CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

2. Se aplica sobre aquellas rentas que
obtengan las personas naturales
sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras.

3. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de
enero al 31 de diciembre.

4. Para calcular el impuesto que debe pagar
un contribuyente.
las
devoluciones,
descuentos
sobre la A este
totalidad de los resultado lo
ingresos llamamos base
gravados imponible.
costos, gastos y
deducciones, imput
ables a tales
ingresos

5. Comprobante dede los
La base imponible Venta
ingresos
o
• menos el valor
• Del trabajo en de los aportes
relación de personales al
dependencia (IESS)
• está constituida
por el ingreso
gravado
o

6. La declaración del Impuesto a la Renta
es obligatoria para todas las personas
naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, aún cuando la totalidad
de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos, a excepción de:

7. • Los contribuyentes domiciliados en el
exterior, que no tengan representante en
el país y que exclusivamente tengan
ingresos sujetos a retención en la fuente.
• Las personas naturales cuyos ingresos
brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no
gravada.

8. deberán
y que operen
llevar una
Las personas con un
cuenta de
naturales que capital u
ingresos y
realicen obtengan
egresos para
actividades ingresos
determinar su
empresariales inferiores a
renta
los previstos
imponible.

9. Los plazos para la
presentación de la
declaración, varían de
acuerdo al noveno
dígito de la cédula o
RUC, de acuerdo al
tipo de contribuyente:

12. Tampoco están sometidas al pago del anticipo
aquellas sociedades, cuya actividad económica
consista exclusivamente en la tenencia de
acciones.
participaciones o
derechos en
sociedades, así como
los fideicomisos de
inversión y
sociedades en que la
totalidad de sus
ingresos sean
exentos

13. solicitarán
autorización
Para que puedan
emitirse documentos
mediante sistemas impresión
computarizados, en los
términos y bajo las
condiciones que
establezca dicha
entidad.

14. Para el cálculo del anticipo de
impuesto a la renta
de comercializadoras
y distribuidoras de combustible
en
el sector automotor
el coeficiente
correspondiente al
total de ingresos
gravables será (0.4%)
del total del margen
de comercialización
correspondiente

15. Los contribuyentes cuya
actividad
económica sea
exclusivamente
proyectos productivos agrícolas
de agroforestería y de silvicultura
estarán exonerados
del anticipo del
impuesto a la renta

16. la relacionada
con el desarrollo
de proyectos de
software o
tecnología
cuya etapa de En los periodos
desarrollo sea fiscales que no
superior a un reciban ingresos
año gravados

17. Para dicho efecto, los sujetos pasivos que deseen acogerse a esta
disposición deberán presentar al :
una declaración sobre el detalle y
cronograma del desarrollo
de tales proyectos
cumpliendo para el
efecto con los requisitos
que mediante resolución
señale el Director del
Servicio de Rentas
Internas.

18. acuerden
que su
reactivación

19. La empresa “A” se dedica a la actividad de fabricación
y comercialización de línea blanca. Durante el año
2009 le efectuaron retenciones en la fuente de
impuesto a la renta por un valor equivalente a USD
70.000.

20. En el mes de abril del año 2010, la
empresa elabora su declaración de
impuesto a la renta del período
fiscal 2009, y como parte de la
declaración calcula el anticipo a
pagarse con cargo al ejercicio fiscal
2010. Luego de aplicar la
correspondiente fórmula y demás
consideraciones establecidas en la
Ley y este Reglamento, el valor del
anticipo es de USD 100.000; este
anticipo es denominado anticipo
calculado o anticipo pagado.

21. Este anticipo deberá ser pagado en 3 partes,
mismas que serán calculadas de la siguiente
forma.

30. Los contribuyentes cuya actividad económica sea
relacionada con:
proyectos productivos agrícolas de
agroforestería
silvicultura de especies forestales, etapa de
crecimiento superior a un año,
estarán exonerados del anticipo del
impuesto a la renta durante los periodos
fiscales en los que no reciban ingresos
gravados que sean fruto de una etapa
principal de cosecha.

34. Como el impuesto a la
renta causado es menor
que el anticipo
calculado, este último
se convierte en pago
definitivo de impuesto a
la renta y por ende el
que deberá ser
considera para la
liquidación del
impuesto, donde se
tendrá en cuenta lo
siguiente:

35. CASO 3.- IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MENOR AL ANTICIPO CALCULADO CON SALDO A
FAVOR DE RETENCIONES EN LA FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA