Este documento explica los impuestos del IGV e IR en Perú. El IGV es un impuesto indirecto aplicable a bienes y servicios a una tasa del 18%. El documento describe cómo se contabilizan las compras y ventas con IGV e incluye excepciones. También explica el IR para empresas (Categoría 3), trabajadores independientes (Categoría 4) y remuneraciones (Categoría 5) e incluye ejemplos de contabilización.

1. Impuesto General a las Ventas
(IGV) e Impuestos a la Renta (IR)
Por: Montes de Oca, Alonso; Molina, Sheyla; Pérez,
Pedro; Quispe, Cristhian y Quispialaya, Selene

2. ¿Qué es el IGV?
• El Impuesto General a la Venta es un impuesto
indirecto (técnica de valor agregado).
• Aplicable a bienes y servicios.
• Tasa en vigencia: 18%

3. ¿Dónde vemos el IGV?
La factura permite utilizar el
Impuesto General a las
Ventas (IGV) pagado en una
operación de compra.
La boleta de venta consigna
el importe de las ventas y no
es usado para sustentar
gastos.

4. Para su uso en los asientos contables
IGV venta
• Mercadería
• Tributos por pagar: Impuestos (IGV)
IGV Compra
• CxC
• Tributos por pagar: Impuestos (IGV)
Excepciones
• Boleta de ventas, exportaciones, libros,
primera y segunda categoría, etc.

5. IGV por ventas
VENTA
Se venden pelotas 10 de fútbol
a un total de S/. 50 con FT, el
costo por pelota es S/.3
-----------1-----------
CxC com 50
Venta 50
IGV 9
----------2-----------
Costo de venta 30
Merca. 30
DEVOLUCIÓN DE VENTAS
se devuelven el 20% de la
mercadería vendida
---------1---------
Dev. Sobre vtas. 10
IGV 1.8
CxC com 11.8
-------------2---------
Mercadería 6
Costo de vtas. 6
Facturas, boleta y ticket
de máquina
Notas de crédito o
débito

6. IGV por compras
COMPRA
Se compra 5 polos por S/. 10
con FT
------------1-----------
Mercadería 10
IGV por pagar 1.8
CxP com 11.8
DEVOLUCIÓN EN
COMPRA
Se devuelve toda la mercadería
comprada
------------1---------
CxP com 11.8
IGV x P 1.8
Merca. 10
Sólo con factura tienes
crédito fiscal
Comprobante de pago:
Nota de crédito

7. Excepciones
EXPORTACIONES
se vende 10 000 dólares en mercadería a
un cliente en
---------1---------
CxC 10 000
Ventas – extranjero 10 000

8. Nota de crédito emitida
• Sirve para reconocer un descuento sobre una
facturación pasada.
DEVOLUCIÓN DE VENTAS
se devuelven el 20% de la
mercadería vendida
---------1---------
Dev. Sobre vtas. 10
IGV 1.8
CxC com 11.8
-------------2---------
Mercadería 6
Costo de vtas. 6

9. Nota de débito concebida
• Sirve para cargar dinero a una facturación
pasada.
-----------1-----------
CxC com 100
Otros ingresos 82
IGV 18

10. Liquidación del IGV
• Es la mayorización de la cuenta de IGV
IGV
IGV compras IGV ventas
D H
3 000
1 000
2 000

11. Liquidación del IGV
• Mayorización de la cuenta de Impuestos.
IGV
IGV compras IGV ventas
D H
5 000
2 500
2 500

12. Impuesto a la renta
IR a la 3era categoría
Empresa
IR a la 4ta categoría
Persona
IR a la 5ta categoría
Persona

13. IR a la 3era categoría
• Contabilización de rentas de un negocio (30%).
Caso : El 31 de diciembre la empresa Positiva S.A.C.
determinó su impuesto a la renta por S/. 1,600.Registre
dicha operación .
------------------------1---------------------------------
Impuesto a la renta 1600
Tributo por pagar 1600

14. • Trabajadores independientes (10%)
IR a la 4ta categoría
Caso: La empresa Positiva S.A.C contrató en octubre a una trabajador
quien cobro por sus servicios un monto de S/.2500 con recibo por
honorarios N°003-254 entregado ese día. El monto fue cancelado a fin
de mes.
--------------------------1----------------------------------
Gasto por servicios prestados por terceros (honorarios) 2500
CxP comerciales 2250
Tributos por pagar 250

15. • Remuneraciones – Escalas (15%) (21%) (30%)
IR a la 5ta categoría
CASO : Se tiene que pagar al personal la suma de S/. 5 200 a fin de mes de
acuerdo a las boletas. El impuesto calculado a retener por remuneraciones es de
S/.660. ¿Cómo contabilizar estas remuneraciones al devengarse el servicio al
cierre de planillas?
------------------------------------1-------------------------------------------
Gastos de Personal 5,200
Remuneraciones por pagar 4,540
Tributos por pagar 660
------------------------------------2 ------------------------------------------
Remuneraciones por pagar 4,540
E.E.E. 4,540

16. Bibliografía
• DIARIO PERÚ 21 (2011) ¿Qué me conviene: boleta o factura?
(consulta: 18 de mayo de 2014)
(http://peru21.pe/noticia/967784/que-me-conviene-boleta-factura)
• MASS.PE (2012) ¿Qué es el crédito fiscal del IGV y cómo se aplica?
(consulta: 18 de mayo de 2014)
(http://mass.pe/noticias/2012/04/que-es-el-credito-fiscal-del-igv-
y-como-se-aplica)
• DIARIO LA REPÚBLICA (2005) Excepciones de IGV a los libros
(consulta: 18 de mayo de 2014) (http://www.larepublica.pe/17-11-
2005/excepciones-de-igv-libros)