Este documento describe los principios de causalidad, devengo y acreditación fehaciente que rigen la deducción de gastos de tercera categoría. Explica que el principio de causalidad requiere que los gastos sean necesarios para generar rentas o mantener la fuente de renta. También detalla los requisitos de devengo y acreditación de gastos, así como los límites y sustentos requeridos para la deducción de diferentes tipos de gastos como movilidad, personal, viajes y representación.
El documento describe las facultades sancionadoras de la Administración Tributaria en Perú, incluyendo las infracciones tributarias establecidas en el Código Tributario, el régimen de detracciones (SPOT) y las infracciones aduaneras. Explica los principios de la potestad sancionadora como legalidad, tipicidad y proporcionalidad. También describe los tipos de infracciones, sanciones y cómo se extinguen las sanciones.
El documento presenta información sobre la obligación tributaria en Perú. Explica que la obligación tributaria tiene elementos como el acreedor y deudor, el lugar, la actividad gravada, la fecha de nacimiento de la obligación, la base imponible y alícuota, y el hecho generador. También describe los agentes de retención o percepción, el domicilio fiscal y procesal, las presunciones de domicilio, los responsables solidarios por el hecho generador y en calidad de adquirientes, y la forma de extinción de la obligación tributaria
Este documento presenta el reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno en Ecuador. Establece normas generales sobre el cálculo de ingresos, sujetos pasivos, consorcios, partes relacionadas, grupos económicos y residencia fiscal para efectos tributarios. Además, define conceptos como paraísos fiscales, derechos representativos de capital, dividendos y beneficiario efectivo para ser aplicados en el marco de esta ley.
Este documento describe las infracciones y sanciones tributarias aplicadas a personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría. Define infracciones como acciones u omisiones que violan normas tributarias, y sanciones como penas administrativas impuestas por cometer infracciones. Explica los tipos de infracciones y sanciones, así como cómo se extinguen estas últimas a través de medios como el pago o la condonación. En resumen, establece las normas sobre faltas tributarias y sus consecuentes sanciones para terceros contribuy
Este documento resume la normativa relacionada a la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, conocida como la Norma Anti-elusiva General. Explica que a través del Decreto Legislativo N° 1422 se modificó el Código Tributario para brindar mayores garantías a los contribuyentes en la aplicación de esta norma. Asimismo, se establecieron parámetros para su aplicación mediante el Decreto Supremo N° 145-2019, reactivando así la facultad de SUNAT para aplicar la Norma XVI y combatir
El documento habla sobre la tributación en los gobiernos locales en Perú. Explica los diferentes tipos de impuestos y tasas que pueden aplicar los gobiernos locales como arbitrios, impuestos prediales y vehiculares. También describe el marco legal de la descentralización fiscal y el proceso de aprobación de ordenanzas municipales sobre tributos.
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario peruano, incluyendo los órganos resolutores en materia tributaria, las facultades de la administración tributaria como la recaudación, determinación y fiscalización, y los tipos de presunciones que se pueden aplicar para determinar la deuda tributaria sobre una base presunta.
El documento brinda información sobre la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) en Perú. La CTS es un derecho laboral que corresponde a los trabajadores del sector público y privado. Los empleadores deben depositar la CTS de sus trabajadores dos veces al año y se calcula en base a la remuneración básica y variables del trabajador. El documento también explica cómo se paga la CTS cuando termina la relación laboral y ofrece otros detalles sobre el cálculo y pago de la CTS.
El documento describe las facultades sancionadoras de la Administración Tributaria en Perú, incluyendo las infracciones tributarias establecidas en el Código Tributario, el régimen de detracciones (SPOT) y las infracciones aduaneras. Explica los principios de la potestad sancionadora como legalidad, tipicidad y proporcionalidad. También describe los tipos de infracciones, sanciones y cómo se extinguen las sanciones.
El documento presenta información sobre la obligación tributaria en Perú. Explica que la obligación tributaria tiene elementos como el acreedor y deudor, el lugar, la actividad gravada, la fecha de nacimiento de la obligación, la base imponible y alícuota, y el hecho generador. También describe los agentes de retención o percepción, el domicilio fiscal y procesal, las presunciones de domicilio, los responsables solidarios por el hecho generador y en calidad de adquirientes, y la forma de extinción de la obligación tributaria
Este documento presenta el reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno en Ecuador. Establece normas generales sobre el cálculo de ingresos, sujetos pasivos, consorcios, partes relacionadas, grupos económicos y residencia fiscal para efectos tributarios. Además, define conceptos como paraísos fiscales, derechos representativos de capital, dividendos y beneficiario efectivo para ser aplicados en el marco de esta ley.
Este documento describe las infracciones y sanciones tributarias aplicadas a personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría. Define infracciones como acciones u omisiones que violan normas tributarias, y sanciones como penas administrativas impuestas por cometer infracciones. Explica los tipos de infracciones y sanciones, así como cómo se extinguen estas últimas a través de medios como el pago o la condonación. En resumen, establece las normas sobre faltas tributarias y sus consecuentes sanciones para terceros contribuy
Este documento resume la normativa relacionada a la Norma XVI del Título Preliminar del Código Tributario, conocida como la Norma Anti-elusiva General. Explica que a través del Decreto Legislativo N° 1422 se modificó el Código Tributario para brindar mayores garantías a los contribuyentes en la aplicación de esta norma. Asimismo, se establecieron parámetros para su aplicación mediante el Decreto Supremo N° 145-2019, reactivando así la facultad de SUNAT para aplicar la Norma XVI y combatir
El documento habla sobre la tributación en los gobiernos locales en Perú. Explica los diferentes tipos de impuestos y tasas que pueden aplicar los gobiernos locales como arbitrios, impuestos prediales y vehiculares. También describe el marco legal de la descentralización fiscal y el proceso de aprobación de ordenanzas municipales sobre tributos.
El documento resume los principales aspectos del Código Tributario peruano, incluyendo los órganos resolutores en materia tributaria, las facultades de la administración tributaria como la recaudación, determinación y fiscalización, y los tipos de presunciones que se pueden aplicar para determinar la deuda tributaria sobre una base presunta.
El documento brinda información sobre la Compensación por Tiempo de Servicios (CTS) en Perú. La CTS es un derecho laboral que corresponde a los trabajadores del sector público y privado. Los empleadores deben depositar la CTS de sus trabajadores dos veces al año y se calcula en base a la remuneración básica y variables del trabajador. El documento también explica cómo se paga la CTS cuando termina la relación laboral y ofrece otros detalles sobre el cálculo y pago de la CTS.
