Ley de Clasificación de rentas de 1824 “CONTINGENTE”
= 30% de la recaudación de cada estado que se debía
entregar a la Federación para financiar su
funcionamiento.
1836 1ª República Centralista el contingente fue
suspendido.
1843 Bases Orgánicas previeron un “contingente” que
la Federación pagaba a los estados.
30. 30
ANTECEDENTES
1846 Ley de Clasificación de rentas incorpora al
contingente a cargo de los estados y a favor de la
Federación pero fue reducido a manera de
compensación y no fue sino hasta la Ley de 1868 que se
aumentó a 20%
1884 La coordinación fiscal se refuerza con la llamada
tesis Vallarta en la que la SCJN determina la existencia
de una amplia concurrencia impositiva.
31. 31
ANTECEDENTES
Las constituciones de 1824, 1857 y la de 1917 no hacen
una distribución de la potestad tributaria entre el
Congreso de la Unión y las legislaturas locales.
La Federación puede establecer contribuciones sobre
cualquier acto o hecho jurídico.
Los estados tienen limitaciones (117, 118 y 131 const.
32. 32
ANTECEDENTES
Dentro de las fuentes reservadas a la Federación NO
se incluían las más importantes por lo que se generó
una doble y hasta triple tributación.
Art. 73 fr. VII y 124 de la Constitución.
1920 con la Ley del Timbre Se separaron algunas
hipótesis de gravamen estableciendo leyes especiales
con participaciones a los estados y municipios
33. 33
SISTEMA DE COORDINACIÓN FISCAL
Basado en participaciones de los ingresos federales a
favor de las entidades federativas, por una parte y por
la otra una contribución federal prevista originalmente
en la Ley Federal del Timbre, que recaía sobre los
ingresos tributarios de carácter local y municipal y
constituía una auténtica participación de los
impuestos de esos órdenes de gobierno a favor de la
Federación.
34. 34
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1925 Convenciones Nacionales Fiscales
1934 Modificación al art. 73 fr. X Constitucional sirve
de base para la creación del SNCF, basado en las
participaciones que respecto de tributos federales
sobre materias específicas distribuiría la Federación
entre las entidades federativas.
35. 35
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1942 Modificación al art 73 const. Fr X y XXIX
fragmentando la facultad legislativa en su ámbito
general fr. X y en sus ámbitos específicos fr. XXIX.
Se otorgó al Congreso de la Unión la atribución para
imponer contribuciones en exclusiva sobre
determinadas materias.
36. 36
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1949 se adiciona un inciso g a la fr. XXIX del art. 73
constitucional con el propósito de reservar a la
Federación la potestad para gravar en exclusiva la
producción y el consumo de cerveza, reglamentada en
la Ley que regula el pago de Participaciones en
Ingresos Federales a las Entidades Federativas del 29
de diciembre de 1948.
37. 37
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1951 Se estableció en la Ley del Impuesto sobre
Ingresos Mercantiles, la posibilidad de que la
Federación celebrara convenios de coordinación con
las entidades federativas para el efecto de la
recaudación de la cuota federal y de la participación
local en ese tributo federal, precisándose que los
estados tendrían derecho a una cuota adicional del 12
al millar sobre el importe de los ingresos gravables
percibidos en su jurisdicción.
38. 38
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1953 ley de Coordinación Fiscal entre la Federación y
los Estados y la Ley que otorga compensaciones
adicionales a los estados que celebren Convenio de
Coordinación en materia de Impuesto Federal sobre
Ingresos Mercantiles.
39. 39
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1972 Reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta
previó la posibilidad de que se celebren convenios
respecto al impuesto global de las empresas con la
condición de no mantener en vigor impuestos locales y
municipales, pero los estados más importantes
continuaron fuera del sistema.
40. 40
CONVENCIONES NACIONALES FISCALES
1973 Se abandona el sistema de cuotas adicionales y se
adopta el de participaciones ya que las entidades que
celebren convenio recibirán 45% de lo que por ese
concepto se recaude en su territorio.
El SNCF se establece en 1978 con la expedición de la
Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley del IVA y en
1980 con la Ley del Impuesto Especial sobre
Producción y servicios.
41. 41
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACION FISCAL
NACE EL SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIÓN
FISCAL
Cuyo sustento se encuentra en la celebración de
CONVENIOS DE ADHESIÓN al Sistema entre la
Federación y las entidades federativas.
42. 42
Modificaciones (4 etapas)
I. PRIMERA 1978 – 1989
Se privilegia el resarcimiento a las entidades respecto
de los ingresos fiscales que dejaran de percibir al
adherirse al sistema.
