Este documento explica diferentes tipos de ajustes contables y sus objetivos. Define provisiones, depreciación, gastos diferidos, consumos y cobros anticipados. Describe cómo calcular y registrar contablemente cada uno de estos ajustes, incluyendo ejemplos numéricos. El objetivo general de los ajustes es actualizar las cuentas antes de preparar los estados financieros para que reflejen con precisión la situación financiera de la empresa.

1. ASIENTOS Y CLASES
DE AJUSTES
Y SUS OBJETIVOS

2. INTRODUCCIÓN
¿Cómo se definen?
Son los registros necesarios al final del periodo
contable para actualizar las cuentas antes de la
preparación de los Estados Financieros.
¿Para qué sirven?
Sirven para registrar aquellos ingresos o gastos
que no se han podido registrar con anterioridad
al cierre del periodo.

3. CLASES DE AJUSTES
PROVISIONES
DEPRECIACION
GASTOS DIFERIDOS O
PAGOS ANTICIPADO
CONSUMOS
COBROS ANTICIPADOS

4. PROVISIONES
 CUANDO UNA EMPRESA CONCEDE CREDITOS A
SUS CLIENTES, CORREN EL RIESGO DE NO
PODER COBRAR TOTALMENTE YA SEA POR
FALLECIMIENTO DEL CLIENTE, QUIEBRAS, ETC.
 LA LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
FACULTA A LAS EMPRESAS A ESTIMAR UN
PORCENTAJE PARA UNA RESERVA PARA
CUENTAS INCOBRABLES, EL MISMO QUE
CORRESPONDE AL 1% ANUAL.
NOTA: CABE INDICAR QUE ESTA PROVISION
INVOLUCRA SOLAMENTE LA CARTERA
COMERCIAL Y NO LA CARTERA DE EMPLEADOS

5. FORMA DE CONTABILIZAR
CON FECHA DICIEMBRE 30 DEL 2012, LOS ALMACENES LA MILAGREÑITA
PRESENTA EL SIGUIENTE DETALLE DE SU CARTERA:
CUENTAS POR COBRAR.- CLIENTES $18,000,00
CUENTAS POR COBRAR.- EMPLEADOS $ 4,000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR.- CLIENTES $ 6,000,00
DOCUMENTOS POR COBRAR.- EMPLEADOS $ 5,000,00
SE PIDE: CALCULAR LA PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES
DEBITO: GASTOS DE ADMINISTRACION.-
CUENTAS MALAS O INCOBRABLES
CREDITO: PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES

6. EJERCICIO DE APLICACION
LOS ALMACENES OCHOA DURANTE EL AÑO 2012 PRESENTO EL
SIGUIENTE MOVIMIENTO DE VENTAS Y COBRANZAS
VENTAS NETAS COBRANZAS SALDOS POR COBRARA
VENTAS AL CONTADO 160.000,00 160.000,00
VENTAS SIN DOCUMENTOS 300.000,00 200.000,00 100.000,00
VENTAS CON DOCUMENTOS 700.000,00 500.000,00 200.000,00
TOTAL 1.160.000,00 860.000,00 300.000,00
SE PIDE: CALCULAR LA PROVISION DE CUENTAS
INCOBRABLES (1% ANUAL)
DEBITO: GASTOS DE ADMINISTRACION.-
CUENTAS MALAS O INCOBRABLES $ 3.000,00
CREDITO: PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES $ 3.000,00

7. AJUSTES DE DEPRECIACIÓN
S
AJUSTE
N ERAL DE
•CONC EPTO GE
S
DE ACTIVO
I ACIÓN
•DEPREC
FIJOS
L MÉTODO IÓN
O POR E EPRECIAC
•CÁLCUL D
TUAL DE O SOBRE LA
PORCEN MPUEST
I
( LEY DEL
RENTA)
CA
N PRÁCTI
•APL ICACIÓ

8. Depreciación de Activos Fijos
¿Qué es?
Es la pérdida de valor del activo fijo por el uso y el
transcurso del tiempo.
Se entiende como la recuperación del costo de un activo fijo
tangible a través del tiempo de vida útil del bien y
considerando o no un valor de desecho.
¿Qué indica la depreciación?
Indica el monto del gasto correspondiente a cada periodo
contable.
El único activo fijo que no se deprecia son los
TERRENOS.