Este documento presenta una introducción al sistema tributario peruano. Define el concepto de sistema tributario y explica que está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país. Luego, describe las bases del sistema impositivo peruano y los principales tributos que lo componen para el gobierno nacional y los gobiernos locales. Finalmente, ofrece definiciones sobre la función constitucional de los tributos y el concepto de tributo.
Este documento presenta un resumen de la NIC 32 sobre instrumentos financieros. Establece principios para clasificar instrumentos como pasivos o patrimonio de una entidad. Define activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio. Explica cómo clasificarlos y valuarlos al valor razonable. Proporciona ejemplos como cuentas por cobrar, obligaciones y acciones emitidas.
El documento proporciona una descripción general de las infracciones y sanciones tributarias en Perú. Explica los principios que rigen las sanciones tributarias, los tipos de infracciones, las clases de sanciones y las reglas aplicables a las infracciones y sanciones tributarias. También describe infracciones específicas relacionadas con la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y la emisión de comprobantes de pago.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
Infracciones y sanciones al codigo tributarioalinaliz
El documento resume los conceptos clave del Código Tributario peruano, incluyendo la obligación tributaria, las infracciones y sanciones. Describe las diferentes infracciones y tipos de sanciones como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos e internamiento de vehículos. Explica los procesos y criterios de gradualidad de las sanciones. Concluye enfatizando la importancia de cumplir con las normas tributarias para evitar ser sancionado.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
El documento describe las principales infracciones tributarias según el Código Tributario peruano. Define una infracción tributaria como la violación de normas tributarias tipificadas en la ley. Explica las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes y los tipos de sanciones aplicables. También detalla los regímenes de gradualidad para reducir multas por infracciones relacionadas a declaraciones falsas, retenciones no pagadas u otras obligaciones, si el contribuyente realiza una subsanación voluntaria o inducida.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERAROJAS4444
Este documento presenta las Normas Internacionales de Información Financiera 1 sobre la adopción por primera vez de las NIIF. Establece los requisitos para la elaboración de los primeros estados financieros de una entidad según las NIIF, incluyendo el reconocimiento y medición de activos y pasivos, las políticas contables, estimaciones, exenciones, presentación e información a revelar.
Este documento trata sobre la naturaleza jurídica de los beneficios sociales y la estructura de la remuneración. Explica que los beneficios sociales pueden ser legales o convencionales, y que estos últimos pueden provenir de convenios colectivos u otras fuentes. También describe la remuneración como un derecho constitucional y explica que está compuesta por una remuneración básica más complementos y suplementos remunerativos.
MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCIÓN DEL CAPITALJhaja DC
El documento establece los requisitos y formalidades para modificar, aumentar y reducir el capital de una sociedad anónima. Para la modificación del estatuto, aumento o reducción del capital, se requiere un acuerdo de la junta general cumpliendo con los mismos requisitos formales. Estos cambios deben constar en escritura pública e inscribirse en el registro, afectando a todos los accionistas por igual.
Este documento define los títulos valores, sus características esenciales y requisitos formales. Explica que son documentos necesarios para ejercer derechos literales y autónomos. Detalla los tipos de endoso, avales y clases de títulos valores como letras de cambio y pagarés. También cubre acciones judiciales como la causal y de enriquecimiento ilícito, así como la caducidad y prescripción de los derechos cambiarios.
Los artículos describen las leyes relacionadas con la escisión de empresas en Perú. Definen conceptos como bloques patrimoniales, establecen los requisitos y procesos para la aprobación de proyectos de escisión, y describen los efectos legales y la responsabilidad resultante de una escisión. También cubren temas como la escisión de sucursales de empresas extranjeras y los derechos de los acreedores y socios en una escisión.
Este documento presenta información sobre el tema 3 de un diplomado en derecho tributario. Se discuten varios medios de extinción de la obligación tributaria como el pago, compensación, condonación y prescripción. También se explican conceptos como deuda tributaria, pago indebido, pago en exceso e intereses moratorios.
Este documento resume los procedimientos de reclamo y apelación en el ámbito tributario en Perú. Explica que el reclamo ante la administración tributaria es la primera etapa del procedimiento contencioso tributario. Luego, si la administración resuelve el reclamo en contra del contribuyente o no lo resuelve dentro de los plazos establecidos, este puede apelar la decisión ante el Tribunal Fiscal, que es la instancia administrativa de última resolución. Detalla los plazos, requisitos y procedimientos para interponer un reclamo
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos como gasto por impuesto a las ganancias, impuesto corriente e impuesto diferido. Explica cómo reconocer activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles e imponibles. Además, establece el tratamiento contable de partidas reconocidas en resultados y fuera de resultados que afectan al impuesto a las ganancias.
Espero les sirva esta publicación acerca del procedimiento contencioso tributario, el cual esta contenido con los principios generales que se aplican en los procedimientos tributarios, los derechos fundamentales de los administrados, la estructura organica del tribunal fiscal, la fases del porcedimiento contencioso-tributario y los respectivos requisitos de admisibilidad
La NIC 19 establece que las entidades deben reconocer un pasivo por beneficios a empleados cuando estos han prestado servicios que les dan derecho a pagos futuros, y un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico de los servicios recibidos. Los beneficios a empleados incluyen todas las retribuciones que una entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, como las gratificaciones legales que los trabajadores privados reciben en julio y diciembre si trabajaron al menos un mes comple
Este documento resume los modos de extinguir la obligación tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. La prescripción extingue la obligación si el acreedor no ejerce su derecho dentro de los plazos establecidos por la ley, los cuales son generalmente de tres años. La prescripción puede interrumpirse o suspenderse bajo ciertas circunstancias, como cuando se presenta un recurso o no se presenta una declaración tributaria.
Este documento proporciona una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos a la renta corrientes y diferidos. Define los conceptos clave de base contable, base tributaria, impuestos corrientes, impuestos diferidos, diferencias temporales imponibles y diferencias temporales deducibles. Finalmente, describe brevemente cómo estas diferencias temporales dan lugar a activos y pasivos por impuestos diferidos de acuerdo con la NIC 12.
Este documento describe el impuesto a las apuestas en Perú. Grava los ingresos de entidades organizadoras de eventos donde se realizan apuestas, excepto casinos. La tasa es del 20% para apuestas en general y 12% para apuestas hípicas. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre ingresos por apuestas y premios pagados mensualmente. Los fondos recaudados se distribuyen entre municipalidades provinciales, distritales y un fondo de compensación municipal.
El documento resume los principales aspectos del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica el principio de causalidad, el devengo de gastos e ingresos, y los requisitos para la deducción de diferentes tipos de gastos como gastos de personal, movilidad, viajes, representación y otros. En total, cubre los conceptos fundamentales relacionados con la determinación de la renta neta gravable de tercera categoría.
Este documento presenta información sobre dos temas: el régimen de retenciones del IGV en Perú y el sistema de detracciones. Respecto al régimen de retenciones, explica qué operaciones están sujetas a retención, los agentes de retención y sus obligaciones. En cuanto al sistema de detracciones, describe qué operaciones están sujetas a realizar depósitos, los sujetos obligados, el monto de los depósitos y su destino.
Este documento presenta una introducción al sistema tributario peruano. Define el concepto de sistema tributario y explica que está constituido por el conjunto de tributos vigentes en un país. Luego, describe las bases del sistema impositivo peruano y los principales tributos que lo componen para el gobierno nacional y los gobiernos locales. Finalmente, ofrece definiciones sobre la función constitucional de los tributos y el concepto de tributo.
Este documento presenta un resumen de la NIC 32 sobre instrumentos financieros. Establece principios para clasificar instrumentos como pasivos o patrimonio de una entidad. Define activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio. Explica cómo clasificarlos y valuarlos al valor razonable. Proporciona ejemplos como cuentas por cobrar, obligaciones y acciones emitidas.
El documento proporciona una descripción general de las infracciones y sanciones tributarias en Perú. Explica los principios que rigen las sanciones tributarias, los tipos de infracciones, las clases de sanciones y las reglas aplicables a las infracciones y sanciones tributarias. También describe infracciones específicas relacionadas con la inscripción en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) y la emisión de comprobantes de pago.
Tema 2 la obligacion tributaria (15-10-12)calacademica
Relación Jurídico Tributaria, Obligación Tributaria, Prestación de dar
La relación jurídico tributaria es el vínculo entre el Estado y los particulares que genera derechos y obligaciones. La obligación tributaria surge cuando ocurre un hecho imponible previsto en la ley y consiste en el deber de pagar un tributo. El objeto de la obligación tributaria es la prestación de dar, que es la entrega de una suma de dinero al Estado.
Infracciones y sanciones al codigo tributarioalinaliz
El documento resume los conceptos clave del Código Tributario peruano, incluyendo la obligación tributaria, las infracciones y sanciones. Describe las diferentes infracciones y tipos de sanciones como multas, comiso de bienes, cierre temporal de establecimientos e internamiento de vehículos. Explica los procesos y criterios de gradualidad de las sanciones. Concluye enfatizando la importancia de cumplir con las normas tributarias para evitar ser sancionado.
Este documento discute los reparos tributarios y su contabilización de acuerdo con la NIC 12. Explica que los reparos pueden ser permanentes o temporales y cómo estas diferencias afectan el reconocimiento del impuesto a la renta corriente o diferido. También provee ejemplos para ilustrar cómo calcular la base fiscal versus la base contable para activos, pasivos e ingresos y así identificar posibles diferencias temporales.
El documento describe las principales infracciones tributarias según el Código Tributario peruano. Define una infracción tributaria como la violación de normas tributarias tipificadas en la ley. Explica las obligaciones sustanciales y formales de los contribuyentes y los tipos de sanciones aplicables. También detalla los regímenes de gradualidad para reducir multas por infracciones relacionadas a declaraciones falsas, retenciones no pagadas u otras obligaciones, si el contribuyente realiza una subsanación voluntaria o inducida.
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERAROJAS4444
Este documento presenta las Normas Internacionales de Información Financiera 1 sobre la adopción por primera vez de las NIIF. Establece los requisitos para la elaboración de los primeros estados financieros de una entidad según las NIIF, incluyendo el reconocimiento y medición de activos y pasivos, las políticas contables, estimaciones, exenciones, presentación e información a revelar.
Este documento trata sobre la naturaleza jurídica de los beneficios sociales y la estructura de la remuneración. Explica que los beneficios sociales pueden ser legales o convencionales, y que estos últimos pueden provenir de convenios colectivos u otras fuentes. También describe la remuneración como un derecho constitucional y explica que está compuesta por una remuneración básica más complementos y suplementos remunerativos.
MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCIÓN DEL CAPITALJhaja DC
El documento establece los requisitos y formalidades para modificar, aumentar y reducir el capital de una sociedad anónima. Para la modificación del estatuto, aumento o reducción del capital, se requiere un acuerdo de la junta general cumpliendo con los mismos requisitos formales. Estos cambios deben constar en escritura pública e inscribirse en el registro, afectando a todos los accionistas por igual.
Este documento define los títulos valores, sus características esenciales y requisitos formales. Explica que son documentos necesarios para ejercer derechos literales y autónomos. Detalla los tipos de endoso, avales y clases de títulos valores como letras de cambio y pagarés. También cubre acciones judiciales como la causal y de enriquecimiento ilícito, así como la caducidad y prescripción de los derechos cambiarios.
Los artículos describen las leyes relacionadas con la escisión de empresas en Perú. Definen conceptos como bloques patrimoniales, establecen los requisitos y procesos para la aprobación de proyectos de escisión, y describen los efectos legales y la responsabilidad resultante de una escisión. También cubren temas como la escisión de sucursales de empresas extranjeras y los derechos de los acreedores y socios en una escisión.
Este documento presenta información sobre el tema 3 de un diplomado en derecho tributario. Se discuten varios medios de extinción de la obligación tributaria como el pago, compensación, condonación y prescripción. También se explican conceptos como deuda tributaria, pago indebido, pago en exceso e intereses moratorios.
Este documento resume los procedimientos de reclamo y apelación en el ámbito tributario en Perú. Explica que el reclamo ante la administración tributaria es la primera etapa del procedimiento contencioso tributario. Luego, si la administración resuelve el reclamo en contra del contribuyente o no lo resuelve dentro de los plazos establecidos, este puede apelar la decisión ante el Tribunal Fiscal, que es la instancia administrativa de última resolución. Detalla los plazos, requisitos y procedimientos para interponer un reclamo
Este documento establece las normas para contabilizar el impuesto a las ganancias. Define conceptos como gasto por impuesto a las ganancias, impuesto corriente e impuesto diferido. Explica cómo reconocer activos y pasivos por impuestos corrientes y diferidos relacionados con diferencias temporarias deducibles e imponibles. Además, establece el tratamiento contable de partidas reconocidas en resultados y fuera de resultados que afectan al impuesto a las ganancias.