II. SEGUNDA 1990 – 1996
Cambios en la estructura y fórmulas del Fondo General
de Participaciones con fines de lograr una distribución
equitativa de los ingresos nacionales.
43. 43
Modificaciones (4 etapas)
III. TERCERA 1997
Introducción de los fondos de aportaciones federales
a manera de transferencias fiscales condicionadas.
IV. CUARTA a partir de 2008.
Se introducen elementos que procuran premiar el
esfuerzo recaudatorio y el fortalecimiento de las
economías estatales y municipales, tanto en las
participaciones como en las aportaciones.
44. COORDINACION FISCAL
Competencia Federal art. 73 fr. XXIX de la
Constitución.
Art. 117 Constitucional. Prohibiciones absolutas a
los estados.
Art. 118 Constitucional.Prohibiciones relativas a los
estados.
Art. 124 Constitucional. Las facultades que no
están expresamente concedidas a la federación se
entienden reservadas a los estados.
44
45. LEY DE COORDINACION FISCAL
Capítulo I.- De las participaciones de los Estados,
municipios y D.F. en ingresos federales.
Capítulo II.-Del sistema Nacional de Coordinación
Fiscal.
Capítulo III.- De la Colaboración Administrativa entre
las entidades y la federación.
45
46. LEY DE COORDINACION FISCAL
Capítulo IV.- De los organismos en materia de
coordinación fiscal.
Capítulo V.- De los fondos de Aportaciones Federales.
Artículos transitorios.
46
47. UNIDAD II LOS INGRESOS DEL ESTADO
2.1 Clasificación y
Carácterísticas
2.2 Ley de Ingresos de la
Federación
2.3 Clasificación
47
49. INGRESO PUBLICO
El Estado parte de sus:
GASTOS (PRESUPUESTO DE
EGRESOS)
¿CUANTO PRETENDE GASTAR?
Y LUEGO LO REPARTE ENTRE TODOS
LOS INGRESOS DE LOS QUE PUEDE
DISPONER CONTENIDOS EN LA LEY
DE INGRESOS
49
51. INGRESOS PUBLICOS
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION.
CATALOGO DE INGRESOS QUE SE
ESPERAN PERCIBIR EN UN AÑO.
51
52. CONTRIBUCIONES
Impuestos : ISR, IVA,
Derechos: el agua, licencia de
manejo, pasaporte.
Aportaciones de seguridad social:
SAR, ISSTE, FOVISSTE
Contribuciones de Mejoras:
pavimento, luz, drenaje.
52
53. OTROS INGRESOS
Productos: venta del DOF, de
terrenos.
Aprovechamientos: multas y
recargos
Empréstitos: DEUDA INTERNA Y
EXTERNA
Emisión de moneda: BM
53
54. DEUDA PUBLICA
INTERNA: Cuando el acreditante es nacional y
puede ser en yenes, yuanes, euros o dólares,
cuando se pague el dinero no saldrá de México.
EXTERNA: Cuando el acreditante es extranjero
y puede ser en pesos mexicanos, cuando se
pague no saldrá de México el dinero.
54
58. UNIDAD III PRESUPUESTO DE EGRESOS
DE LA FEDERACION
3.1 Clasificación
3.2 Características
58
59. PRESUPUESTO DE EGRESOS
PAQUETE ECONOMICO 2017
En el siguiente link ver: ¿Qué es el paquete
económico?, ¿Cómo funciona el presupuesto de
egresos? Conoce presupuesto de egresos y ¿En que se
gasta? Transparencia presupuestaria
LIGA:
http://www.shcp.gob.mx/ApartadosHaciendaParaTod
os/paquete_economico_2017/index.html
59
60. UNIDAD IV LA RELACION TRIBUTARIA
4.1 ELEMENTOS
4.2 SUJETOS
4.3 RESPONSABILIDADES DE LOS
SUJETOS
4.4 CLASIFICACION DE LOS
SUJETOS
60
61. Responsabilidad solidaria art.
26 1. Pueden existir varios deudores y varios acreedores.
2. Cualquier acreedor puede exigir la totalidad del
adeudo a cualquier deudor.
61
62. UNIDAD V OBLIGACION TRIBUTARIA
(HACER, NO HACER Y TOLERAR
5.1 El Hecho Generador
5.2 Responsabilidad de los sujetos
5.3 Determinación y tipos de la
misma
5.4 La declaración y sus
características
62
63. Presunciones
Sus elementos son:
Un hecho conocido
Un hecho desconocido.
Una relación de causa-efecto.
Son un medio de prueba indirecto.
Presumir es sospechar.
63
64. Tipos de Presunciones
Son legales y humanas.
Las legales las establece la ley y se dividen en dos:
A) Juris tantum (admiten prueba en contrario)
B) Juris et de jure (no admiten prueba en contrario).
Las humanas las hace el juez cuando emite la
sentencia
64
65. Determinación Presuntiva
• Regulada en el art. 55 del CFF, sólo si nos ubicamos en
cualquiera de los supuestos establecidos en el artículo.
• Los procedimientos están en el art. 56.
• El procedimiento por omisión de retenciones está en el
art. 57.
• En el art. 59 está el procedimiento para la
comprobación de ingresos, valor de los actos,
actividades y otros.
65
66. Determinación Presuntiva
El art. 60 contempla el procedimiento
sobre adquisiciones no registradas.
El art. 61 se refiere a la presuntiva de
ingresos.
El art. 62 trata de determinación
presuntiva mediante compulsa a
terceros.
66
67. UNIDAD VI LAS GARANTIAS DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
6.1 Clasificación y
dispensa
67
68. Garantía del interés fiscal art.
141
Formas de garantizar el interés
fiscal:
Depósito de dinero. Se hace a través
de un fideicomiso en garantía.
Prenda o hipoteca. No se aceptan al
100% de su valor los bienes.
68
69. Garantía del interés fiscal art.
141
Fianza que no goza de beneficios de
orden ni de excusión.
Embargo en la vía administrativa.
2% del crédito fiscal, MAS Barata.
Títulos valor o cartera de créditos
del propio contribuyente.
69
70. PROCEDE GARANTIZAR art.
142
Si se solicita la suspensión del Procedimiento
Administrativo de Ejecución.
Si se solicita prórroga o pago en parcialidades.
Si se solicita la aplicación del producto tratándose de
bienes embargados previamente.
En los demás casos.
70
71. UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS DE
DERECHO TRIBUTARIO
7.1 Control y Fiscalización
7.2 Determinación
7.3 Devolución y Extinción
7.4 Ejecución forzosa
7.5 Impugnación
7.6 Ejecución
71
74. TIPOS DE EMBARGO
EMBARGO PRECAUTORIO art.
145
EMBARGO EN LA VÍA
ADMINISTRATIVA art. 141 fr. V
EMBARGO EJECUCIÓN art. 151
74
75. Procedimientos
Bienes inembargables 157
Bienes ya embargados 159
Embargo de créditos 160
Dinero, metales preciosos y alhajas…
161
Auxilio de la fuerza pública 162
Negativa a abrir muebles 163
75
76. INTERVENCIÓN 164…
Interventor con cargo a la caja
Separa salarios y créditos preferentes,
costos y gastos de la negociación
Retira el 10% de los ingresos percibidos
en efectivo.
Si detecta irregularidades dicta
medidas provisionales y avisa
76
77. INTERVENTOR
ADMINISTRADOR
Si no se acatan aparece el INTERVENTOR-
ADMINISTRADOR
Rinde cuentas mensuales
Recauda el 10% de las ventas o ingresos diarios
NO puede enajenar los bienes del activo fijo
Se debe recaudar el 8% mensual en 3 meses
77
78. Remate
En subasta pública una vez fijada la base 175
Una vez firme el avalúo debe llevarse a cabo dentro de
los 30 días siguientes. 176
Mientras no se finque el remate se puede proponer
comprador. 178
Postura legal 2/3 partes del valor base. 179
Las posturas se harán vía digital en la página del SAE
78
79. ADJUDICACIÓN
Fincado el remate se aplica el depósito
Dentro los 10 días sig. El postor entera mediante
transferencia electrónica de fondos el saldo.
Los bienes pasan a propiedad del postor sin
gravámenes. 187
La autoridad dispone que se entregue el bien
79
80. PREFERENCIA DEL FISCO 190
EN LA ADJUCACIÓN:
NO HAYA POSTORES
NO HAYA PUJAS
EN CASO DE POSTORES O PUJAS
IGUALES
EL FISCO SE ADJUDICA EL BIEN PERO AL
60% DEL VALOR DE AVALÚO. 191
80
81. ENAJENACIONES FUERA DE REMATE
ARTÍCULO 192
Cuando se proponga comprador antes
de que se finque el remate, se enajenen
o se adjudiquen los bienes.
Si se trata de bienes de fácil
descomposición o deterioro o de
materiales inflamables.