9. Cálculo de la depreciación. Método
porcentual (Ley del Impuesto Sobre la Renta).
De acuerdo a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su Artículo 40,
la depreciación anual de activos fijos, se calcula de acuerdo a tasas
porcentuales específicas para cada tipo de activo fijo.
Tipo de activo fijo Tasa porcentual de
depreciación (%)
Terrenos No se deprecia
Edificios 5
Maquinaria 10
Equipo de oficina 10
Equipo de cómputo 33
Equipo de reparto 20
Equipo de transporte 20

10. FORMA DE CALCULAR
EL METODO MAS UTILIZADO POR LAS EMPRESAS PARA REALIZAR
LA DEPRECICIACION DE SUS ACTIVOS, CONSTITUYE EL METODO
DE LA LINEA RECTA, EL MISMO QUE SE GASTAN IGUAL DURANTE
TODOS LOS AÑOS DE VIDA UTIL DEL BIEN
COSTO ORIGINAL= VALOR DE ADQUISICION
VALOR RESIDUAL = VALOR ESTIMADO AL FINAL DE SU VIDA UTIL
VIDA UTIL= TIEMPO EN QUE SE DEPRECIARA EL BIEN
VALOR LIBROS= NUEVO COSTO

11. Registro contable de la depreciación
El proceso de la recuperación del costo de la inversión en activos
fijos se realiza mediante cargos periódicos y sistemáticos a los
resultados de operación (gastos de venta y/o gastos de
administración), con abono a una cuenta complementaria de activo,
denominada DEPRECIACIÓN ACUMULADA.
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de venta X
Gastos de administración X
Depreciación acumulada X
del activo fijo

12. Aplicación práctica. Ejemplo 1. Cálculo
de depreciación. Equipo de Reparto.
La empresa La Milagreñita, S. A., compra el 14 de Octubre del 2012 una
camioneta para el reparto de mercancía, con un costo de $20,000.00 para
ser utilizado por la empresa
.
Cabe indicar que este activo tiene una vida útil de 5 años y un valor
residual de $ 2,000,00
Se pide calcular la depreciación al 31 de diciembre del 2012 para realizar
el ajuste correspondiente al ejercicio contable 2012. El cargo se hará a los
gastos de venta.
PROCEDIMIENTO

13. 2. Registro contable de la depreciación acumulada del
equipo de reparto.
Concepto Parcial Debe Haber
Gastos de venta $160,00
Depreciación acumulada $160,00
del equipo de reparto

14. Aplicación práctica. Ejemplo 2. Cálculo de
depreciación. Equipo de Computacion
La empresa La Milagreñita, S. A., compra el 5 de Marzo
La empresa La Milagreñita, S. A., compra el 5 de Marzo
del 2012 un Computador para ser utilizado por la
del 2012 un Computador para ser utilizado por la
empresa en $ 1,200,00 Cabe indicar que este activo tiene
empresa en $ 1,200,00 Cabe indicar que este activo tiene
una vida útil de 3 años y un valor residual del 3%
una vida útil de 3 años y un valor residual del 3%
Se pide calcular la depreciación al 31 de diciembre del
Se pide calcular la depreciación al 31 de diciembre del
2012 para realizar el ajuste correspondiente al ejercicio
2012 para realizar el ajuste correspondiente al ejercicio
contable 2012. El cargo se hará a los gastos de venta
contable 2012. El cargo se hará a los gastos de venta
PROCEDIMIENTO

15. CARGOS DIFERIDOS O PAGOS
ANTICIPADOS
 CONSTITUYE AQUELLOS PAGOS QUE SE RELIZAN ANTES
DE QUE SE HALLA INCURRIDOS EN GASTO O ANTES DE
QUE SE HALLA VENCIDO, EL MISMO QUE PUEDE
VENCERSE EN VARIOS PERIODOS CONTABLES.
 POR LO QUE ES NECESARIO REALIZAR EL ASIENTO DE
AJUSTES PARA QUE MUESTRE COMO GASTO LA PARTE
YA UTILIZADA Y SU SALDO SE CONSIDERARA COMO UN
GASTO DIFERIDO PARA EL SIGUIENTE PERIODO
CONTABLE.

16. Concepto Parcial Debe Haber
GASTOS ADMINISTRATIVOS X
SEGUROS
GASTOS DE VENTA X
SEGUROS
GASTOS ANTICIPADOS X
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
PRIMERA FORMA DE CALCULAR
VALOR DEL BIEN
= ¿ X DIAS CONSUMIDOS
VIGENCIA DEL BIEN X 30 DIAS
SEGUNDA FORMA DE CALCULAR
VALOR DEL BIEN DIVIDIDO PARA EL TIEMPO EN DIAS Y
MULTIPLICADO POR LOS DIAS CONSUMIDOS

17. Ejercicio de Aplicación
Ejercicio de Aplicación
CON FECHA OCTUBRE 5 DEL 2013.- LOS ALMACENES LA
MILAGREÑITA PARA PROTEGER SUS ACTIVOS CONTRA ROBOS E
INCENDIOS ADQUIEREN UNA POLIZA DE SEGUROS POR 6 MESES
CUYA PRIMA DE SEGURO TIENE UN VALOR DE $ 1.800,00 POR EL
CUAL SE GIRA UN CHEQUE.
SE PIDE
1.- REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTES A FIN DE MES
PROCEDIMIENTO