Espero les sirva esta publicación acerca del procedimiento contencioso tributario, el cual esta contenido con los principios generales que se aplican en los procedimientos tributarios, los derechos fundamentales de los administrados, la estructura organica del tribunal fiscal, la fases del porcedimiento contencioso-tributario y los respectivos requisitos de admisibilidad
La NIC 19 establece que las entidades deben reconocer un pasivo por beneficios a empleados cuando estos han prestado servicios que les dan derecho a pagos futuros, y un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficio económico de los servicios recibidos. Los beneficios a empleados incluyen todas las retribuciones que una entidad proporciona a los trabajadores a cambio de sus servicios, como las gratificaciones legales que los trabajadores privados reciben en julio y diciembre si trabajaron al menos un mes comple
Este documento resume los modos de extinguir la obligación tributaria, incluyendo el pago, la compensación, la confusión y la prescripción. La prescripción extingue la obligación si el acreedor no ejerce su derecho dentro de los plazos establecidos por la ley, los cuales son generalmente de tres años. La prescripción puede interrumpirse o suspenderse bajo ciertas circunstancias, como cuando se presenta un recurso o no se presenta una declaración tributaria.
Este documento proporciona una introducción a la NIC 12 sobre impuestos a la renta. Explica que la NIC 12 establece el tratamiento contable de los impuestos a la renta corrientes y diferidos. Define los conceptos clave de base contable, base tributaria, impuestos corrientes, impuestos diferidos, diferencias temporales imponibles y diferencias temporales deducibles. Finalmente, describe brevemente cómo estas diferencias temporales dan lugar a activos y pasivos por impuestos diferidos de acuerdo con la NIC 12.
Este documento describe el impuesto a las apuestas en Perú. Grava los ingresos de entidades organizadoras de eventos donde se realizan apuestas, excepto casinos. La tasa es del 20% para apuestas en general y 12% para apuestas hípicas. El impuesto se calcula sobre la diferencia entre ingresos por apuestas y premios pagados mensualmente. Los fondos recaudados se distribuyen entre municipalidades provinciales, distritales y un fondo de compensación municipal.
El documento resume los principales aspectos del impuesto a la renta de tercera categoría en Perú. Explica el principio de causalidad, el devengo de gastos e ingresos, y los requisitos para la deducción de diferentes tipos de gastos como gastos de personal, movilidad, viajes, representación y otros. En total, cubre los conceptos fundamentales relacionados con la determinación de la renta neta gravable de tercera categoría.
Este documento presenta información sobre dos temas: el régimen de retenciones del IGV en Perú y el sistema de detracciones. Respecto al régimen de retenciones, explica qué operaciones están sujetas a retención, los agentes de retención y sus obligaciones. En cuanto al sistema de detracciones, describe qué operaciones están sujetas a realizar depósitos, los sujetos obligados, el monto de los depósitos y su destino.
El documento describe el Sistema Nacional de Tesorería de Perú, el cual administra los fondos públicos de las entidades del sector público. El SNT se rige por normas y procedimientos orientados a la administración eficiente de los fondos, siguiendo los principios de unidad de caja y economicidad. El SNT regula las etapas de ejecución del ingreso y gasto público como la estimación, determinación, percepción, compromiso, devengado y pago.
La fiscalización tributaria consiste en examinar la actividad de una empresa para verificar el cumplimiento de las normas tributarias. El Estado puede decretar una fiscalización discrecional. El proceso incluye la emisión de cartas, requerimientos y actas. Los principales tributos revisados son IGV y renta. La fiscalización puede concluir con una resolución u orden de pago si se detectan infracciones.
Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tri...Alexandra Alva Araujo
Operaciones de valor fehaciente y no reales respecto al IGV y tratamiento tributario que reciben los servicios prestados por sujetos no domiciliados desde el punto de vista del IGV
El documento resume las normas colombianas sobre la procedencia de costos y deducciones para el impuesto de renta de personas jurídicas. Explica que los gastos deben ser necesarios y estar relacionados a la actividad productora de renta. También cubre los requisitos para deducir salarios como estar al día en aportes parafiscales, y la necesidad de conservar documentación que respalde los costos y deducciones.
Este documento es un certificado de existencia y representación legal emitido por la Cámara de Comercio de Bogotá para una compañía. Certifica la constitución de la compañía, su objeto social, capital social, socios, representante legal y sus facultades, y que la compañía se encuentra vigente y no disuelta.
Este documento describe los requisitos de las facturas de acuerdo con la legislación colombiana. Explica que una factura es un título valor que debe cumplir con ciertos requisitos legales para ser válida desde los puntos de vista comercial y tributario. También describe los tres tipos de facturas reconocidas - ordinarias, rectificativas y recapitulativas - y brevemente introduce el concepto de factura electrónica.
1) El documento trata sobre el principio del devengado en el Impuesto a la Renta y la regla contable de reconocimiento de ingresos y gastos para efectos contables.
2) La expositora, CPC Marysol León, explica que debido a las diferencias entre los tratamientos contable y tributario, la determinación de la renta neta tributaria se ha convertido en un trabajo complicado que requiere conocimientos especializados de NIIF y tributación.
3) También se mencionan algunos casos en los que surgen incertidumbres
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS VFINAL (002).pptxHeberHuaman1
El Tribunal Fiscal confirmó que en contratos de alquiler-venta y compra-venta de vehículos a plazos con reserva de dominio, la obligación tributaria del IGV nace en la fecha de suscripción de los contratos, ya que en ese momento se entregan materialmente los bienes y se transfieren los riesgos y beneficios, aunque la propiedad legal se transfiera posteriormente. El Tribunal concluyó que ambos contratos comparten la naturaleza jurídica de compra-venta con reserva de dominio.
Este documento describe las operaciones no fehacientes y no reales según la Sunat. Explica que estas operaciones carecen de sustento real y son simuladas. Detalla los indicios que usa la Sunat para identificarlas, como valores anormales, falta de documentación, y cruces de información con otras empresas. También cubre cómo los contribuyentes pueden probar la veracidad de sus operaciones a través de documentos de respaldo como guías de remisión.
Este documento resume los principales gastos deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. Explica los principios de causalidad, devengado y fehaciencia que deben cumplir los gastos. Luego, detalla diversos gastos como los vinculados al personal (capacitación), gastos de viaje y viáticos, gastos de movilidad, entre otros. Incluye los límites máximos deducibles y requisitos de sustentación para cada tipo de gasto.
Este documento presenta una ley de impuesto sobre la renta de El Salvador. Establece que las rentas obtenidas por sujetos pasivos en un período de imposición están sujetas al impuesto. Define renta obtenida como productos o utilidades percibidos de varias fuentes como trabajo, actividad empresarial, capital, etc. Excluye ciertos productos como legados, herencias y donaciones entre familiares cercanos. También excluye rentas no gravables como las de diplomáticos extranjeros y algunas indemnizaciones.
