Este documento explica los ajustes al ejercicio económico, incluyendo los tipos de ajustes, el principio de empresa en marcha y el criterio de lo devengado. Luego, analiza los rubros de intereses, seguros y alquileres, mostrando ejemplos de cómo realizar los ajustes correspondientes en cada caso al cierre del ejercicio económico.
Cap 26 financiamiento y planeacion a corto plazo 9° Ross_Finanzas para la con...IVAN PALOMINO GUTIERREZ
CAPITULO 26
FINANCIAMIENTO Y PLANEACION A CORTO PLAZO
Este capitulo introduce los elementos básicos de las decisiones financieras a corto plazo.
En primer lugar examinamos las actividades de operación a corto plazo de la empresa, luego identificamos algunas alternativas de política financiera a corto plazo y por ultimo presentamos los elementos básicos de un plan financiero a corto plazo y describimos los instrumentos de financiamiento a corto plazo.
Debemos tener presente que la diferencia mas importante entre las finanzas a corto y largo plazos es el momento en que se reciben los flujos de efectivo.
D E F I N I C I O N E S
Efectivo: Comprende el efectivo en efectivo y los depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: Corresponden a inversiones a corto plazo (certificados de depósito) altamente líquidas con vencimientos no mayores de 3 meses que pueden ser convertidas a efectivo y las cuales están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
La renta es el incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que puede consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos necesarios para su obtención. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer referencia a los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres, rendimientos del capital, etcétera, sin deducir previamente los gastos que su obtención comporta.
La NIIF para las PYME está basada en los mismos principios de las NIIF completas.
Se omiten temas no aplicables a las PYME.
Se consideran las necesidades de información de los usuarios de las PYME.
Se considera la restricción del costo en la presentación de reportes financieros
Cap 26 financiamiento y planeacion a corto plazo 9° Ross_Finanzas para la con...IVAN PALOMINO GUTIERREZ
CAPITULO 26
FINANCIAMIENTO Y PLANEACION A CORTO PLAZO
Este capitulo introduce los elementos básicos de las decisiones financieras a corto plazo.
En primer lugar examinamos las actividades de operación a corto plazo de la empresa, luego identificamos algunas alternativas de política financiera a corto plazo y por ultimo presentamos los elementos básicos de un plan financiero a corto plazo y describimos los instrumentos de financiamiento a corto plazo.
Debemos tener presente que la diferencia mas importante entre las finanzas a corto y largo plazos es el momento en que se reciben los flujos de efectivo.
D E F I N I C I O N E S
Efectivo: Comprende el efectivo en efectivo y los depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo: Corresponden a inversiones a corto plazo (certificados de depósito) altamente líquidas con vencimientos no mayores de 3 meses que pueden ser convertidas a efectivo y las cuales están sujetas a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
La renta es el incremento neto de riqueza. Todo ingreso que una persona física o jurídica percibe y que puede consumir sin disminuir su patrimonio. Diferencia entre los ingresos y los gastos necesarios para su obtención. Se utiliza con frecuencia de forma impropia para hacer referencia a los ingresos obtenidos, en concepto de sueldos y salarios, alquileres, rendimientos del capital, etcétera, sin deducir previamente los gastos que su obtención comporta.
La NIIF para las PYME está basada en los mismos principios de las NIIF completas.
Se omiten temas no aplicables a las PYME.
Se consideran las necesidades de información de los usuarios de las PYME.
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En esta unidad estudiaremos las operaciones mercantiles más habituales en el corto plazo en las que se utiliza la capitalización y descuento simple.
Como objetivo, la liquidación de intereses en la cuenta corriente bancaria, el descuento de efectos y las remesas.