81
82. UNIDAD VIII PERFIL DE DIVERSAS
LEYES TRIBUTARIAS
8.1 Código Fiscal de la Federación
8.2 Ley del Impuesto Sobre la Renta
8.3 Ley del Impuesto al Valor Agregado
8.4 Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios
8.5 Ley de los Depósitos en Efectivo
8.6 Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
8.7 Ley Federal de Derechos
8.8 Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social
82
84. ESTRUCTURA DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
Arts. 1 al 32G Derecho Fiscal sustantivo
33 – 69A Derecho Fiscal formal
70 - 115 bis Infracciones y delitos. Derecho Fiscal
Penal
116 – 144 Recurso Derecho
Administrativo Fiscal
145 - 196 B Embargo Procedimental
84
85. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTRUCTURA Y ELEMENTOS (S, O, B, Ts, Tr,)
LIVA- ESTRUCTURA
LIESPYS-ESTRUCTURA
LIDE-ESTRUCTURA
LIETU-ESTRUCTURA
LEY FEDERAL DE DERECHOS-ESTRUCTURA
LEY DEL IMSS-ESTRUCTURA
85
86. UNIDAD IX GARANTIAS INDIVIDUALES ANTE EL
PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
9.1 Disposiciones Generales
9.2 Derechos y obligaciones de los contribuyentes
9.3 Facultades de las Autoridades Fiscales
9.4 Seguridad Jurídica
9.4.1 Audiencia
9.4.2 Legalidad
9.5 Certeza Jurídica
9.6 Legalidad
86
87. Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
Corresponde al derecho fiscal sustantivo y va del art. 18
al 32 G CFF.
18 Requisitos de las promociones
19 Representación
22 Devoluciones
23 Compensación
87
88. Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
26 Responsabilidad Solidaria
27 RFC
28 Contabilidad
29 Comprobantes Fiscales
29 A Requisitos de los comprobantes
29 C Estados de cuenta como comprobantes
32 Declaraciones complementarias
88
89. Derechos y obligaciones de los
contribuyentes
32 A Sujetos obligados al dictamen
32 B Obligaciones de entidades financieras y
cooperativas de ahorro y préstamo.
32 D La administración pública no puede contratar con
contribuyentes incumplidos.
32 E Obligación para casas de expedir estados de
cuenta.
89
90. FACULTAD DE LA AUTORIDAD
FISCAL
ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
REGLAMENTO INTERIOR DE SHCP
REGLAMENTO INTERIOR DEL SAT
90
91. Caducidad (sanción)
Fundamento 67 CFF
Plazos 5 años plazo
10 años, mala fe, dolo.
Extingue Facultades de las autoridades fiscales
Se suspende.
91
92. Caducidad
Documento Orden de visita
domiciliaria
Se puede ejercitar en vía de
acción o de excepción. Es decir, o
la solicita el contribuyente o se
defiende con ella en el juicio.
92
100. ARTICULO 16 CONSTITUCIONAL
MOTIVAR ES MANIFESTAR
LAS CAUSAS, RAZONES O
CIRCUNTANCIAS PARA
ELEGIR A UN
CONTRIBUYENTE EN
PARTICULAR Y NO A OTRO.
100
101. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
FACULTADES DE
LAS
AUTORIDADES
FISCALES
101
102. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
I. RECTIFICAR ERRORES
ARITMETICOS
II. REVISION DE GABINETE
III. VISITAS DOMICILIARIAS
102
103. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
IV. REVISION DE DICTAMENES
V. VERIFICACION DE EXPEDICION
DE COMPROBANTES
VI. PRACTICAR AVALUOS O
VERIFICACION FISICA DE
MERCANCIA.
103
104. ARTICULO 42 DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION
VII. RECABAR INFORMES DE
FUNCIONARIOS, EMPLEADOS Y
FEDATARIOS PUBLICOS.
ALLEGARSE PRUEBAS PARA
FORMULAR DENUNCIA, QUERELLA
O DECLARATORIA DE PERJUICIO.
104
106. NATURALEZA JURÍDICA
DERECHOS HUMANOS
Ideas abstractas y generales.
Facultades de actuar o disfrutar.
GARANTÍAS INDIVIDUALES O DERECHOS DEL
GOBERNADO
Ideas individualizadas y concretas.
Compromiso del Estado de respetar la existencia y el
ejercicio de esos derechos.
106
109. EXTENSIÓN
ARTÍCULO 31 FR. IV
Generalidad. Indeterminación
subjetiva.
Obligatoriedad.
Vinculación al gasto público.
Proporcionalidad y Equidad.
Legalidad.
109
110. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“La autoridad puede hacer lo
que la ley le ordena”
“Los particulares podemos
hacer todo aquello que no esté
prohibido”
110
111. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
“NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE”
“ No puede existir un tributo si no está en una ley”
Ley desde el punto de vista formal, es decir, que pase
por el procedimiento legislativo (art. 72 Const.).