El documento explica los conceptos y normas relacionadas con la determinación de la renta neta imponible para efectos del Impuesto a la Renta. Define la renta bruta, gastos deducibles, gastos no deducibles, conciliación con los resultados contables y otros aspectos como la bancarización de pagos y requisitos de los comprobantes de pago.
1) El documento describe los pasos para coordinar una asamblea de accionistas, incluyendo elegir un presidente, secretario y comisario, coordinar la logística, convocar a los accionistas, y asegurar que se cumplan los objetivos.
2) También describe los roles y responsabilidades del presidente, secretario y comisario para garantizar que la asamblea se lleve a cabo según lo planeado y se cumplan todos los puntos del orden del día.
3) El documento proporciona instrucciones sobre cómo coordinar y llevar
Este documento contiene información sobre los requisitos legales de una factura válida en Colombia. Explica que una factura es un documento que acredita una compra y debe incluir detalles como la identificación de las partes, productos, fecha, precios, impuestos, etc. Luego enumera los requisitos mínimos de una factura de acuerdo con el Código de Comercio colombiano y el Estatuto Tributario, como la fecha de vencimiento, recibo, estado de pago, descripción de productos/servicios, valores, entre
Similar a diapositivas rentas de tercera categoria.ppt (20)
Este documento explica qué es un diagnóstico económico-financiero y su importancia. Un diagnóstico financiero analiza la información contable para determinar la situación económica de una empresa. Cubre áreas como la rentabilidad, el equilibrio financiero y la liquidez. Puede ser realizado internamente o por un consultor externo. Siguiendo cuatro etapas: recopilación de datos generales y estados financieros, análisis e indicadores, y emisión de un informe con conclusiones y recomendaciones.
Este documento presenta el reglamento de la junta general de accionistas de una sociedad. Establece las normas sobre la convocatoria, preparación, desarrollo y competencias de la junta general. Detalla los derechos de los accionistas incluyendo el derecho a solicitar información, asistir a las juntas y ser representados. También especifica los requisitos para la convocatoria de juntas ordinarias y extraordinarias y los asuntos sobre los cuales la junta general tiene competencia para decidir.
El documento presenta un grupo de 4 estudiantes que investigarán el tema de los Activos Intangibles bajo la norma NIC 38 para un curso de Contabilidad de Sociedades. Los integrantes del grupo son Huaman Trigozo Gina Marianela, Lozano Lozano Liz, Garcia Ramirez Dany Jannet y Ushinahua Montenegro Chris Nalley.
Este documento presenta las reglas generales aplicables a todas las sociedades de acuerdo con la Ley General de Sociedades. Explica conceptos clave como la constitución de una sociedad, los requisitos del acto constitutivo, la personalidad jurídica, los aportes de los socios, y las formalidades de inscripción. También define aspectos como el domicilio, la duración y las formas de una sociedad. Por último, presenta reglas específicas sobre la sociedad anónima como su denominación, el capital y la responsabilidad limitada de los
Este documento contiene varios artículos relacionados con el servicio civil peruano. Establece que los servidores públicos pueden apelar sanciones a través de recursos de reconsideración o apelación ante el Consejo Regional del Servicio Civil o el Tribunal de Servicio Civil. También enumera las causas por las cuales termina la carrera administrativa como fallecimiento, renuncia, cese definitivo o destitución. Además, crea el Tribunal del Servicio Civil para resolver recursos y establece los Consejos Regionales del Servic
El documento describe los derechos y responsabilidades de los servidores públicos. Estipula que deben hacer declaraciones juradas de sus bienes al asumir y dejar cargos. Prohíbe actividades políticas partidistas durante el trabajo o recibir pagos de terceros. Detalla sanciones como amonestaciones o suspensiones por faltas y que la destitución aplica por delitos. También reconoce derechos como estabilidad laboral, permisos y pensión al retirarse.
Este documento describe las diferentes categorías de renta generadas por las personas naturales según la legislación tributaria peruana. Explica que la renta de primera categoría incluye arriendos de bienes inmuebles y muebles, así como la cesión temporal de estos. También define la renta presunta y ficta, y explica el subarriendo. Luego, detalla las rentas de cuarta y quinta categoría, así como los pagos, retenciones y deducciones aplicables a cada una.
Este documento presenta información sobre reclamaciones, apelaciones y quejas en materia tributaria en Perú. En 3 oraciones o menos:
Establece los procedimientos y plazos para interponer reclamaciones ante la administración tributaria o apelaciones ante el tribunal fiscal contra resoluciones u otros actos relacionados con determinaciones tributarias. También describe los requisitos para la admisibilidad de reclamaciones, como la presentación de un escrito fundamentado dentro de plazos específicos o el pago previo de la deuda tributaria impugnada.
Este documento proporciona información sobre los diferentes tipos de tributos en Perú. Explica que existen impuestos, tasas y contribuciones, y describe algunos ejemplos notables como el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, y el Impuesto Selectivo al Consumo. También cubre temas como la clasificación de los tributos según su administración, el marco legal que los rige, y algunos tributos específicos como el Impuesto Especial a la Minería.
El documento describe el Régimen Especial del Impuesto a la Renta en Perú. Este régimen tributario puede acoger a personas naturales y jurídicas que generen rentas de tercera categoría derivadas de actividades comerciales, industriales o de servicios. Los contribuyentes de este régimen pagan una cuota del 1.5% de sus ingresos netos mensuales y deben cumplir con obligaciones como llevar libros de compras y ventas.
G1-T12 PRINCIPIOS APLICABLES PARA LA DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS.WORTD.pptxMIGUELALEJANDROFERNA2
Este documento discute los principios aplicables para la deducibilidad de gastos en el Impuesto a la Renta en Perú. Explica que las empresas extractivas a menudo implementan proyectos de responsabilidad social para mantener buenas relaciones con las comunidades locales y prevenir conflictos. Estos gastos en proyectos comunitarios cumplen con el principio de causalidad y pueden ser deducibles para efectos tributarios.
Este documento discute el régimen tributario para rentas de segunda categoría según la legislación peruana. Explica las obligaciones tributarias para la venta de inmuebles y valores mobiliarios. También cubre conceptos contables como el reconocimiento de ingresos y excepciones a las normas generales.
3. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
REALIZACIÓN DEL
HECHO
(Gasto)
FINALIDAD
Generar rentas
gravadas o
mantener la
fuente
BASE LEGAL : 1ER PÁRRAFO ARTICULO 37° DE LA LIR
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
4. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Elementos concurrentes para considerar su
cumplimiento
Que sea necesario para producir y/o mantener su
fuente generadora de renta.