Se tratan también las Letras del Tesoro
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Examen de Selectividad de la EvAU de Geografía de junio de 2023 en Castilla La Mancha. UCLM . (Convocatoria ordinaria)
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Ponencia en I SEMINARIO SOBRE LA APLICABILIDAD DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN LA EDUCACIÓN SUPERIOR UNIVERSITARIA. 3 de junio de 2024. Facultad de Estudios Sociales y Trabajo, Universidad de Málaga.
2. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
ETAPA DENTRO DEL CICLO CONTABLE:
Asientos de Inicio o reinicio
Asientos de gestión
Asientos de ajustes
Asientos de resultados
Asientos de cierre
3. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
TIPOS DE AJUSTES:
Ajustes a la realidad
Contabilidad – Realidad
Estado de Situación Financiera
Ajustes al ejercicio económico
Contabilidad – Ejercicio económico
Estado de Resultados
Otros ajustes: Errores u Omisiones.
4. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA:
Los estados financieros se preparan
normalmente sobre la base de que la
entidad está en funcionamiento y continuará
sus actividades de operación dentro del
futuro previsible.
Por lo tanto, se asume que la entidad no
tiene intención ni necesidad de liquidar o
cortar de forma importante la escala de sus
operaciones. .
5. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
CRITERIO DE LO DEVENGADO:
“… Los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), asimismo se
registran en los libros contables y se informa
sobre ellos en los estados financieros de los
periodos con los cuales se relacionan…”
Marco Conceptual
6. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
RUBROS QUE ANALIZAREMOS:
Intereses
Seguros
Alquileres
7. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
RUBROS:
Intereses perdidos: es un rubro de gastos.
Representa la disminución patrimonial devengada
por concepto de intereses.
Intereses perdidos a vencer: Es una cuenta
regularizadora de Pasivo. Se expone
conjuntamente con el rubro que lo genera, por
ejemplo: Acreedores por compras, Prestamos
bancarios, etc.
Representa la parte de intereses que se difiere al
ejercicio siguiente
8. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
RUBROS:
Intereses ganados: es un rubro de ingresos.
Representa el aumento patrimonial devengado por
concepto de intereses.
Intereses ganados a vencer: Es una cuenta
regularizadora de Activo. Se expone conjuntamente con
el rubro que lo genera, por ejemplo: Deudores por
ventas.
Representa la parte de intereses ganados que se difiere a
ejercicios siguientes.
9. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
EJEMPLO: AJUSTES DE INTERESES PERDIDOS
Una empresa tiene cierre de ejercicio económico el 31/12 de cada año.
El 01/12 contrajo un préstamo bancario a 60 días por un valor liquido de $
10.000 con $ 1.000 de intereses, firmando un vale bancario por $ 11.000 de
valor nominal.
Al 01/12 se registró el siguiente asiento:
-------------01/12------------- D H
Banco cuenta corriente 10.000
Intereses perdidos 1.000
Vales banc. a pagar 11.000
-------------- -------------
Pregunta: ¿Que ajustes deben realizarse al cierre de ejercicio?
10. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
METODO DE RESOLUCIÓN:
1) Exponer la situación real a fecha de
balance en la contabilidad.
2) Análisis de la línea de tiempo.
3) Comparación entre los saldos
actuales y los que “deberían ser”.
4) Ajustes.
11. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 1) Exponer la situación real a fecha
de balance en la contabilidad.
(Se expone lo que hay registrado)
Saldosfechabalance 1.000
Interesesperdidos Intperdidosavencer
12. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 2) Análisis de la línea de tiempo.
(Se analiza como debería estar registrado)
1-Dic $ 500 DIFERIDO 31-Ene
DEVENGADO $ 500
Intereses perdidos Intereses perdidos a vencer
BALANCE 31/12
13. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 3) Comparación entre los saldos
registrados y los que “deberían ser”.
(los valores en rojo son los ajustes a
realizar y surgen de la comparación)
Saldos fecha balance 1.000
Ajustes a realizar 500 500
Saldos finales 500 500
Intereses perdidos Int perdidos a vencer
14. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 4) Ajuste.