18. Ejercicios de Aplicación
Ejercicios de Aplicación
CON FECHA SEPTIEMBRE 5 DEL 2013.- LOS ALMACENES LA
MILAGREÑITA CELEBRAN UN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
DE SU OFICINA CON LOS ALMACENES LA ECONOMIA FAMILIAR
POR LA CANTIDAD DE $ 2.700,00 CORRESPONDIENTE A 9 MESES
DE ARRIENDO ADELANTADO POR EL CUAL SE GIRO UN CHEQUE.
SE PIDE
1.- REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTES A FIN DE AÑO
PROCEDIMIENTO

19. CONSUMO
CONSUMO
 CONSTITUYEN LOS MATERIALES O SUMINISTRO DE OFICINA
ADQUIRIDOS POR LA EMPRESA PARA SER UTILIZADOS DE
ACUERDO A SU NECESIDAD.
 AL FINALIZAR EL PERIODO CONTABLE SE REQUIERE DEL
AJUSTE CORRESPONDIENTE PARA SACAR DEL SALDO DE
ESTA CUENTA LOS UTILES O MATERIALES CONSUMIDOS QUE
SON LOS UNICOS QUE PASARAN COMO GASTOS.
 ES DECIR EL AJUSTE SE REALIZA POR LA PARTE CONSUMIDA.
FORMA DE CONTABILIZAR EL AJUSTE
DEBITO: GASTOS DE SUMINISTROS DE OFICINA
DEBITO: GASTOS DE SUMINISTROS DE OFICINA
CREDITO: SUMINISTROS DE OFICINA
CREDITO: SUMINISTROS DE OFICINA

20. EJERCICIOS DE APLICACION
EJERCICIOS DE APLICACION
CON FECHA AGOSTO 2 DEL 2012 LOS ALMACENES LA MILAGREÑITA
COMPRAN A LOS ALMACENES JAUN MARCED VARIOS SUMINISTROS DE
OFICINA PARA SER UTILIZADOS EN ALGUNOS MESES POR LA CANTIDAD
DE $ 1.000,00
SEGÚN INVENTARIO FISICO REALIZADO A FIN DE MES SE OBSERVO QUE
SE HABIAN CONSUMIDO EL 30% DE SUMINISTRO DE OFICINA.
SE PIDE
1.- EFECTUAR EL ASIENTO DE AJUSTES POR LA PARTE CONSUMIDA
PROCEDIMIENTO

21. EJERCICIOS DE APLICACION
EJERCICIOS DE APLICACION
CON FECHA OCTUBRE 2 DEL 2012 LOS ALMACENES LA MILAGREÑITA
COMPRAN A LOS ALMACENES JAUN MARCED VARIOS SUMINISTROS DE
OFICINA PARA SER UTILIZADOS EN ALGUNOS MESES POR LA CANTIDAD
DE $ 2.000,00
SEGÚN INVENTARIO FISICO REALIZADO A FIN DE MES SE OBSERVO QUE
HABIA EN EXISTENCIA EL 40% DE SUMINISTRO DE OFICINA.
SE PIDE
1.- EFECTUAR EL ASIENTO DE AJUSTES POR LA PARTE CONSUMIDA
PROCEDIMIENTO

22. COBROS ANTICIPADOS
COBROS ANTICIPADOS
 CONSTITUYE CUENTAS DE PASIVOS QUE REPRESENTAN
INGRESOS ANTICIPADOS GENERALMENTE POR SERVICIOS QUE
NO SE HAN DEVENGADO, NI SE DEVENGARAN TOTALMENTE
ANTES DEL PERIODO CONTABLE SINO EN OTRO POSTERIOR.
 AL TERMINO DEL PERIODO CONTABLE SE DEBERA ESTABLECER
LO DEVENGADO PARA EFECTUAR EL CORRESPONDIENTE
ASIENTO DE AJUSTE Y DEJAR CON VALOR VERDADERO A LAS
CUENTAS.
FORMA DE CONTABILIZAR EL AJUSTE
FORMA DE CONTABILIZAR EL AJUSTE

23. PRIMERA FORMA DE CALCULAR
PRIMERA FORMA DE CALCULAR
VALOR DEL BIEN ¿ X DIAS< CONSUMIDOS
VIGENCIA DEL BIEN X 30 DIAS
SEGUNDA FORMA DE CALCULAR
SEGUNDA FORMA DE CALCULAR
VALOR DEL BIEN DIVIDIDO PARA EL TIEMPO EN DIAS Y
MULTIPLICADO POR LOS DIAS CONSUMIDOS
EJERCICIOS DE APLICACION
EJERCICIOS DE APLICACION
CON FECHA OCTUBRE 12 DEL 2012 SE RECIBIO DEL SR. PEDRO
ZAPATA, LA CANTIDAD DE $ 3.000,00 POR CONCEPTO DE 6 MESES
DE ARRIENDO ANTICIPADO DE UN LOCAL
SE PIDE
1.- REALIZAR EL ASIENTO DE AJUSTE A FIN DE MES