RTF N° 4807-1-2007
El principio de causalidad es la relación de necesidad que debe
establecerse entre los gastos y la generación de renta o el
mantenimiento de la fuente, noción que en nuestra legislación es de
carácter amplio pues se permite la sustracción de erogaciones que
no guarden dicha relación de manera directa.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
5. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Elementos concurrentes para considerar su
cumplimiento
Que no se encuentre expresamente prohibido por ley
(Artículo 44º TUO LIR).
Que se encuentre debidamente acreditado
documentalmente con comprobantes de pago y o
documentación fehaciente.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
6. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Elementos concurrentes para considerar
su cumplimiento
Que el gasto cumpla con el criterio de
razonabilidad y proporcionalidad
Generalidad sólo respecto de gastos
realizados en beneficio de trabajadores,
referidos en los incisos l) y ll) del art. 37º
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
7. ACREDITACIÓN FEHACIENTE Y DOCUMENTAL
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Todo gasto deberá estar sustentado con el respectivo
comprobante de pago en tanto resulte obligatoria su
emisión de acuerdo a las normas de la materia
(Reglamento de Comprobantes de Pago) y en la
oportunidad que corresponda (artículo 5º RCP).
RTFs N° 8534-5-2001, 1404-1-2002.
¿Operación
Fehaciente?
Elementos mínimos de prueba:
Pruebas irrefutables que la operación
se ha efectuado.
8. Adicionalmente deberán contar con la debida “Prueba
Documentaria”, como por ejemplo un Documento
Contractual, que acredite que la operación es real o
fehaciente.
Además, debe acreditarse la fehaciencia del Gasto, con
otros documentos que acrediten su destino y respalden su
efectiva realización.
RTF N° 089-1-2000 (02.02.2000)
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
ACREDITACIÓN FEHACIENTE Y DOCUMENTAL
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
9. PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Elementos Mínimos de Prueba
RTF N° 755-1-2006:
“... La Administración Tributaria debe EVALUAR la
efectiva realización de las operaciones, tomando como
base, fundamentalmente, la documentación proporcionada
por los contribuyentes, por lo que es necesario que éstos
mantengan elementos de prueba que acrediten, en caso
sea necesario, que los comprobantes de pago que
sustentan su derecho corresponda a operaciones reales, lo
que puede concretarse a través de los medios probatorios
generados a lo largo de su realización”.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
11. DEVENGO
BASE DE IMPUTACION
Las rentas se consideran producidas
en el ejercicio en que se devengan.
(Literal a Art. 57º TUO LIR).
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
12. IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS
REGLA GENERAL (Tributaria): Las normas
establecidas en el artículo 57º serán
aplicables para la imputación del Gasto.
RENTAS DE
TERCERA
CATEGORÍA
Criterio Aplicable:
Devengo
13. DEVENGO
PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS)
Los efectos de la transacción y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren (y
no cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo). (Párrafo 22 Marco
Conceptual de las NIC).
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
14. Hechos Generadores del Gasto
El concepto de devengo implica que se
hayan producido los hechos sustanciales
generadores del ingreso y/o gasto y que
el compromiso no se encuentre sujeto a
condición alguna, no siendo relevante
que se hubiera efectuado el pago.
RTF 2812-2-2006
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
15. a. GASTOS DE EJERCICIOS
ANTERIORES
REGLA GENERAL : NO TRANSFERENCIA A
EJERCICIOS FUTUROS
EJERCICIO X EJERCICIO X + 1
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
16. EXCEPCIÓN AL CRITERIO DEL
DEVENGO
Siempre que se cumplan de manera concurrente
(Artículo 57º LIR):
REQUISITOS
Por razones
ajenas no
hubiera sido
posible conocer
el gasto
oportunamente.
SUNAT
compruebe que
su imputación no
implique
obtención de
beneficio fiscal.
Se
provisione
y se pague
antes del
cierre.
17. b. GASTOS SUJETOS AL PAGO
AL BENEFICIARIO PARA SU
DEDUCCIÓN
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
18. Inciso v)
Art.37º LIR
Inciso l)
Art.37º LIR
Rentas de segunda, cuarta
y quinta categoría (exigidas
por normas laborales)
- Rentas de quinta
categoría que surgen
Voluntariamente
- Generalidad
REQUISITO
Pago dentro del plazo de presentación de la Declaración
Jurada Anual.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
20. GASTOS POR CONCEPTOS DE MOVILIDAD
Deducción
del
Gasto de
Movilidad
EXISTA
CAUSALIDAD
CONSTITUYA
CONDICIÓN DE
TRABAJO
SE SUSTENTE EN
COMPROBANTE DE PAGO
O EN UNA PLANILLA DE
GASTOS DE MOVILIDAD
SUSCRITA POR EL
TRABAJADOR.
Base Legal:
Inc a1) Art. 37° TUO de la LIR.
Inc v) Art. 21° del RLIR.
21. GASTOS POR CONCEPTOS DE MOVILIDAD
Sustento
de los
Gastos de
Movilidad
o
Sin comprobante de pago
Con la planilla de gastos
de movilidad
Gasto deducible
en su integridad.
Comprobante de pago
El gasto es
deducible siempre
que no exceda el
límite del 4% de la
RMV por cada
trabajador por día.
La modalidad de la sustentación es exclusiva y si se aplican ambas,
solo se reconocerá el sustento por comprobante.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
22. GASTOS POR CONCEPTOS DE MOVILIDAD
Planilla de
gastos
de
movilidad
PODRÁ
SER
LLEVADA
Por cada trabajador (Por período)
Se reflejan los gastos en forma
individualizada y podrá contener los
gastos de uno o más días.
Planillas de gastos de movilidad de
varios trabajadores (Por día)
Podrá agrupar los desembolsos por
concepto de gastos de movilidad
incurridos por varios trabajadores,
únicamente en un día.
De no hacerlo, la planilla queda
inhabilitada para sustentar gasto.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
23. REQUISITOS DE LA PLANILLA DE
MOVILIDAD
¿Qué requisitos
debe contener
la Planilla de
Gastos de
Movilidad?
• Numeración de la planilla.
• Nombre o razón social de la Empresa o
contribuyente.
• Identificación del día o período que
comprende la planilla, según corresponda.
• Fecha de emisión de la planilla.
• Especificar, por cada desplazamiento y
por cada trabajador.
• Fecha (día, mes y año) en que se incurrió
• en el gasto.