-------------01/12------------- D H
Intereses perdidos a vencer 500
Intereses perdidos 500
-------------- -------------
15. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
EXPOSICIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
PASIVO
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
Vales bancarios a pagar 11.000
(menos) Intereses perd. a vencer ( 500) 10.500
18. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
RUBROS:
Seguros (deudor): es un rubro de gastos que representa lo
devengado en el período de inicio de la vigencia hasta el cierre de
ejercicio.
Seguros a vencer (deudor): Es una cuenta regularizadora de Pasivo.
Se expone conjuntamente con el rubro que lo genera: Seguros a
pagar. Es lo diferido no pagado por adelantado.
Seguros pagados por adelantado (deudor): Rubro de activo que
representa el pago en más respecto a lo devengado. Si es mayor
que la cuenta seguros se calcula como diferencia entre el pago total
menos los seguros devengados. Es lo diferido ya pagado.
Seguros a pagar (acreedor): Es el total de la prime de la póliza
menos lo pagado hasta el cierre del ejercicio.
19. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
TERMINOLOGÍA:
Póliza: es el contrato entre la
aseguradora y el asegurado.
Vigencia: Es el período de cobertura
del riesgo del seguro.
Prima: Es el precio del seguro por la
cobertura del riesgo.
20. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
EJEMPLO: AJUSTES DE SEGUROS
Una empresa tiene cierre de ejercicio económico el 31/12 de cada año.
El 01/06 contrajo un Seguro a un año por una prima de $ 12.000.
Al 01/06 se registró el siguiente asiento:
-------------01/06------------- D H
Seguros 12.000
Seguros a pagar 12.000
-------------- -------------
Se realizó un pago registrándose de a siguiente manera:
-------------01/07------------- D H
Seguros a pagar 8.000
Caja 8.000
-------------- -------------
Pregunta: ¿Que ajustes deben realizarse al cierre de ejercicio?
21. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 1) Exponer la situación real a fecha de
balance en la contabilidad.
(Siempre debemos analizar estas cuatro
cuentas)
Realidad 12.000 8.000 12.000
4.000
Seguros Segurosapagar Seg.pagadospor adel. Segurosavencer
22. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 2) Análisis de la línea de tiempo.
(Se analiza como debería estar registrado)
1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000
Jul Aug Sep Oct Nov Dec Jan Feb Mar Apr May Jun
Diferido=6.000
Devengado=6.000
Pagporadel.=2.000 Segurosavencer=4.000
Balance
23. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 3) Comparación entre los saldos
registrados y los que “deberían ser”; los valores
en rojo son los ajustes a realizar.
Realidad 12.000 8.000 12.000
4.000
Ajustes 6.000 2.000 4.000
Saldos finales 6.000 4.000 2.000 4.000
Seguros (deudor) = período desde inicio de la cobertura hasta la fecha de balance.
Seguros a pagar (Saldo acreedor) = Prima - pagos
Seguros pagados por adelantado (deudor) = Pagos - Seguros
Seguros a vencer (deudor) = Prima - Seguros - Seguros pagados por adelantado = Diferido - Seguros pagados por adelantado
Seguros Seguros a pagar Seg. pagados por adel. Seguros a vencer
24. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 4) Ajuste.
-------------31/12------------- D H
Seguros pag. Por adel. 2.000
Seguros a vencer 4.000
Seguros 6.000
-------------- -------------
25. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
EXPOSICIÓN EN LOS ESTADOS CONTABLES:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
ACTIVO
OTRAS CUENTAS A COBRAR FINANCIERAS
Seguros pagados por adelantado 2.000
…
PASIVO
OTROS PASIVOS FINANCIEROS
Seguros a pagar 4.000
(menos) Seguros a vencer ( 4.000) 0
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE VENTAS (O ADMINISTRACIÓN, …)
…
Seguros 6.000
27. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
RUBROS:
Alquileres perdidos (deudor): es un rubro de gastos que representa lo
devengado por alquileres en el período de inicio del contrato hasta
el cierre de ejercicio.