Y ley desde el punto de vista material, es decir,
que sea:
111
112. PRINCIPIO DE LEGALIDAD
General (Indeterminación subjetiva).
Abstracta (Indeterminación objetiva)
Permanente ( mientras no llegue otra
que la abrogue o la derogue).
Obligatoria
112
114. SEGURIDAD JURÍDICA
8 Derecho de petición.
14. Irretroactividad
16. Legalidad.
17. Prohibición de autotutela
18. Prisión sólo por delito que
merezca pena privativa de libertad.
114
115. SEGURIDAD JURÍDICA
19. Ninguna detención (más de 72 h.).
20.Derechos del imputado y de la
víctima.
21.Investigación delitos = MP.
22.Penas prohibidas.
23.Nadie puede ser juzgado dos veces
por el mismo delito.
115
116. IGUALDAD
1. Todos gozaremos de garantías.
4. Entre varón y mujer.
12. Se prohíben títulos de
nobleza.
13. No Tribunales especiales ni
leyes privativas.
116
121. UNIDAD X LA INFRACCION FISCAL Y
LOS TIPOS DE RESPONSABILIDADES
10.1 Reglas de las infracciones
10.2 Reglas de las multas
10.3 Sanciones de conductas
que no constituyen omisión
de contribuciones
121
122. INFRACCIONES Y DELITOS
Van del 70 al 115 Bis CFF
Infracciones (multa)
Delitos (cárcel)
Primero infracción y en el sig.
Art. Sanción (de un min. a un
max.)
122
123. INFRACCIONES Y DELITOS
También existe posibilidad
de aumentar o disminuir los
montos de las sanciones si se
incurre en algún supuesto de
los artículos 73, 75, 76 y 77.
123
124. CUMPLIMIENTO NO
ESPONTÁNEO
Art. 73
Si la omisión es descubierta por las autoridades.
Si la omisión es corregida con posterioridad a la
notificación de una visita domiciliaria, un
requerimiento o cualquier otra gestión.
Cuando se haya corregido 10 días después de la
presentación del dictamen.
124
125. AGRAVANTES ART. 75
REINCIDENCIA
DOCUMENTOS FALSOS
DEDUCCIONES DE TERCEROS
DOS O MÁS SISTEMAS CONTABLES
DOS O MÁS LIBROS SOCIALES CON CONTENIDO
DIFERENTE
DESTRUCCIÓN DE LA CONTABILIDAD
125
126. AGRAVANTES ART. 75
MICROFILMACIÓN SIN REQUISITOS
DIVULGACIÓN DE INFORMACIÓN
CONFIDENCIAL
OMITIR ENTERO DE CONTRIBUCIONES
RETENIDAS O RECAUDADAS
INFRACCIÓN EN FORMA CONTINUADA
126
127. REGLAS ESPECIALES ART. 75 FR.
V
Cuando por un acto u omisión se infrinjan varias
disposiciones, sólo se aplica la multa mayor.
Una multa por cada contribución, aviso o declaración.
REDUCCIÓN del 20% cuando se pague dentro de los
45 días siguientes a que surta efectos la notificación.
EJERCICIO
127
128. UNIDAD XI LOS DELITOS FISCALES
11.1 Concepto
11.2 Clasificación
11.3 Descripción
11.4 Sanciones
128
129. DELITOS
Abarca del 92 al 115 BIS
En principio sólo existían dos delitos:
contrabando y defraudación fiscal.
Actualmente el catálogo se ha ampliado
y sigue en aumento.
129
130. TIPOS DE DELITOS FISCALES
Según su forma de persecución:
Querella si se trata de: art. 105, 108,
109, 110, 111, 112 y 114.
Declaratoria de perjuicio para los
delitos contemplados en el art. 102 y el
115, y
130
131. TIPOS DE DELITOS FISCALES
Declaratoria que corresponda
tratándose de contrabando de
mercancías por las que no deban
pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.
En los demás casos basta la denuncia
131
132. Delitos Fiscales por su forma de
persecución
Querella
Declaratoria de perjuicio
Declaratoria que corresponda
Denuncia
132
135. Delitos fiscales 110…
En materia de R.F.C.
En relación con la contabilidad
De depositarios e interventores
Relativos a sellos, marcas marbetes y
comprobantes impresos.
Delitos cometidos por servidores públicos
135
136. DELITOS FISCALES 115-BIS
Robo o destrucción de mercancías en recinto
fiscal
Penas al comercializador de gasolina o diesel que
tenga en su poder dichos combustibles sin las
especificaciones que PEMEX utiliza.
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