• Nombres y apellidos de cada trabajador.
• Motivo y destino del desplazamiento.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
24. GASTOS EN BENEFICIO DEL
PERSONAL: AGUINALDOS,
GASTOS RECREATIVOS Y
GASTOS DE CAPACITACIÓN Y
ENTRENAMIENTO AL PERSONAL
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
25. GASTOS DE PERSONAL
DEFINICION
Retribuciones obligatorias y voluntarias pagadas a los
trabajadores que laboran en la empresa por sus servicios
prestados.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
26. CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
Para la deducción de gastos por alimentos o
refrigerio al personal, no basta con presentar los
contratos de trabajo, sino acreditar la realidad del
gasto (RTF 6522-4-2008).
Los gastos por colegiatura de un trabajador no son
deducibles debido a que son gastos inherentes al
perfil de la persona contratada (RTF 7045-4-2008).
Las gratificaciones extraordinarias sólo son
deducibles si se acredita la existencia de vínculo
laboral (RTF 898-4-2008).
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
27. GASTOS DE PERSONAL
GASTOS VOLUNTARIOS
Aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones (Literal l) Art.
37º TUO LIR). - RTF 958-2-99.
GENERALIDAD
Ultimo párrafo Art. 37º TUO LIR
REQUISITO
Pago dentro del plazo de presentación de la Declaración
Jurada Anual.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
28. GASTOS DE PERSONAL
RECREATIVOS, EDUCATIVOS Y DE SALUD
Destinados a prestar servicios de salud, recreativos,
culturales y educativos; así como los gastos de enfermedad
de cualquier servidor (Literal ll) Art. 37º TUO de la LIR).
GENERALIDAD
Establecido en el último párrafo del artículo 37º del TUO
LIR. No requiere que sea otorgado a la totalidad de
servidores de la empresa. (RTF 2230-2-2003)
29. Toda vez que los bienes o desembolsos resultan
ser aquellos a ser destinados a los trabajadores,
la empresa DEBE de mantener documentación
suficiente que pueda acreditar su destino y
beneficiarios
ACREDITACIÓN Y FEHACIENCIA
GASTOS DE PERSONAL
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
30. SUSTENTO DEL
GASTO
Tipo del bien
entregado o
desembolso realizado.
Número de DNI del
trabajador y su firma.
Una relación completa
de los trabajadores.
Fecha de recepción
o realización.
Adjuntar
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
31. TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
Transferencias
a título gratuito
Constituye Retiro de Bienes y por ende
gravado con IGV, aún cuando el gasto
no resulte deducible.
REPARABLE
Adquisiciones otorgan derecho a Crédito
Fiscal, en tanto gasto resulta deducible
y se destine a operaciones gravadas.
GASTO RECREATIVO
Consideración específica
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
32. BASE IMPONIBLE
Valor en Operaciones onerosas con Terceros
Valor de Mercado
Costo de Adquisición o Producción según corresponda
Base Legal: Art. 15º del TUO de la LIGV y numeral 6
artículo 5º Reglamento del TUO de la LIGV
TRATAMIENTO PARA EFECTOS DEL IGV
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
33. Se debe emitir Comprobante de Pago
consignando la leyenda:
“TRANSFERENCIA GRATUITA” y
Valor de Venta o Mercado que hubiese
correspondido a la operación.
OBSEQUIOS A TITULO GRATUITO
¿Se puede emitir C/P Resumen?
¿Debe considerarse como Ingreso?
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
34. GASTOS DE VIAJE Y VIÁTICOS
AL INTERIOR Y EXTERIOR
DEL PAÍS
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
35. GASTOS DE VIAJE
VIATICOS (ALOJAMIENTO Y ALIMENTACION)
Reglas a considerar:
- Viajes deben cumplir Principio de Causalidad
- Realización del viaje debe acreditarse con el
correspondiente pasaje (Gasto de Transporte)
- Tanto en los viajes a nivel nacional como al exterior,
se deben sustentar con los respectivos Comprobantes
de Pago.
- Bajo ningún concepto se admiten los gastos de los
acompañantes.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
37. GASTOS DE VIAJE
GASTOS
DE
VIAJE
Siempre que exista
CAUSALIDAD
son “indispensables” o
“necesarios
El GASTO ES
DEDUCIBLE
Base Legal:
Inc. r) del Art. 37°
de la LIR
Aquellos vinculados a:
•Clientes
•Proveedores
•Supervisión de la empresa
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
38. GASTOS DE VIAJE
¿Y como acredito
la necesidad del
Viaje?
• Con documentación (actas,
correos electrónicos internos
(intranet). En éste último caso,
ver RTF N° 09457-5-2004.
•Gastos de transporte (pasajes).
•El viaje ha sido realizado por
trabajador (es) de la empresa
con los cuales existe relación de
dependencia.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
40. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
GASTOS
DE
REPRESENTACIÓN
Criterios de
Deducibilidad
Del gasto
CAUSALIDAD
DEVENGADO
EN EL EJERCICIO
NO EXCEDA LOS
LÍMITES FIJADOS
BASE LEGAL:
Inciso q) del Art. 37° de la LIR
Inciso m) del Art. 21° del RLIR. IMPORTANTE
Acreditar relación de Beneficiarios
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
41. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
CALIFICACIÓN
DE LOS
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
Gastos de la empresa con la
finalidad de ser representada
fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos.
Gastos de la empresa destinados
a crear una imagen, mantener o
mejorar su posición en el
mercado para ello se otorgan
obsequios o agasajos a clientes.
Los gastos serán reconocidos o
imputados en el ejercicio en
que se realicen. (Art. 57° LIR)
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
42. GASTOS DE REPRESENTACIÓN
NO EXCEDER 0.5% DE
LOS INGRESOS NETOS DEL
EJERCICIO
Se tomará para el cálculo los
Ingresos Netos gravables.
NO DEBERÁ EXCEDER DE 40
UIT
Equivalente para el ejercicio
2010 a S/. 144,000 Nuevos
Soles.
LIMITES DE
ACEPTACIÓN
DE LOS
GASTOS DE
REPRESENTACION
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
44. ¿QUE ES LA
DEPRECIACIÓN?
Es la asignación sistemática del costo u otra base de
valuación de un activo depreciable durante la vida
útil del mismo.