Alquileres pagados por adelantados (deudor): Es una cuenta de
Activo y Se expone en el capítulo: Otras cuentas a pagar financieras.
Alquileres a pagar (acreedor): Rubro de pasivo que representa el
alquiler devengado a pagar.
…
Alquileres ganados (acreedor): es un rubro de ganancias que
representa lo devengado por alquileres en el período de inicio del
contrato hasta el cierre de ejercicio.
Alquileres cobrados por adelantados (acreedor): Es una cuenta de
Pasivo. Se expone en el capítulo: Otras cuentas a cobrar financieras.
Alquileres a cobrar (deudor): Rubro de activo que representa el
alquiler devengado a cobrar.
28. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
ACLARACIONES DE REGISTRACIÓN DE ALQUILERES:
Las opciones posibles de contratación condicionan la registración:
Opción 1: Se firmó un contrato que obliga a registrar la deuda total.
Aparece la cuenta Alquileres perdidos a vencer, cuenta regularizadora
de pasivo.
Opción 2: No se firmó un contrato y solo se registra la deuda por lo
devengado. Esta es la opción de este curso.
29. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
EJEMPLO: AJUSTES DE ALQUILERES.
Una empresa tiene cierre de ejercicio económico el 31/12 de
cada año.
El 01/10 Pagó por adelantado el alquiler de una máquina por
$ 12.000 más IVA por 6 meses y esta fue la única registración
realizada en el ejercicio:
-------------01/10------------- D H
Alquileres perdidos 12.000
Caja 12.000
-------------- -------------
Pregunta: ¿Que ajustes deben realizarse al cierre de ejercicio?
30. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 1) Exponer la situación real a fecha de
balance en la contabilidad.
(Siempre debemos analizar estas cuatro
cuentas)
Realidad 12.000
Alquileres perdidos Alquileres apagar Alquil. pagados poradel.
31. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 2) Análisis de la línea de tiempo.
(Se analiza como debería estar registrado)
La cuenta Alquileres a pagar no se analiza
porque se registró lo pagado.
2.000 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000
Oct Nov Dec Ene Feb Mar
Diferido = 6.000
Devengado = 6.000
Alquileres pagados por adelantado
Alquileres perdidos
Balance
32. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 3) Comparación entre los saldos
registrados y los que “deberían ser”; los valores
en rojo son los ajustes a realizar.
Realidad 12.000
Ajustes 6.000 6.000
Saldosfinales 6.000 6.000
Yase pagótodoporadelantado. Nose analizaAlquileresapagar.
Alquileresperdidos Alquileresapagar Alquil. pagadosporadel.
33. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
Paso 4) Ajuste.
-------------31/12------------- D H
Alquileres pagados por adel. 6.000
Alquileres perdidos 6.000
-------------- -------------
34. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
PREGUNTAS:
Los ajustes de cuentas de resultados se llaman: …
Ajustes al ejercicio económico
¿Que dice el Criterio de lo Devengado?
“Deben reflejarse en el ejercicio todos los ingresos y
gastos independientemente de si se han cobrado o
pagado.”
¿Que es devengar?
Reflejar contablemente una gasto o ingreso en el ejercicio
que se genera.
35. AJUSTES AL EJERCICIO ECONÓMICO
PREGUNTAS:
¿Cómo se clasifica la cuenta Intereses perdidos?
Es una cuenta de resultados que representa un gasto y se
expone en el Estado de Resultados, dentro de Egresos
Financieros.
¿Cómo se clasifica la cuenta Intereses perdidos a vencer?
Es una cuenta regularizadora de pasivo que representa los
intereses perdidos no vencidos de un pasivo. Se expone
deducido del pasivo, dentro del capítulo correspondiente.