Teniendo
como meta
Aplicar a los ingresos de cada
período una porción razonable
del costo del activo fijo que puede
imputarse a resultados u a otro
activo.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
45. 45
… En general
Debe incluirse dentro del costo del activo fijo todos
aquellos desembolsos que sean necesarios y
razonables. No deberán formar parte del costo por
ejemplo aquellos desembolsos por reparación
originado por el mal trato dado a un activo al
momento de descargarlo en las instalaciones de la
empresa.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
46. Base de Cálculo:
COSTO – Valor
Residual (*)
Estimaciones
para
depreciar
Métodos de
Depreciación:
Modelo según el
cual los beneficios
serán consumidos.
Vida Útil
(*) En caso ser insignificante, se considera irrelevante para
el cálculo del valor depreciable
DETERMINACIÓN – Regulación Contable
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
47. El importe depreciable de un
activo se distribuirá de forma
sistemática a lo largo de su
vida útil.
VIDA ÚTIL
DETERMINACIÓN – Regulación Contable
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
48. La depreciación se calcula sobre el valor de
adquisición o producción de los bienes, más las
mejoras incorporadas con carácter permanente (Art.
41º TUO LIR).
BASE PARA LA DEPRECIACION
Incidencia Tributaria
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
50. DEPRECIACIÓN
Se reconoce
como gasto
del período.
Se reconoce
como parte
del costo del
otro bien.
Bienes que se aplican
a la producción de otros
activos: existencias o
activos fijos.
Sustento: NIC 2, NIC 16
Criterio Jurisprudencial:
RTF N° 0678 -1 - 2002
En los demás casos.
Sustento: NIC 16 e inciso f)
del artículo 37° y artículos 38°
al 41° LIR
EFECTOS DE LA DEPRECIACIÓN
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
51. INICIO DE LA DEPRECIACIÓN
Pár. 55 NIC 16
(vigente a partir ejercicio 2006)
Literal c) Art. 22°
Reglamento
Comenzará cuando
esté disponible para su
uso (en la ubicación y
condición para operar)
Se computará a partir
del mes en que los
bienes sean utilizados
en la generación de
rentas gravadas.
DEPRECIACIÓN
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
52. Bienes de uso, que permanecerán en la empresa por
más de un período
Bienes no
depreciables
(terrenos excepto
los agrícolas).
Bienes depreciables (los demás)
Edificaciones y construcciones
tienen un porcentaje fijo
Los demás tienen
porcentaje máximo
REQUISITOS TRIBUTARIOS
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
54. NUEVO ESQUEMA PARA LA DEPRECIACION
DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES A
PARTIR DEL 01.01.2010
Edificios y Construcciones
construidas o adquiridas con
anterioridad al 01.01.2009
A partir del 01.01.2010 se
depreciarán
tributariamente a razón de
una tasa de 5% anual.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
55. 5. IMPORTANCIA DE LA
BANCARIZACIÓN PARA LA
DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
56. ¿QUÉ ES LA
BANCARIZACIÓN?
Consiste en canalizar las transacciones económicas a
través de las instituciones financieras y bancarias, que se
encuentran bajo el control de Superintendencia de Banca
y Seguros.
Es una obligación de carácter legal (obligatoria) y de
derecho privado (esta referida al pago de la retribución o
precio).
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
57. LA BANCARIZACIÓN
Conforme lo determina la Ley Nº 28194,
norma que aprobó el ITF y los medios de
pago, se crea una obligación de carácter
legal (obligatoria) y de derecho privado (por
cuanto tiene que ver con el pago de la
retribución o precio).
Esa obligación es la bancarización
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
58. ¿A PARTIR DE QUÉ MONTO
DEBO BANCARIZAR?
Para cumplir con obligaciones mediante el
pago de sumas de dinero cuyo importe sea
a partir de S/. 3,500 (moneda nacional) ó
$/. 1,000 (moneda extranjera).
(obligaciones de carácter contractual cuya
prestación es dineraria)
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
59. MONTOS PARA BANCARIZAR
CUMPLIMIENTO
DE LA
OBLIGACIÓN
La cuantía se refiere al
Monto de la prestación
dineraria
No está relacionada
Con el pago de las
facturas
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
60. MEDIOS DE PAGO QUE
PUEDEN EMPLEARSE
Depósitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
Órdenes de pago.
Tarjetas de débito expedidas en el país.
Tarjetas de crédito expedidas en el país.
Cheques con la cláusula de “no negociable”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra
equivalente
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
61. 7. Acreditación de los Gastos
con Comprobantes de Pago
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
62. RELEVANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
EN EL IMPUESTO A LA RENTA
La Ley del Impuesto a la Renta exige como requisito
formal para la deducibilidad de los egresos, que estos
se encuentren acreditados, esto es, debidamente
sustentados, estableciéndose en el inciso j) artículo 44º
que no son deducibles para la determinación de la
renta imponible de tercera categoría los gastos cuya
documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidas por el
Reglamento de Comprobantes de Pago (…)
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
63. EXCEPCIÓN
Según artículo 37º TUO LIR, se permita la
sustentación con otros documentos.
• Gastos de Movilidad
• Viáticos
Base Legal: Literal j) artículo 44º TUO LIR
RELEVANCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO
EN EL IMPUESTO A LA RENTA
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
64. El comprobante de pago es un
documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso, o la
prestación de servicios.
Base Legal: Artículo 1º del RCP
DEFINICIÓN DE COMPROBANTE
DE PAGO
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
65. COMPROBANTE DE PAGO
Todo gasto deberá estar sustentado con el respectivo
comprobante de pago en tanto resulte obligatoria su
emisión de acuerdo a las normas de la materia (Reglamento
de Comprobantes de Pago) y en la oportunidad que
corresponda su emisión (artículo 5º RCP).
RTFs N° 8534-5-2001, 1404-1-2002.
¿Operación
Fehaciente?
Elementos mínimos de prueba:
Pruebas irrefutables que la operación se
ha efectuado.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
67. OBLIGACION DE SU EMISIÓN
RTF N° 0207-1-2007:
Para la deducción de un gasto se debe acreditar su
devengamiento y adicionalmente que esté sustentado en un
comprobante de pago en caso que exista la obligación de
emitirlo.
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
68. OBLIGACION DE SU EMISIÓN
RTF N° 6604-5-2002:
Los intereses pueden deducirse sin contar con el
respectivo comprobante, toda vez que no podía ser emitido
al no haber vencido el plazo para su pago (oportunidad en
que se debe emitir el comprobante de pago).
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS
69. EMISIÓN EXTEMPORÁNEA DE CP
Dudas que surgen entre los contribuyentes
¿ Implica el desconocimiento del gasto?
¿ El gasto puede imputarse al ejercicio en el cual se ha
emitido el comprobante de pago?
¿Procede el uso del IGV como crédito fiscal?
C.P.C.C. CARLOS A. SURCO RAMOS